Vale: uma –

AUDITORIA organização
PARTE I que
aprende
Vale: uma organização
BIBLIOGRAFIA que
/ REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA
aprende
 SUMÁRIO
Vale: uma organização que
aprende
1. VOCABULÁRIOS OU CONCEITOS GERAIS;
2. ASPECTOS HISTÓRICOS;
3. CONCEITOS DE AUDITORIA;
4. AUDITORIA PÚBLICA E PRIVADA;
5. AUDITORIA PÚBLICA E NÍVEIS HIERÁRQUICO;
6. AUDITORIA INTERNA E EXTERNA;
7. INSTRUMENTOS DA AUDITORIA;
8. ÁREAS QUE PODEM SER AUDITADAS PARA A QUALIDADE DE SAÚDE;
9. MÉTODO DE AUDITORIA;
10.AÇÕES DE AUDITAGEM;
11. RESPONSABILIDADE DO AUDITOR;
12. ATITUDE DOS AUDITOR;
13. PARA CONSTITUIR UM SERVIÇO DE AUDITAGEM HOSPITALAR;
 Vale: uma CONCEITOS
PRINCIPAIS organização que
/ SIGLAS
aprende

• Débito de conta:divida de uma conta.

• Credito de uma conta:situação de direito de haver conta.

• Saldo de conta:representa o valor da diferença entre debito e

credito.

• Conta: registro de débitos e créditos da mesma natureza ou

espécie, identificados por nomes que qualificam elementos
patrimoniais (bens, direitos,despesas...)

• Centro de Custo: Denomina-se centro de custo, as diversas

seções de uma empresa delimitadas segundo o aspecto de
localização de todos os custos aí verificados.

PROFA. KÉLIA MACIAS NAKAI

 Vale: uma CONCEITOS
PRINCIPAIS organização que
/ SIGLAS
aprende
Auditoria = processo sistemático, documentado e independente, para obter evidência da
auditoria e avaliá-la objetivamente para determinar a extensão na qual os critérios de
auditoria são atendidos.

Evidência da auditoria=registros, apresentação de fatos ou outras informações, pertinentes

aos critérios de auditoria e verificáveis.

Sistema de gestão da qualidade = sistema de gestão para dirigir e controlar uma

organização, no que diz respeito à qualidade.

Gestão da qualidade = atividades coordenadas para dirigir e controlar uma organização, no

que diz respeito à qualidade.

Melhoria contínua = atividade recorrente para aumentar a capacidade de atender requisitos.

Conformidade = atendimento a um requisito.

Não-conformidade=não atendimento a um requisito.

 PRINCIPAIS
Vale: uma CONCEITOS / SIGLAS
organização que
aprende
Ação corretiva = ação para eliminar a causa de uma não-conformidade identificada ou
outra situação indesejável.
Ação-preventiva = ação para eliminar a causa de uma potencial não-conformidade ou
outra situação potencialmente indesejável.
Registro = documentos que apresenta resultados obtidos ou fornece evidências de
atividades realizadas.

Auditor = pessoa com competência para realizar uma auditoria.

Auditado = organização que está sendo auditada

Auditor líder = pessoa designada para gerenciar uma auditoria.

Deve = sempre que tivermos, na Norma, o termo deve significa que é um requisito
obrigatório.
 Vale: uma CONCEITOS
PRINCIPAIS organização que
/ SIGLAS
aprende
• Prestadores físicos:compostos por médicos, fisioterapeuta,
terapeuta ocupacionais, advogados, etc...

• Prestadores jurídicos: compostas por hospitais, hotéis, clubes

etc... Que contratam o serviço de auditagem.

• Bens: é tudo o que pode ser avaliado economicamente e que

satisfaça necessidade humana.

• Direitos:são valores recebidos de terceiros por vendas a prazo,

valores de nossa propriedade.

• Contrato:é o termo que expressa o acerto estabelecido entre as

apartes para um determinada finalidade, diante da
contraprestação de valores estabelecidos, direitos e obrigações,
que são efetivados através de um documento escrito.

