UNIVERSIDAD NACIONAL

SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMA Y CONTABILIDAD
ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO

: CONTABILIDAD SUPERIOR

DOCENTE

: ROJAS VEGA JORGE ALEXANDER

TEMA
EFECTIVO

: NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE

CICLO ACADMICO

: IV

ALUMNA
NICOLE

: GARRO ANGELES KATHERINE

HUARAZ- ANCASH-PERU

NIC 7 :
Estados de flujo de
efectivo

FLUJOS DE EFECTIVO

Los flujos de efectivo

son las entradas y
salidas de efectivo y
equivalentes de
efectivo.

Los equivalentes de
efectivo son
inversiones a corto
plazo de gran
liquidez.
El efectivo
comprende tanto la
caja como los
depsitos bancarios.

OBJETIVOS
Suministra informacin sobre los cambios histricos en el efectivo y
equivalentes de efectivo

Evala a la empresa en su capacidad de generar efectivo y

equivalentes de efectivo

Evala sus necesidades de liquidez.

ALCANCE DE LA NORMA

Una entidad prepara un

estado de flujos de efectivo,
de acuerdo con los
requerimientos de esta
Norma, y lo presentar como
parte integrante de sus
estados financieros.

BENEFICI
OS
Suministra
informacin que
permite a los
usuarios evaluar los
cambios en los
activos netos de una
entidad.

La informacin es
til para evaluar la
capacidad que la
entidad tiene para
generar efectivo y
equivalentes al
efectivo.

Mejora la
comparabilidad de la
informacin sobre el
rendimiento de las
operaciones de
diferentes entidades.

PRESENTACIN DE
UN ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO
ACTIVIDADES
DE
OPERACION

ACTIVIDADES
DE
FINANCIACIN

ACTIVIDADES
DE
INVERSIN

ACTIVIDADES DE
OPERACIN
Cobranzas de
Constituyen la principal
fuente de ingresos
ordinarios de la empresa.
Otras actividades que no
puedan ser calificadas como
de inversin o financiacin.

facturas de
ventas de
bienes del
negocio.
Intereses y
comisiones
(bancos)
Adelantos de
proveedores.
Pago de
impuestos.

ENTRADAS

SALIDAS

NETO

ACTIVIDADES DE
INVERSIN Ventas de activos
Las operaciones de
adquisicin o
enajenacin de activos a
largo plazo.
As como de otras
inversiones no incluidas
en el efectivo y los
equivalentes al efectivo.

fijos.
Recepcin de
dividendos en
efectivo.
Construccin y
venta de activos
productivos.

ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
Producen cambios en
el tamao y
composicin de los
capitales propios .
Prstamos tomados
por parte de la
empresa

Emisin de bonos
Emisin de

acciones
Pago de
dividendos

Los flujos de efectivo procedentes de

transacciones en moneda extranjera

Deben convertirse a la
moneda utilizada por la
empresa, aplicando a la
partida en moneda
extranjera el tipo de
cambio entre ambas
monedas vigente en la
fecha en que se produjo
cada flujo de efectivo.

Los intereses
pagados, as
como los
intereses y
dividendos
percibidos

ENTIDADES
FINANCIERAS

son flujos de
efectivo por
actividades
de
OPERACIN

Los flujos de efectivo

procedentes de pagos
relacionados con el
impuesto a la RENTA

Deben revelarse por separado,

y deben ser clasificados como
flujos de efectivo procedentes
de actividades de OPERACIN

A menos que puedan ser

especficamente asociados
con actividades de
INVERSIN o DE
FINANCIACIN

FORMAS DE PRESENTACIN DE
LOS FLUJOS DE EFECTIVO
MTODO DIRECTO
COBRO POR VENTAS
COBRO DE OTROS INGRESOS ORDINARIOS
PAGO A PROVEEDORES
PAGO POR GASTOS DE PERSONAL
PAGO DE OTROS GASTOS DE EXPLOTACION
PAGO POR IMPUESTOS SOBRE BENEFICIOS
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS

X
X
(X)
(X)
(X)
(X)
X

MTODO INDIRECTO

RESULTADO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

+ AMORTIZACIONES
+PROVISIONES
+/- DIFERENCIA DE CAMBIO
+/- OTROS GASTOS E INGRESOS QUE NO

X
X
X
X
X

SUPONEN DESEMBOLSOS
+ GASTOS FINANCIEROS
-INGRESOS FINANCIEROS
+/- VARIACIONES EN LAS CUENTAS DE

X
X
X

EXISTENCIAS
+/- VARIACIONES EN CXC POR OPERACIONES

COMERCIALES
+/- VARIACIONES EN CXP POR OPERACIONES

COMERCIALES
PAGOS POR INTERESES
PAGOS POR IMPUESTOS
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES

(X)
(X)
X

ORDINARIAS

A
C

P
S
O
S

C
I
T
C

S
O

OPERACIONES AL CONTADO ( MTODO DIRECTO E

INDIRECTO)
- La empresa FLORES S.A. ha realizado las siguientes
operaciones correspondientes al ejercicio 1:
a) Se constituye la empresa FLORES S.A. Con un
aporte de capital en efectivo por S/. 31500.00 que se
deposita en el banco continental.
b) Compra mercaderas al contado por S/. 6000.00 con
giro de cheque.
c) Se vende todas las mercaderas por S/. 11400.00 al
contado.
d) Se paga en efectivo alquileres, energa elctrica y
agua por S/. 3900.00.
Para mejor comprensin de la elaboracin del estado

DEBE

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

S/. 31500.00

50 CAPITAL

HABER

S/. 31500.00

Por el aporte de los socios al iniciar las

actividades.
2
60 COMPRAS

S/. 6000.00

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

Por

la

compra

de

mercaderas

S/. 6000.00

al

contado.
3
20 MERCADERAS
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
Asiento por destino de mercaderas.

S/. 6000.00
S/. 6000.00

4
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

S/. 11400.00

70 VENTAS
Por

la

venta

S/. 11400.00
de

mercaderas

al

contado.
5
69 COSTO DE VENTAS

S/. 6000.00

20 MERCADERIAS
Por

el

costo

de

mercaderas vendidas.

S/. 6000.00
ventas

de

las

6
63

GASTOS

DE

SERVICIOS

S/. 3900.00

PRESTADOS POR TERCEROS

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

S/. 3900.00

Por los servicios diversos pagados al

contado.
7
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS

S/. 3900.00
S/. 3900.00

FLORES S.A.
ESTADO DE SITUACION

ACTIVO

Ao 1

FINANCIERA

Apertura

PASIVO Y

Ao 1

Apertur

S/.

S/.

PATRIMONI
Caja y
bancos

S/.

S/.

33000.00 31500.00

S/.

S/.

33000.00

1500.00

O
Capital
Resultado

31500.00 31500.00
S/.

del ejercicio 1500.00

S/.

S/.

33000.00 31500.00

FLORES S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES

Ventas
Costo de ventas

Gastos

Ao 1
S/. 11400.00
(S/. 6000.00)
S/. 5400.00
(S/. 3900.00)

administrativos
Resultado del

S/. 1500.00

ejercicio

MTODO INDIRECTO
HOJA DE TRABAJO
PARTIDAS
ACTIVO
Caja y

EJERCICIOS
Ao 1
apertura

S/.
S/.

VARIACIONES
Aumento
disminucin

S/. 1500.00

bancos

33000.00
S/.

31500.00
S/.

PASIVO Y

33000.00

31500.00

S/.

S/.

31500.00

S/. 1500.00

S/.

S/. 1500.00

S/.

PATRIMONI
O
Capital

31500.00
Resultados S/. 1500.00
del
ejercicio

S/.

FLORES S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(MTODO INDIRECTO) EJERCICIO 1
ACTIVIDAD DE OPERACIN

Resultado del ejercicio

S/.
1500.00

Variaciones de caja y bancos

S/.
1500.00

Saldo de caja y bancos al inicio del ejercicio

S/.
31500.00

Saldo de caja y bancos al final del ejercicio

S/.
33000.00

MTODO DIRECTO

SALDO

CLIENTES

PROVEEDORES
0

EFECTIVO

INICIAL
VENTAS

S/. 11400.00

S/.

(S/. 9900.00)

11400.00
(S/.

0
(S/. 9900.00)

9900.00)

0
S/. 1500.00

COMPRAS Y
GASTOS
SALDO FINAL
EFECTIVO
EFECTIVO

S/. 11400.00

FLORES S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(MTODO DIRECTO) EJERCICIO 1
ACTIVIDAD DE OPERACIN
Cobranza a los clientes

S/.

Pago a proveedores

11400.00
(S/.

Variaciones de caja y bancos

Saldo de caja y bancos al inicio del ejercicio

9900.00)
S/. 1500.00
S/.

Saldo de caja y bancos al final del ejercicio

31500.00
S/.
33000.00

OPERACIONES AL CRDITO (MTODO DIRECTO E INDIRECTO)

a) Se constituye la empresa FLORES S.A. Con un
aporte de capital en efectivo por S/. 31500.00 que
se deposita en el banco continental.
b) Compra mercaderas al contado por S/. 6000.00
con giro de cheque.
c) Se vende todas las mercaderas por S/. 11400.00 al
crdito.
d) Se paga a los proveedores S/. 3900.00 con giro de
cheque.
e) Se cobra a los clientes facturas pendientes por
cobrar por s/. 6600.00.
f) Se paga en efectivo alquileres, energa elctrica y
agua por S/. 3900.00.

