CONVERSIN DE ESTADOS

FINANCIEROS
Presentado por: Yessica Lorena Rivas Dussan

Wilkin Miguel Caldern Gutirrez

CUNDO SE CONVIERTEN LOS ESTADOS

FINANCIEROS?

Cuando se tienen negocios en el extranjero con un alto nivel

de participacin de tal manera que exista un control sobre esa
actividad que amerite la consolidacin de estados financieros
de acuerdo con las normas de contabilidad del pas donde
funcione la matriz o subsidiaria y por tanto hacer la
correspondiente conversin respectiva a moneda nacional.

NIC 21 Y DECERTO 2649 DE 1993

Son las normas que dan los parmetros para la conversin. Art
50 decreto 2649 / 1993 al referirse a la moneda funcional
determina que las transacciones realizadas en otras unidades de
medida deben ser reconocidas en moneda funcional, utilizando la
tasa de conversin aplicable en la fecha de su ocurrencia.
Que para el caso colombiano equivale a la tasa representativa
del mercado (TRM).

TRM
Promedio aritmtico simple de la tasas ponderadas de las
operaciones de compra y venta de divisas efectuadas por :

Bancos comerciales
Corporaciones financieras
Sociedades comisionistas de bolsas
El banco de comercio exterior de Colombia.

Pactadas para cumplimiento en ambas monedas el mismo

da de su negociacin.

TASAS DE CAMBIO QUE SE DEBEN

USAR

1. Tasa de cambio vigente a la fecha del balance general.

2. Tasa de cambio vigente cuando la transaccin fue
registrada.

1. TASA DE CAMBIO VIGENTE

Ese tipo de tasa es conocida como tasa de cambio corriente o
de cierre.

Bajo el mtodo del tipo de cambio vigente, las subsidiarias

en el exterior mantienen su contabilidad en la moneda en
la cual lleva a cabo principalmente sus operaciones y
consume sus fondos, es decir,
su moneda funcional y nicamente al cierre del periodo, se
convierten sus estados financieros a la moneda de la casa
matriz, al tipo de cambio vigente para esa fecha.

ILUSTRACIN
Una compaa matriz americana invierte en Colombia us$100.000
(dlares). La tasa de cambio es de $1.833/US$. En Colombia
compra un terreno por el valor de la inversin ( inversin en
terreno: US$ 100.000 x $ 1.833/US$):
Inversin en terreno: $ 183.300.000..moneda funcional.
Supone, como ejercicio, el anlisis de dos tasa de cambio al final
del periodo. Obviamente son dos ejercicios diferentes.
Tasa de cambio final del periodo = $1.797/US$
Inversin a final del periodo: $183.300.000
1.797/US$=US$102.003

Tas de cambio al final del periodo = $1.950/US$

Conversin al final del periodo: $183.300.000

/ $1950/US$=94.000

calculo 1

$ 183,300,000

inversin en pesos tasa de

cambio

us$ 102,003

1,797/us$

calculo 2

$ 183,300,000

inversin en pesos tasa de

cambio

us$94,000

$1,950/us$

esta ilustracin se puede hacer comparativa la situacin, se tiene:

operacin

tasa de cambio

compra
calculo 1
calculo2

us$

moneda funcional

1,833

100,000

183,300,000

1,797

102,003

183,300,000

1,950

94,000

183,300,000

2. TASA DE CAMBIO VIGENTE CUANDO

LA TRANSACCIN FUE REGISTRADA

Este es conocido como el tipo de cambio( en Colombia TRM,

tasa representativa del mercado).

Mantiene la tasa de cambio de la fecha de la transaccin.

en el caso en que el pas donde se tiene la inversin no ajuste
por inflacin porque es muy pequea o no existe,
El activo permanecer siempre por su mismo valor.

ILUSTRACIN
Una sociedad americana hace una inversin de US$100,000 en una sociedad colombiana cuando la tasa
de cambio era $2,260/US$

balance genral inicial

tasa de cambio

us$

moneda funcional

caja

2,260

100,000

226,000,000

patrimonio

2,260

100,000

226,000,000

La sociedad colombiana compra en inventarios el 30% de la inversion con la tasa de cambio $2,280/US$ y
el 70% en activos fijos con la tasa de cambio $2,310

inventarios
activos fijos
patrimonio
diferencia

tasa de cambio
2,280
2,310
2,260

balance general
us$
moneda funcional
30,000 $
68,400,000
70,000 $
161,700,000
100,000 $
226,000,000

total
$ 230,100,000
$ 226,000,000
$
4,100,000

esta diferencia se origina precisamente por la diferencia en la tasa de cambio entre la fecha en que se
recibio la inversion y la fecha en que se compro el inventario y los activos fijos,asi:

1.
30,000* (2,280-2,260)
2.
70,000* (2,310-2,260)
total

600,000
3,500,000
4,100,000

OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
Niff para pymes en la seccin 30 establece:
Una entidad puede llevar acabo actividades en el extranjero
de 2 formas diferentes:
1.
2.