PROFA. KÉLIA MACIAS NAKAI

 PRINCIPAIS
Vale: uma CONCEITOS / SIGLAS
organização que
aprende

• Aditivo Contratual:São acréscimos realizados no contrato de

origem;

• Patrimônio: É um conjunto de direitos e obrigações vinculadas a

uma pessoa ou a uma entidade.O patrimônio pode ser:

– Ativo: parte positiva, composta de bens e direitos, também denominada

de patrimônio Bruto;

– Passivo Exigível: parte negativa, composta por obrigações com terceiros;

 Vale: uma CONCEITOS
PRINCIPAIS organização que
/ SIGLAS
aprende
• AIH: Autorização de Internação Hospitalar;
• AIS: Ações Integradas de Saúde;
• APAC: Autorização de Procedimento de Alta Complexidade;
• OPM: Órtese, Prótese e Medicamento;
• SADT: Serviço de Apoio a Diagnose e Terapia;
• SCI: Sistema de Controle de Internação;
• SAI: Sistema de Informação Ambulatorial;
• SIH: Sistema de Informação Hospitalar;
• TAB/SAI: Tabulações do SAI;
• VAL/SAI: Valores do SAI;
• VISA: Vigilância Sanitária;
Vale: uma
ASPECTOS organização
HISTÓRICOS que
DA AUDITORIA
aprende

INICIO DATADO DO SECULO XV

“GUARDA- LIVROS”

PROFA. KÉLIA MACIAS NAKAI

 ASPECTOS
Vale: umaHISTÓRICOS DA AUDITORIA
organização que
aprende

• 1581: COLÉGIO DE CONTADORES ESPANHA:

– seis anos como contador e passar por exames julgadores;

• 1670: INGLATERRA:
– mudança de papeis; o auditor saiu de “indivíduo que busca
os erros do sistema”para emissor de parecer sobre a
fidelidade das demonstrações financeiras.

• 1968: BANCO DO BRASIL- contador público.

 Vale: uma
ASPECTOS organização
HISTÓRICOS que
DA AUDITORIA
aprende
• A partir de 1976, as
AUDITORIA EM SAUDE NO
chamadas contas
BRASIL:
hospitalares
• Em 1976 as atividades da transformaram-se em Guia
auditoria foram de Internação Hospitalar -
desenvolvidas com base no GIH.
Instituto Nacional de
Previdência Social - INPS,
eram realizadas pelos • As atividades de auditoria
supervisores por meio de ficam estabelecidas como
apurações em prontuários Controle Formal e Técnico
de pacientes e em contas configurando os auditores
hospitalares. internos.

• À época, não havia

auditorias diretas em
hospitais.
 ASPECTOS
Vale: umaHISTÓRICOS DA AUDITORIA
organização que
aprende
• 1979 – SURGIMENTO DOS AUDITORES DE PLANO
DE SAÚDE:
Abordar a questão da qualidade da assistência
prestada pelas Operadoras de Planos Privados de
Assistência à Saúde, buscando discutir os
aspectos envolvidos na gestão da Auditoria em
Saúde, especificamente do uso de indicadores
assistenciais preconizados pelo Programa de
Qualificação das Operadoras de Saúde da Agência
Nacional de Saúde Suplementar (ANS), à luz das
referências disponíveis na literatura científica.
Vale: umaEM
AUDITORIA organização
SAUDE que
aprende

• Em 1993 foi estabelecido o

decreto lei nº 8689 a formação
do Sistema Nacional de
Auditoria (SNA).
 AUDITORIA EM SAUDE
Vale: uma organização que
aprende

• Em 1998 através do Programa de

Qualificação das Operadoras de Saúde da
Agência Nacional de Saúde Suplementar
(ANS), Lei 9.656/98, iniciou-se a avaliação
do processo de prestação de serviço com a
implantação mais sistemática da presença
do Auditor interno e Externo.
 Vale:
O QUE Éuma organização
AUDITORIA ? que
aprende

• É a arte de avaliação inicialmente surgida da

contabilidade, o qual consiste em um exame
sistemático, cujo o objeto de análise é medição da
tarefa executada para verificação da adequação dos
requisitos preconizados em contrato ou protocolo
interno.

