DECLARACIN JURADA ANUAL 2014

TERCERA CATEGORIA E ITF

Superintendencia Nacional de Aduanas

y de Administracin Tributaria

CAMPAAS ANTERIORES DE
RENTA ANUAL:
...NUESTRO
COMPROMISO, HOY

YA DECLAR?
PARA QUE UD. Y EL
PAIS SIGAN
AVANZANDO

POR EL PAS QUE

QUIERES

CAMPAAS ANTERIORES DE
RENTA ANUAL:
EL PAS QUE ELLOS
QUIEREN DEPENDE DE LO
QUE HAGAMOS HOY

UN SOLO OBJETIVO,
EL PERU

POR UN MEJOR PAIS

PARA TODOS

CAMPAAS ANTERIORES DE
RENTA ANUAL:
CON TUS IMPUESTOS SE
CONTRUYEN MUCHAS
COSAS BUENAS

TODOS TENEMOS
DEBERES QUE
CUMPLIR

CON NUESTROS
IMPUESTOS EL PER
ESTA MEJORANDO

CAMPAA
RENTA ANUAL 2014

CAMPAA
RENTA ANUAL 2014

CAMPAA
RENTA ANUAL 2014

CAMPAA
RENTA ANUAL 2014

CAMPAA
RENTA ANUAL 2014

CAMPAA
RENTA ANUAL 2014

CAMPAA
RENTA ANUAL 2014
ESQUEMA GENERAL
DE LA DETERMINACIN DEL
IMPUESTO A LA RENTA

INGRESOS BRUTOS
(-) Costo computable
RENTA BRUTA
(-) Gastos
(+) Otros ingresos
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
(-) Perdidas tributarias compensables
de ejercicios anteriores
RENTA IMPONIBLE (O PERDIDA)
IMPUESTO RESULTANTE
(-) Crditos
SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)

CAMPAA
RENTA ANUAL 2014

CAMPAA
RENTA ANUAL 2014

CAMPAA
RENTA ANUAL 2014

CAMPAA
RENTA ANUAL 2014

CAMPAA
RENTA ANUAL 2014

CAMPAA
RENTA ANUAL 2014

NOVEDADES DEL
PDT 692

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES

AJUSTES

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO

ULTIMO DIGITO DEL RUC Y OTROS

FECHA DE VENCIMIENTO

0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Buenos Contribuyentes

24 de marzo de 2015
25 de marzo de 2015
26 de marzo de 2015
27 de marzo de 2015
30 de marzo de 2015
31 de marzo de 2015
01 de abril de 2015
06 de abril de 2015
07 de abril de 2015
08 de abril de 2015
09 de abril de 2015

DEDUCIBILIDAD DEL
GASTO
La deduccin del GASTO, se analiza en funcin al principio de causalidad,
esto quiere decir identificar la necesidad existente entre el gasto incurrido y
la generacin de renta gravada o el mantenimiento de la misma,
adicionalmente a esto se debe evaluar otros requisitos exigidos por la
Administracin Tributaria.
DEVENGAMIENTO DEL GASTO
CAUSALIDAD DEL GASTO
FEHACIENCIA DEL GASTO
BANCARIZACION

Art.
Art. 57
57 TUO
TUO
22
22 del
del

de
de la
la Ley
Ley del
del IR
IR // Prrafo
Prrafo
Marco
Conceptual
Marco Conceptual

Art.
Art. 37
37 TUO
TUO de
de la
la Ley
Ley del
del IR
IR
Sustento
Sustento del
del Gasto/
Gasto/ Comprobantes
Comprobantes de
de
Pago
Pago
Ley
Ley para
Ley N
N 28194
28194 Ley
para la
la lucha
lucha contra
contra
la
la Evasin
Evasin y
y formalizacin
formalizacin de
de la
la
economa.
economa.

CRITERIO DE LO DEVENGADO
INFORME N 085-2009/SUNAT.
CUANDO SE PRODUCEN
LOS EFECTOS
DE
OPERACIONES

SE
RECONOCEN
NO CUANDO
SE PAGAN

u Otros hechos

INFORME N 021-2006/SUNAT.
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
Art. 57 del TUO de la Ley I.RTA.