Realizar transacciones en moneda extranjera

Tener negocios en el extranjero

1. TRANSACCIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
son todas las operaciones que realiza la empresa en una
moneda diferente a la funcional.
estas transacciones se dan cuando en moneda extranjera:

Compra o vende bienes o servicios.

Toma o presta fondos, es decir, tiene cuentas por cobrar o
cuentas por pagar.

En este proceso se distinguen 2 momentos importantes:

Registro inicial
Reconocimiento de las diferencias de cambio en fechas
posteriores.

2. OPERACIONES EN EL
EXTRANJERO
La entidad no solo puede ejercer su actividad empresarial en
un pas determinado si no que adems puede operar en el
extranjero. Lo puede hacer de 2 maneras:
1.

Operaciones en el extranjero que son parte integrante de

la empresa matriz.

2.

Como entidad extranjera

Cuando se hacen estos negocios es necesario tener presente

los efectos de la variacin en el tipo de cambio. (TRM
Colombia)

2.1 CUANDO SON PARTE INTEGRANTE

DE LA EMPRESA MATRIZ
Se dice que , bajo esta condicin , la parte integrante del
exterior es una simple dimensin de la matriz, pues depende
directamente de ella.
CARACTERISTICAS:

El financiamiento es provisto por la controladora.

Las operaciones dependen del ambiente econmico de la
matriz o controladora.
Los flujos de efectivo generalmente son controlados por la
matriz.
Se tienen operaciones directas que incluyen ingresos, gastos
y las cuentas relacionadas de cada uno de sus balances.

PROCEDIMIENTO DE CONVERSIN DE
ESTADOS FINANCIEROS
Cuando los estados financieros pertenecen a entidades que
sean parte integrante de la empresa matriz se utiliza el
mtodo conocido como monetario- no monetario.
1.

Se divide el balance en partidas monetarias y no

monetarias.

2.

Las partidas monetarias se convierten a la tasa de cambio

vigente a la fecha de cierre de la entidad.

3.

Las partidas no monetarias se convierten a la tasa de

cambio vigente en la fecha de adquisicin o a la tasa de
cambio histrica vigente en la fecha en que cada elemento
del balance paso a ser parte de la entidad o, en su defecto,
en la fecha de la primera consolidacin.

4. Las partidas no monetarias que inicialmente se hayan

contabilizado por su valor razonable o que sean objeto de
revaluacin se convierten a la tasa de cambio en el momento
en que se determina el valor razonable de la revaluacin.
5. Las partidas del estado de resultados, excepto las que
guarden relacin directa con el activo y con el pasivo, se
convierten a la tasa de cambio de la fecha en que ocurri la
operacin que le dio origen .
6. Los ingresos y gastos que guarden relacin directa con
partidas del activo o del pasivo, tales como la depreciacin,
amortizacin e ingresos con origen en diferidos, se convierten
de acuerdo con la tasa de cambio que se aplica a la partida
que le dio origen.

MANEJO DE LA CONVERSIN
Al hacer las conversiones deben ser registradas en Ingresos
o Gastos como Resultados de conversin de moneda
extranjera

si el resultado es crdito: utilidad por conversin en

moneda extranjera
Si el resultado es debito: perdida de conversin en
moneda extranjera

ILUSTRACIN
los internacionales S.A, con domicilio en Medelln, tiene una participacin del 60% en la sociedad
lincol corp., con domicilio en nueva york, constituida en enero de 2xxx con un capital de US$ 120,000

el estado de resultado de lincol corp, a diciembre 31 de 2xxx, es como sigue:

lincol corp.
Estado de resultado (en
US$)
de enero 1 a diciembre 31 de 2xxx
ventas

125.000

costo de ventas

(76.000)

utilidad bruta

49.000

gastos generales

(24.000)

gastos depreciacion

(11.000)

utilidad del ejercicio

14.000

lincol corp.

Informacin adicional
1. el tipo de cambio en fecha de inversin fue de $2.200 por
dlar
2. los inventarios se adquirieron en tipo de cambio de $2.230
por dlar.
3. Los activos fijos se adquirieron con un tipo de cabio de
$2.230 por dlar
4. las inversiones a largo plazo se adquirieron con un tipo de
cambio $2.220 por dlar
5. el tipo de cambio a la fecha de cierre de los estados
financieros de licol corp. A diciembre 31 de 2xxx es $2.250
por dlar
6. el tipo de cambio promedio utilizado para partidas de
resultado ser de $2.228 por dlar.

clasificacin de las partidas

clasific.

valor us$

tc

debito

credito

cuentas
m

nm

caja y bancos

deudores

inventarios

activos fijos

inversiones LP

proveedores

cxp

capital

ingresos

costo de venta

gastos generales

gto. Depreciacion

m:

$
12.000
$
36.000
$
42.000
$
100.000
$
10.000

$
2.250
$
2.250
$
2.230
$
2.230
$
2.220

$
40.000
$
26.000
$
120.000

$
2.250
$
2.250
$
2.200

$
125.000
$
76.000
$
24.000
$
11.000

$
2.228
$
2.228
$
2.228
$
2.230

$
27.000.000
$
81.000.000
$
93.660.000
$
223.000.000
$
22.200.000

$
90.000.000
$
58.500.000
$
264.000.000

$
278.500.000

$
169.328.000
$
53.472.000
$
24.530.000

lincol corp.
balance
genral (en pesos)
de enero 1 a diciembre 31
de 2xxx
activo

pasivo

caja y bancos

27.000.000

deudores

81.000.000

inventarios

93.600.000

activos fijos

$ 223.000.000

inversiones

total activo

22.200.000

$ 446.860.000

proveedores
cuentas x pagar
patrimonio
capital social
utilidad del periodo
total pasivo+
patrimonio

90.000.000

58.500.000

$ 298.360.000
$ 264.000.000
$

34.360.000

$ 446.860.000

participacion de la matriz

en el capital social

en las utilidades

us$

us$

total

$ 120.000

$ 264.000.000

total

14.000

$ 34.360.000

60%

$ 158.400.000

60%

8.400

$ 20.616.000

72.000

Rendimiento de la inversin
Rendimiento en dlares de la inversin:
Inversin: capital social x % de la participacin
Inversin= 120.000 x 60% = 72.000
Utilidad de la inversin = utilidad total x % de
participacin= 14.000x 60% =8.400
Rendimiento en pesos :
Inversin = 264.000.000x 60% = 158.400.000
UI = 34.360.000 x 60% = 20.616.000

rendimiento en peso = 20.616.000 / 158.400.000

= 13,02%

2.2 ENTIDAD EXTRANJERA

se trata de subsidiarias o entidades controladas
conjuntamente que operan en un pas extranjero de manera
independiente y cuya estructura financiera tambin es
independiente de la entidad controlante o matriz.
CARACTERISTICAS:

es autnoma en cuanto a sus ingresos, costos y gastos.

Financia sus actividades o bien con recursos propios o con
fondos obtenidos por ella misma, sin concurso de la matriz.
Realiza las operaciones en moneda local de acuerdo con su
ubicacin e incluso en otras monedas diferentes a la suya y
a la moneda de la matriz.

CONVERSIN DE ESTADOS FINANCIEROS

DE LA ENTIDAD EXTRANJERA

Se utiliza el mtodo conocido como tipo de cambio de cierre,

que debe manejarse de acuerdo con los siguientes
parmetros:
1.

Los activos y pasivos monetarios y no monetarios se

convierten a la tasa de cambio vigente en el momento de
cierre de los estados financieros de la entidad extranjera.

2.

Las partidas del estado de resultado se convierten a la

tasa de cambio vigente en el momento en que se realizan
las transacciones o a la tasa de cambio promedio, siempre
que ese promedio sea confiable.

3. Si la informacin de la entidad extranjera esta influenciada

por monedas pertenecientes a economas hiperinflacionarias,
los ingresos, costos y gastos , es decir, las partidas de
resultados, se convierten a la tasa vigente en el momento de
cierre.
4. la diferencia entre el patrimonio de la entidad extranjera ,
incluidos los resultados del periodo y el patrimonio, una vez
convertidas las partidas del activo , se clasifica en el
patrimonio en una cuenta denominada resultados de
conversin en moneda extranjera

ILUSTRACIN
los internacionales S.A, con domicilio en Medelln, tiene una participacin del 60% en la sociedad lincol corp., con
domicilio en nueva york, constituida en enero de 2xxx con un capital de US$ 120,000

el estado de resultado de lincol corp, a diciembre 31 de 2xxx, es como sigue:

lincol corp.
Estado de resultado (en US$)
de enero 1 a diciembre 31 de 2xxx
ventas

125,000

costo de ventas

(76,000)

utilidad bruta

$
49,000

gastos generales

(24,000)

gastos depreciacion

(11,000)

utilidad del ejercicio

14,000

lincol corp.
Estado de resultado (en US$)

clasificacion de las partidas

clasific.

cuenta
s
caja y
bancos

valor us$

tc

debito

credito

nm

12.000

2.250

27.000.000

deudore
s
x

36.000

2.250

81.000.000

inventari
os

42.000

2.250

94.500.000

activos
fijos

100.000

2.250

$ 225.000.000

inversion
es LP

10.000

2.250

proveed
ores
x

40.000

2.250

90.000.000

cxp

26.000

2.250

58.500.000

capital

120.000

2.200

264.000.000

125.000

2.228

278.500.000

76.000

2.228

$ 169.328.000

24.000

2.228

53.472.000

11.000

2.228

24.508.000

ingresos
costo de
venta

gastos
generale
s

gto.
Deprecia
cion

m:
monetarias

total

697.308.000

22.500.000

691.000.000

GRACIAS