• Tem como meta proporcionar para a alta

administração maior informação necessária ao
controle efetivo das organizações e sistemas,
contribuindo para a retro avaliação das ações em
saúde.
 Vale: umaEM
AUDITORIA organização
SAÚDE que
aprende

• A auditoria em saúde é uma atividade que

existe desde a década de 80, pela
necessidade de maior controle sobre as
contas médicas hospitalares pagas pelo
poder público ou privado, e sendo um
conjunto de atividades desenvolvidas,
tanto para controle, quanto para avaliação
de aspectos específicos e do sistema.
 Vale: uma
AUDITAGEM organização
PÚBLICA que
E PRIVADA EM SAÚDE.
aprende

PÚBLICA PRIVADA
• Faz parte do Sistema Nacional • Tem como órgão máximo a
de Auditoria; entidade ao qual está ligada;
• Tem como órgão máximo o • Existe um contrato que faz a
Departamento de Controle manutenção do serviço;
Avaliação e Auditoria; • É cabível de avaliação interna
• Os pacotes já estão fixados e externa;
com taxa e não são • Os pacotes tem diversos
flexibilizados; preços e tudo depende da
• O SUS não audita prontuário autorização prévia.
e sim ficha como: AIH, • Havendo discordância no
APAC... procedimento, é livre a
• Não depende de autorização “Glosa”.
prévia;
 AUDITAGEM PÚBLICA E OS NÍVEIS
Vale: uma organização que
HIERÁRQUICOS
aprende

SISTEMA NACIONAL DE AUDITORIA (SNA).

• Nível Federal :
Departamento de Controle Avaliação e Auditoria,
• Nível Estadual:
Área de Controle Avaliação e Auditoria,
• Nível Municipal:
Área de Controle Avaliação e Auditoria,
 Vale: FEDERAL
NÍVEL uma organização que
aprende
• Cooperar tecnicamente com os estados, o Distrito Federal e
os municípios para a qualificação das atividades de
monitoramento, avaliação e auditoria dos serviços vinculados
ao SUS;

• Coordenar a implantação do Sistema Nacional de Auditoria do

SUS, nas três esferas de governo, bem como realizar
auditorias no âmbito do MS;

• Avaliar e auditar os sistemas de saúde estaduais e

municipais;

• Estabelecer mecanismos para a gestão da ética, como

instrumento de sustentabilidade e melhoria da gestão pública
do SUS.
 NÍVEL
Vale: ESTADUAL
uma organização que
aprende

• Implementar a auditoria sobre toda a produção de serviços

de saúde, públicos e privados, sob sua gestão, em
articulação com as ações de controle, avaliação e regulação
assistencial,

• Realizar auditoria assistencial da produção de serviços de

saúde, públicos e privados, sob sua gestão e

• Auditar os sistemas municipais de saúde;

 Vale: MUNICIPAL
NÍVEL uma organização que
aprende
• Implementar a auditoria sobre toda a produção de
serviços de saúde, públicos e privados, sob sua
gestão, tomando como referência as ações
previstas no plano municipal de saúde e em
articulação com as ações de controle, avaliação e
regulação assistencial e

• Realizar auditoria assistencial da produção de

serviços de saúde, públicos e privados, sob sua
gestão;
 Vale: uma PRIVADA
AUDITAGEM organização que
E SUAS DIVISÕES.
aprende
ELEMENTO A. INTERNA A. EXTERNA

PROFISSIONAL Funcionário da empresa Prestador de serviço

AÇÕES Exame de processos operacionais Demonstração financeira

FINALIDADE Promover melhoria no controle da Opinião sobre as

empresa demonstrações da empresa

RELATÓRIO PRINCIPAL Recomendações Parecer

GRAU DE Menos amplo Mais amplo

INDEPENDÊNCIA
INTERESSE NO A empresa A prestadora de serviço, o
TRABALHO público

RESPONSABILIDADE Trabalhista Profissional civil ou criminal

NÚMERO DE ÁREA Menor Maior

COBERTA PELO PERÍODO
DE EXAME

INTENSIDADE DO Maior Menor

TRABALHO EM ÁREA

CONTINUIDADE NA Contínuo Periódico

 OS INSTRUMENTOS
Vale: DA AUDITORIA
uma organização que SÃO:
aprende
• Controle: Consiste no monitoramento de processos, com o objetivo de verificar a
conformidade dos padrões estabelecidos e de detectar situações de alarme que
requeiram uma ação avaliativa detalhada e profunda. CONTROLE DOS GASTOS E
QUALIDADE DO SISTEMA.

• Avaliação:Trata da análise do processos e resultados das ações, serviços e

sistemas de saúde, com o objetivo de verificar sua adequação aos critérios e
parâmetros de eficácia, eficiência e efetividade estabelecidos para o Sistema de
Saúde. AVALIA-SE O PROCESSO FINAL.