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
A fin de establecer la renta neta de tercera categora se
deducir de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, as como los vinculados
con la generacin de ganancias de capital, en tanto la
deduccin no est expresamente prohibida por esta ley.
Que se encuentre debidamente acreditado (con comprobantes de pago u otros
documentos autorizados).

Primer prrafo del Art. 37 del TUO de la Ley del I.RTA.

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Este principio implica el cumplimiento de ciertos criterios, como son:

NECESARIOS

Los desembolsos deben ser necesarios (directa o indirectamente) para la

generacin o mantenimiento de la renta gravada.

Los gastos deben guardar relacin respecto del giro normal del negocio

NORMALES
RAZONABLES
GENERALES

Guardar relacin y proporcin respecto de los desembolsos y los

ingresos del contribuyente.
Siempre que el desembolso se encuentre vinculado con los incisos l), ll) y
a2) del art. 37 del TUO de la Ley del IR, referidos a los servicios de
salud, gastos recreativos culturales, aguinaldos, etc. RTF N 6671-32004.

Ultimo prrafo del Art. 37 del TUO de la Ley del I.RTA.

N
ACIN
ARIZACI
BANCARIZ
BANC

REQUISITOS FORMALES PARA

LA DEDUCCIN DEL GASTO
OBLIGACIN FORMAL: el contribuyente que pretenda deducir el gasto o
costo de adquisicin, deber efectuar el pago de contraprestaciones (precios)
desde S/. 5,000.00 $ 1,500.00, mediante los medios de pago regulados.
MEDIOS DE PAGO: Depsitos en cuentas, giros, transferencias de fondos,

rdenes de pagos, tarjetas de dbito y crdito expedidas en el pas y cheques

con la clusula no negociable, intransferibles, no a la orden u otra
equivalente.
MODIFICATORIA D.LEG. 975
(VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.2008)
Los Montos para utilizar Medios de Pago son:
Desde S/. 3,500.00 $ 1,000.00

Art. 25 Inc. d) del Reglamento L.I.R. y

Art. 8 de la Ley N 28194.

REQUISITOS FORMALES PARA

LA DEDUCCIN DEL GASTO
EN CASO NO UTILIZARSE MEDIOS DE PAGO
ESTANDO OBLIGADO

PERDERA
EL
DERECHO

Crdito Fiscal
Gasto o Costo
Efectuar compensaciones
Solicitar devoluciones
Saldo a favor
Reintegros tributarios
Recuperacin anticipados
Restitucin derechos Aranc.

Art. 25 Inc. d) del Reglamento L.I.R. y

Art. 8 de la Ley N 28194.

DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

CONTABLE A LA RENTA NETA
TRIBUTARIA
TRIBUTARI
O

VS.

RENTA NETA

SEGN
EEFF
Resultado
del
Ejercicio

La Renta Neta Tributaria no es necesariamente es igual

al Resultado del Ejercicio, ello debido a que los EEFF
son elaborados en arreglo a Principios contables.

A fin de conciliar
ambos resultados
SEGN
EEFF
Resultado del
Ejercicio

Se realizan Adiciones y Deducciones

al Resultado del Ejercicio segn EEFF

TRIBUTARIO
S

ADICIONES

DEDUCCIONES

Art. 33 del Reglamento de la L.I.R.

TRIBUTARIO

RENTA NETA

GASTOS
DEDUCIBLES

INTERESES DE DEUDA
LOS INTERESES Y
GTOS ORIGINADOS

Constitucin
Renovacin
Cancelacin

DEUDAS

Siempre que hayan sido contradas para la adquisicin de:

BIENES

SERVICIOS

Generacin de renta
gravada en el pas
Mantenimiento de la
fuente productora
Inc. a), Art. 37 del TUO de la Ley del I.RTA e
Inc. a), Art. 21 del Reglamento L.I.R.

PRINCIPIO DE
CAUSALIDAD

LIMITE DE
GASTOS FINANCIEROS

GASTOS DE MOVILIDAD DE LOS

TRABAJADORES

La movilidad de los trabajadores necesaria

para el cabal desempeo de sus funciones y
que no constituyan beneficio o ventaja
patrimonial directa

COMPROBANTE DE PAGO
PLANILLA DE GTOS
MOVILIDAD

PLANILLA DE GASTOS DE MOVILIDAD

a) Los gastos incurridos en uno o ms das, si incluye los gastos de un solo trabajador; o
b) Los gastos incurridos en un solo da, si incluye los gastos de ms de un trabajador. En
caso, se incumpla lo dispuesto por este inciso, la planilla queda inhabilitada para sustentar
tales gastos.
Los gastos sustentados con la planilla no podrn exceder, por cada trabajador,
del importe diario equivalente al 4% de la RMV
Inc. a1), Art. 37 del TUO de la Ley del I.RTA e
Inc. v), Art. 21 del Reglamento L.I.R.