• Fiscalização: Consiste em submeter à atenta vigilância, a execução de atos e

disposições contidas em legislação, através do exercício do ofício de fiscal.
FISCALIZAÇÃO DO PROCESSO.

• Inspeção:Realizada sobre um produto final, sob uma fase determinada de um

processo ou projeto, visa detectar falhas ou desvios AVALIAÇÃO DO PRODUTO.

• Supervisão: Trata da ação de orientação ou inspeção em plano superior. É O ATO

DE ACOMPANHAMENTO IN LOCO.
 LIGAÇÃO DA AUDITORIA
Vale: uma E Aque
organização SAÚDE
aprende
• SAÚDE E QUALIDADE DE VIDA, AS ÁREAS QUE PODEM SER
AUDITADAS:
- Alimentação;
- Moradia
- Meio Ambiente
- Transporte
- Trabalho e Renda
- Esporte/Lazer
- Educação
- Vestuário
Vale: uma organização que
aprende
 Vale: uma
MÉTODO organização
DE AUDITORIA que
aprende

Basicamente o método de auditoria é a

revisão das informações de modo crítico,
colhendo as evidencias e emitindo as
opiniões quanto a exatidão e fidelidade dos
dados.
 Vale:QUE
PARA uma organização
ISSO? que
aprende

Avaliar se as informações contidas nas

demonstrações e nos registros de gastos de uma
determinada prestação de serviço de uma
empresa é fidedigna e tem credibilidade;

PROFA. KÉLIA MACIAS NAKAI

 Vale: uma organização
IMPORTANTE que
aprende

• A auditoria não é responsável pela

formação de dados, por isso pode
emitir parecer sem está
comprometido ao sistema, pois
efetua as correções.

PROFA. KÉLIA MACIAS NAKAI

 AÇÕES DE AUDITAGEM
Vale: uma organização que
aprende
• Pesquisa;
• Revisão analítica;
• Preparação de um informe escrito;
• Seleção de procedimentos;
• Sistematização dos controles internos;
• Observância das normas;
• Balanço patrimonial
• Demonstração dos lucros e prejuízos obtidos;
• Demonstração das origens e aplicações;

PROFA. KÉLIA MACIAS NAKAI

 AÇÕES DE AUDITAGEM
Vale: uma organização que
aprende

• Informar ao contratante quais critérios

foram usados para a elaboração dos
dados;
• Fica aberto ao contratador solicitar parecer
de terceiros, alheios a empresa, sobre a
fidelidade dos documentos emitidos;
• Cumprir de forma eficaz as três metas da
auditoria (planejamento; execução e
conclusão) no tempo acertado com a
empresa contratante.

PROFA. KÉLIA MACIAS NAKAI

 AÇÕES DE AUDITAGEM
Vale: uma organização que
aprende

• Conhecer e dominar as cláusulas de contratos

firmados entre as partes interessadas;
• Conhecer os aditivos contratuais;
• Aprimorar sobre os novos produtos lançados no
mercado;
• Conhecer todos os documentos que compõe
prontuários, contratos entre outros.
• Ser claro e transparente no momento de
descrição dos laudos.

PROFA. KÉLIA MACIAS NAKAI

 RESPONSABILIDADE DO AUDITOR
Vale: uma organização que
aprende

• São responsáveis não só perante a administração da

organização a quem presta serviços, mas também, perante
aos usuários (quer seja ele auditor do SUS, ou interno e
externo);
• O auditor deve realizar sua avaliação baseado no julgamento
certo expressos nos procedimentos realizados;
• Ter conhecimento técnico na área;
• Ter precaução na emissão de laudos para não expor o
serviço;
• Ter comportamento ético;
• Assumir o sigilo e discrição em suas atitudes;

PROFA. KÉLIA MACIAS NAKAI

 ATITUDE DOSorganização
Vale: uma AUDITOR que
aprende
• Pontualidade;
• Boa apresentação;
• Bom preparo;
• Calma e educação;
• Clareza nas perguntas e respostas;
• Evitar o juízo de valor;
• Usar corretamente a linguagem;
• Baseia-se em evidências reis;
• Ser organizado com os arquivos e registros;
• Organizar os horários de visitação (quando auditor
externo);