GASTOS DE MOVILIDAD DE LOS

TRABAJADORES

Determinacin del exceso de movilidad:

PRDIDAS
EXTRAORDINARIAS
CASO FORTUITO O
FUERZA MAYOR

DELITOS COMETIDOS EN
PERJUICIO DEL CONTRIB.

En los Bs productores de RG

Por su dependientes o Terceros

En la parte que tales prdidas no

resulten cubiertas por indemnizaciones
o seguros
Y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite
que es intil ejercitar la accin judicial correspondiente.
Inc. d), Art. 37 del TUO de la Ley del I.RTA.

DEPRECIACION

Depreciacin de Activos fijos

Desgaste

Agotamiento

Costo de adquisicin o produccin + costos posteriores

T
A
S
A

Tabla aprobada

Contabilizada en
libros contables

Si los bienes afectan parcialmente a la produccin de renta, la depreciacin

se deducir en la proporcin correspondiente.
Art. 37 Inc. f), 38, 40 y 41 Ley I.Renta y Inc. b) y 22 del Reglamento.

DEPRECIACION

FINES CONTABLES

FINES TRIBUTARIOS

Se determina de manera
sistemtica.
La vida til del ACTIVO.

Contabilizada, siempre que no

exceda el Porcentaje mximo
establecido.

Iniciar cuando el ACTIVO

se encuentre disponible para
su uso.

A partir del mes en que los

Bs son utilizados en la generacin
de rentas gravadas.

METODOS DE DEPRECIACION
METODO DE LINEA RECTA
METODO DE SALDOS
DECRECIENTES
METODO DE UNIDADES
PRODUCTIVAS

METODOS DE DEPRECIACION:
METODO DE LINEA RECTA

DEPRECIACION

Bienes
depreciables
(excepto
inmuebles)
obsoletos o
fuera de
uso

DEPRECIARSE

Acreditado con
Informe Tcnico
dictaminado por
profesional
competente y
colegiado

DARSE DE BAJA

La
Lainversin
inversinen
enbienes
bienescuyo
cuyocosto
costo
por
porunidad
unidadno
nosobrepase
sobrepaseUIT
UIT
puede
puedededucirse
deducirsecomo
comogasto.
gasto.

No es de aplicacin si los bienes

forman parte de un conjunto o
Equipo.

Art. 43 del TUO de la Ley del I.RTA e

Inc. i), Art. 22 y Art. 23 del Reglamento L.I.R.

DEPRECIACION

TASAS DE DEPRECIACIN APLICABLES

Edificios y Otras Construcciones

5% anual

(A partir del 01-01-2010)

Art. 39 y 40 de la Ley I.RTA e Inc. a) e Inc. b) del Art. 22 del Reglamento L.I.R.

DEPRECIACION

ARRENDAMIENTO FINACIERO
Tambin denominado Leasing, es una opcin de financiamiento, alternativo e
innovador, ya que permite la disposicin del bien sujeto al contrato, sin necesidad de
comprarlo.
Consiste en un contrato de arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, el en cual
el ARRENDADOR (sociedad de Leasing), adquiere un bien para ceder su uso y
disfrute, durante un plazo de tiempo determinado contractualmente (normalmente
coincide con la vida til del bien) al ARRENDATARIO (usuario), a cambio de una
contraprestacin peridica, al finalizar el contrato puede optar por ejercer la opcin
de compra.

ARRENDAMIENTO FINACIERO
LEASING
La depreciacin se
efectuar conforme a lo
establecido en la LIR.
ARRENDAMI
ENTO
FINANCIERO

Se consideran
activo fijo del
arrendatario y se
registrarn de
acuerdo a las NIC.

Excepcionalmente podr
aplicar la
DEPRECIACION
ACELERADA, La misma
que se determina en
funcin a los aos del
contrato

Articulo 18 , D. Legislativo. 299. Modificado por

el Art. 6 de la Ley 27394.

REG. ESPECIAL PARA

DEPRECIACIN ACELERADA
Cesin en uso de bienes muebles e inmuebles que sean costo o gasto
Bienes utilizados exclusivamente en la actividad empresarial
Duracin mnima del contrato 2 aos para bienes muebles y
5 para Bienes inmuebles
La opcin de compra slo puede ejercerse al trmino del contrato

BENEFICIO: LOS BIENES PUEDEN SER DEPRECIADOS

EN EL PLAZO DEL CONTRATO

REG. ESPECIAL PARA

DEPRECIACIN ACELERADA

INCUMPLIMIENTO DE
REQUISITOS
La obligacin de rectificar
renta imponible de ejercicios
anteriores y D. Juradas
Pago del IR omitido ms
intereses moratorios
No son aplicables sanciones
(multas)

MODIFICACIN DEL
PLAZO
Si el nuevo plazo no es inferior
a los mnimos establecidos, se
continuar depreciando los
bienes por el nuevo plazo
faltante.
Si es inferior: Se aplican las
normas de incumplimiento
de requisitos

LAS MERMAS Y
DESMEDROS
EXISTENCIAS
MERMAS

DESMEDROS

Perdida cuantitativa

Perdida cualitativa

De profesional
Independiente,
Competente y Colegiado

I
N
F
O
R
M
E

Destruccin ante
Notario, comunicado
a SUNAT 6 das antes

Inc. f), Art. 37 del TUO de la Ley del I.RTA e

Inc. c), Art. 21 del Reglamento L.I.R.

NO SE RECONCE EL
CARCTER
DE INCOBRABLE A:

PROVISIONES Y CASTIGOS POR

DEUDAS INCOBRABLES
i)
ii)

Las deudas contradas entre s por partes vinculadas.

Las deudas afianzadas por empresas del sistema
financiero y bancario, garantizadas mediante
derechos reales de garanta, depsitos dinerarios o
compra venta con reserva de propiedad.
iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o
prrroga expresa.

PARA EFECTUAR LA PROVISION POR DEUDAS INCOBRABLES SE REQUIERE

a) Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre.

b) Que la provisin, al cierre de cada ejercicio, figure en el Libro de Inventario y
Balances en forma discriminada.
Inc. i), Art. 37 del TUO de la Ley del I.RTA e
Inc. f), Art. 21 del Reglamento L.I.R.

PROVISIONES Y CASTIGOS POR

DEUDAS INCOBRABLES

CARGAS DE PERSONAL
Servicios de
Salud, Recreativos
Culturales y
Educativos

CARGAS DE
PERSONAL

Perceptor
Rentas de
segunda, cuarta
o quinta categora
Aguinaldos,
bonificaciones,
retribuciones

Salud
Culturales
Educativos
Enfermedad
Salud de cnyuge
Salud de concubino(a)
Pagados antes de presentar la
DDJJ anual

Vinculo laboral o cese; y

Pagados antes de presentar la
DDJJ anual

Inc. l), Inc. ll), Inc. v) del Art. 37 del TUO de la Ley del I.RTA e
Inc. i), Inc. j), Inc. q) del Art. 21 del Reglamento L.I.R.

Gastos recreativos del personal

Por la celebracin del aniversario de la empresa, da del trabajo, da de la madre y da del padre
se organizaron agasajos para todo el personal.

A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas ms otros ingresos

gravados)
B) Gastos recreativos contabilizados

97248,458
215,795

C) Lmite mximo deducible(1): S/. 152,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,800)

(152,000)

Monto no deducible (B - C)

63,795

(1) No se ha considerado el lmite del 0.5% de los ingresos netos S/. 486,242 (0.5% de S/. 97248,458) debido a que este
monto es mayor que el lmite de S/. 152,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,800).
Base legal: ltimo prrafo del inciso ll) del artculo 37 de la Ley.

REMUNERACIONES
REMUNERACIONES

SE PRUEBE QUE TRABAJAN EN EL NEGOCIO.

No excedan valor mercado. Aplicable a:

- Titular de EIRL y sus familiares
- Accionistas, participacioncitas, socios o
asociados de PJ que califiquen como
vinculados con el empleador en razn de:
> Control
> Administracin
> Capital
As como sus familiares

Titular EIRL,
Accionistas,
Participacioncita
o Socios de PJ
y Familiares
Cnyuge, concubino o parientes
hasta el 4to de consanguinidad
y 2do de afinidad.

EL EXCESO SER DIVIDENDO DEL TITULAR

O SOCIO.

Inc. n), Inc. ) del Art. 37 del TUO de la Ley del I.RTA e
Inc. b), Art. 19-A del Reglamento L.I.R.

PARENTESCO DE
CONSANGUINIDAD Y/O AFINIDAD

Sern considerados los familiares con el siguiente grado de parentesco

consanguneo:
Parentesco consanguneo (artculo 236 del Cdigo Civil)
Primero

Padres y hermanos

Segundo

Abuelos

Tercero

Bisabuelos y tos

Cuarto (*)

Tatarabuelos y primos hermanos

Se consideran tambin aquellas personas que tengan el grado de parentesco

por afinidad siguiente:
Parentesco por afinidad (**) (artculo 237 del Cdigo Civil)
Primero

Los suegros

Segundo

Abuelos del cnyuge y los cuados

REMUNERACIONES

REFERENTE:
IMPORTE

DEL TRABAJADOR MEJOR

REMUNERADO QUE:

1.

Remuneracin

Realiza una funcin similar

2.

Remuneracin

Tenga una ubicacin equivalente

en la estructura organizacional

3.

Doble de la
Remuneracin

Tenga una ubicacin inmediata

Inferior en la estructura jerrquica

Art. 32 del T.U.O. de la la L.I.R. y el Art. 19-A inciso b) del Reglamento

REMUNERACIONES
REFERENTE:
IMPORTE

4.

5.

Remuneracin

De no existir ningn
referente ser la mayor
que resulte entre:

DEL TRABAJADOR DE MENOR

REMUNERACIN QUE:

Tenga una ubicacin inmediato

superior en la estructura jerrquica

Remuneracin
convenida
Tope: 95 UIT

Remuneracin del
Trabajador mejor
Remunerado x 1.5

Art. 32 del T.U.O. de la la L.I.R. y el Art. 19-A inciso b) del Reglamento

GASTOS DE VIAJE

GASTOS DE VIAJE
TRANSPORTE

Sean
indispensables
VITICOS
Necesidad de viaje:
acreditada con la
correspondencia o
cualquier otra
documentacin

Alojamiento
Alimentacin
Movilidad

Se acredita con pasajes

Lmite General:
Mximo el doble otorgado a
funcionario del Gobierno Central.
Alojamiento + movilidad:
- Documentos del exterior,
- DDJJ: Lmite 30% del doble
otorgado a funcionario del
Gobierno Central.

Inc. r), Art. 37 del TUO de la Ley del I.RTA e

Inc. n), Art. 21 del Reglamento L.I.R.

VITICOS POR GASTOS DE VIAJE

REALIZADOS
EN EL INTERIOR DEL PAS
DECRETO SUPREMO N 028-2009-EF

Debern estar sustentados con comprobantes de pago que, de

acuerdo con las normas correspondientes, sirvan para sustentar la
deduccin de costos y gastos.

Decreto Supremo N 007-2013-EF

VITICOS POR GASTOS DE VIAJE

REALIZADOS
EN EL INTERIOR DEL PAS
Gastos por viticos en el interior del pas

Se ha contabilizado gastos por viticos de viajes a provincias por un importe de S/. 11,780. Los viajes fueron realizados por
el gerente comercial a la zona centro del pas del 16 al 20 de junio y a la zona oriente del pas del 12 al 15 de noviembre del
2014. Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
Gasto mximo aceptado por da (16 al 20 de junio) 5 x 640

3,200

Gasto mximo aceptado por da (12 al 15 de noviembre) 4 x 640

2,560

(A) Total

5,760

(B) Gastos contabilizados

(11,780)

6,020

Monto no deducible (B - A)

Base legal: Inciso r) del Artculo 37 de la Ley, inciso n) del Artculo 21 del Reglamento, Decreto Supremo N 028-2009-EF y
Decreto Supremo N 007-2013-EF.

DS N 056-2013-PCM

VITICOS POR GASTOS DE VIAJE

REALIZADOS
EN EL EXTERIOR

VITICOS POR GASTOS DE VIAJE

REALIZADOS
EN EL EXTERIOR
Gastos por viticos en el exterior

El gerente de ventas viaj a la ciudad de Buenos Aires (Argentina) para ampliar la cartera de clientes y permaneci 5 das,
del 11 al 15 de agosto del 2014. Se registraron gastos de alimentacin por S/. 9,460 y movilidad por S/. 5,202 sustentados
slo con los respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales del
Argentina.
Lmite por da:

Da 11.08.2014 : U.S.$ 740 x T/C 2.789

2,064

Da 12.08.2014 : U.S.$ 740 x T/C 2.789

2,064

Da 13.08.2014 : U.S.$ 740 x T/C 2.793

2,067

Da 14.08.2014 : U.S.$ 740 x T/C 2.793

2,067

Da 15.08.2014 : U.S.$ 740 x T/C 2.796

2,069
(A)

(B) Gastos contabilizados segn comprobantes de pago (S/.9,460 + S/.5,202)

Monto no deducible (B - A)
Base legal: Inciso r) del artculo 37 de la Ley, inciso n) del artculo 21 del Reglamento, y Decreto Supremo N 056-2013-PCM.

10,331
(14,662)
4,331

GASTOS INCURRIDOS EN VEHCULOS

AUTOMOTORES DE LAS CATEGORAS
A2, A3, A4, B1.3 Y B1.4
En la medida que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente
para el desarrollo de las actividades propias del giro de negocio o empresa, los gastos incurridos
en vehculos automotores de las categoras A2, A3 y A4 son deducibles siempre que se trate de los
siguientes conceptos:
i) cualquier forma de cesin en uso, tales como arrendamiento financiero y otros;
ii) funcionamiento, entendido como tales destinado a combustibles, lubricantes,
mantenimiento, seguros, reparacin y similares; y
iii) depreciacin por desgaste.
De otro lado, en el caso de los gastos incurridos en vehculos automotores pertenecientes a las
categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4, asignados a actividades de direccin, representacin y
administracin de la empresa, sern deducibles siempre que se trate de los siguientes conceptos:
i) cualquier forma de cesin en uso, tales como arrendamiento financiero y otros;
ii) funcionamiento, entendido como tales destinado a combustibles, lubricantes,
mantenimiento, seguros, reparacin y similares; y
iii) depreciacin por desgaste

(inciso w) art. 37 de la Ley e inciso r) art. 21 del Reglamento)

GASTOS INCURRIDOS EN VEHCULOS

AUTOMOTORES DE LAS CATEGORAS
A2, A3, A4, B1.3 Y B1.4

Los Vehculos se han

categorizado de acuerdo a la
siguiente tabla:

Los gastos de los VA asignados a actividades de direccin, representacin y administracin de

la empresa. En este caso, el nmero de vehculos permitidos para poder deducir estos tipos de
gastos est en funcin a los ingresos netos anuales, de acuerdo a la siguiente tabla:

Inc. w), Art. 37 del TUO de la Ley del I.RTA e

Inc. r), Art. 21 del Reglamento L.I.R.

GASTOS INCURRIDOS EN VEHCULOS

AUTOMOTORES DE LAS CATEGORAS
A2, A3, A4, B1.3 Y B1.4

FRMULA

No son deducibles los gastos de vehculos cuyo costo de

adquisicin haya sido mayor a 30 UIT

DETERMINACIN

GASTOS INCURRIDOS EN VEHCULOS

AUTOMOTORES DE LAS CATEGORAS
A2, A3, A4, B1.3 Y B1.4

GASTOS NO
DEDUCIBLES

GASTOS
NO DEDUCIBLES
Los gastos personales y de sustento del
contribuyente y sus familiares.
El Impuesto a la Renta
Las multas, recargos, intereses moratorios previstos
en el CT y, sanciones aplicadas por el Sector
Pblico Nacional.
Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad
en dinero o en especie.
La amortizacin de llaves, marcas, patentes,
procedimientos de fabricacin, juanillos y otros
activos intangibles similares.
Los gastos cuyos CdP no cumpla con los
requisitos/caractersticas mnimas establecidos por
el RCP. Igualmente el gasto sustentado con CdP
emitido por un contribuyente No Habido.

Intereses por fraccionamiento del

art. 36 CT
Art. 37, x): Donacin a entidades
SFL o SP
Intangibles de duracin limitada.
Podrn
ser
gasto
y
afectar
resultados
en
1
ejercicio
o
amortizarse proporcionalmente en
10 aos.
Salvo que al 31 de diciembre del
ejercicio, el contribuyente haya
cumplido con levantar tal condicin.

GASTOS
NO DEDUCIBLES
Sumas invertidas en bienes o costos posteriores
incorporados al activo.
Las asignaciones destinadas a la constitucin de
reservas o provisiones cuya deduccin no admite
esta ley.
El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de
Promocin Municipal y el Impuesto Selectivo al
Consumo que graven el retiro de bienes no podrn
deducirse como costo o gasto.
Los gastos, incluyendo la prdida de capital, de
operaciones con sujetos que sean residentes o
establecimientos permanentes en pases o territorios
de baja o nula imposicin, u obtengan rentas,
ingresos o ganancias a travs de cualquiera de estos.

Art 86 Rgto: Tasa efectiva del IR igual a 0% o

menor en un 50% o ms a la del Per y: a) No
brinde informacin, o b) rgimen tributario
particular para no residentes, o c) impedidos de
operar en dicho pas, o d) pas se publicite
como tal.

SISTEMAS
PARA COMPENSAR
LA PRDIDA

SISTEMAS PARA COMPENSAR

LA PRDIDA
SISTEMA
S

SISTEMA
SISTEMA AA
SISTEMA
SISTEMA BB

Lmite: 4 Ejercicios
Lmite: 50% Utilidad

En ambos sistemas se debern considerar las rentas

exoneradas a fin de determinar la renta neta compensable

Ejemplo:
Renta Neta o Prdida del Ejercicio
Rentas Exoneradas del Ejercicio
Prdida Neta Compensable

S/. (10,000) (Prdida)

4,000
6,000

Art. 50 del TUO de la L.I.RTA y Art. 29 del Reglamento de la L.I.R.

SISTEMA A
Ejercicio Gravable
2011

2012

2013

2014

2015

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

15,387

10,500

15,300

-15,000

20,000

Rentas Exoneradas

8,360

Perdida del ejercicio compensada

6,640

Perdidas de ejercicios anteriores

-58,562

-43,175

-32,675

-17,375

-6,640

Renta Neta Imponible

13,360

Impuesto a la Renta (30%)

4,008

-43,175

-32,675

-17,375

-6,640

Concepto
Renta Neta o Perdida del Ejercicio

Perdida Neta Compensable

NOTA: Cumplidos los 4 aos en el 2014, el saldo de la prdida (S/ 17,375) no puede
arrastrase a los siguientes ejercicios. Para efectos del arrastre de la prdida tributaria del ao
2014 (S/ 15,000), se deber considerar las rentas exoneradas (S/ 8,360) a fin de reducir la
prdida del ejercicio (S/ 6,640) monto que puede arrastrase para el ejercicio 2015

SISTEMA B
Ejercicio Gravable
2011

2012

2013

2014

2015

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

25,000

28,000

-8,000

35,000

16,000

Rentas Exoneradas

9,300

Perdida del ejercicio compensada

Perdidas de ejercicios anteriores

-53,000

-40,500

-26,500

-26,500

-9,000

12,500

14,000

17,500

8,000

3,750

4,200

5,250

2,400

-40,500

-26,500

-26,500

-9,000

-1,000

Concepto

Renta Neta o Perdida del Ejercicio

Renta Neta Imponible (50%)

Impuesto a la Renta (30%)
Perdida Neta Compensable

Nota: El saldo de la Perdida Neta Compensable correspondiente al ao 2015 es S/. 1,000 y

puede seguir arrastrndose hasta que se agote sin importar el nmero de aos.
Para efectos de la prdida tributaria del ejercicio 2013 (S/ 8,000), se consider las rentas
exoneradas de S/ 9,300 a fin de reducir la prdida tributaria compensable del ejercicio, por
lo tanto en el presente caso no tendra prdida del ejercicio 2013.

DECLARACIN JURADA ANUAL 2014

TERCERA CATEGORIA E ITF

Superintendencia Nacional de Aduanas

y de Administracin Tributaria