1
10

EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

50

CAPITAL

DEBE

HABER

S/. 31500.00

S/. 31500.00

Por el aporte de los socios al iniciar

las actividades.
2
60

COMPRAS

42

CUENTAS POR PAGAR

S/. 6000.00

S/. 6000.00

Por la compra de mercaderas al

crdito.
3

S/. 6000.00

20

MERCADERAS

61

VARIACION DE EXISTENCIAS

Asiento por destino de mercaderas.

S/. 6000.00

12

4
CUENTAS POR COBRAR

70

VENTAS

S/. 11400.00

S/. 11400.00

Por la venta de mercaderas al

69

crdito.
5
COSTO DE VENTAS

20

MERCADERIAS

S/. 6000.00

S/. 6000.00

Por el costo de ventas de las

mercaderas vendidas.
6
42 CUENTAS POR PAGAR
10

EFECTIVO

EQUIV.

S/. 3900.00
DE

EFECTIVO
Por los servicios diversos pagados
al crdito.

S/. 3900.00

10

7
EFECTIVO

EQUIV.

DE S/. 6600.00

EFECTIVO
12

S/. 6600.00

CUENTAS POR COBRAR

Por el cobro a los clientes

8

63
GASTOS
DE
SERVICIOS

S/. 3900.00

PRESTADOS POR TERCEROS

10 EFECTIVO

EQUIV.

DE

S/. 3900.00

EFECTIVO
Por los servicios diversos pagados
al contado.
94
79

9
GASTOS ADMINISTRATIVOS
CARGAS

IMPUTABLES

CUENTAS DE COSTOS

S/. 3900.00
A

S/. 3900.00

FLORES S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO

Ao 1

Apertur

PASIVO Y

Ao 1

Apertur

PATRIMO
Caja y

NIO
S/.30300 S/.31500 Proveedore S/.2100.

bancos
Clientes

.00
S/.4800.

00

.00

S/.33000

S/.

.00

31500.0
0

s
Capital

00
S/.31500 S/.31500

Resultado

.00
S/.

del

1500.00

ejercicio

.00

S/.35100 S/.31500
.00

.00

FLORES S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES

Ventas
Costo de ventas

Gastos

Ao 1
S/. 11400.00
(S/. 6000.00)
S/. 5400.00
(S/. 3900.00)

administrativos
Resultado del
ejercicio

S/. 1500.00

MTODO INDIRECTO
HOJA DE TRABAJO
PARTIDAS
ACTIVO
Caja y bancos

EJERCICIOS
Ao 1
apertura

S/. 30300.00
S/.

VARIACIONES
Aumento disminucin

S/. 1200.00

S/. 4800.00
S/. 35100.00

31500.00

S/.

S/. 4800.00

PASIVO Y

35100.00

PATRIMONIO
Proveedores
Capital

S/. 2100.00
S/. 31500.00

0
S/.

S/. 2100.00

Resultados del

S/. 1500.00

31500.00

S/. 1500.00

ejercicio

S/. 35100.00

S/.

Clientes

31500.00

S/. 4800.00 S/. 4800.00

FLORES S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
ACTIVIDAD DE OPERACIN
(MTODO
INDIRECTO)

Resultado del ejercicio

Cargos y abonos por cambios netos en el activo y

S/. 1500.00

pasivo
Menos aumentos en cuentas por cobrar
Mas aumentos en cuentas por cobrar
Variaciones de caja y bancos
Saldo de caja y bancos al inicio del ejercicio

(S/.4800.00)
S/. 2100.00
S/. 1200.00
S/.

Saldo de caja y bancos al final del ejercicio

31500.00
S/.

EJERCICIO 1

30300.00

MTODO DIRECTO

SALDO

CLIENTES

INICIAL
VENTAS

S/. 11400.00

COMPRAS Y
GASTOS
SUB TOTAL
SALDO FINAL
EFECTIVO

S/. 11400.00
S/. 4800.00
S/. 6600.00

PROVEEDORES EFECTIVO
0

S/.

(S/. 9900.00)

11400.00
(S/.

(S/. 9900.00)
S/. 2100.00

9900.00)
S/. 1500.00
(S/.

(S/. 7800.00)

2700.00)
S/. 1200.00

FLORES S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
(MTODO
DIRECTO) EJERCICIO
ACTIVIDAD DE OPERACIN
Cobranza a los clientes
1
Pago a proveedores

S/. 6600.00
(S/.

Variaciones de caja y bancos

7800.00)
(S/.

Saldo de caja y bancos al inicio del ejercicio

1200.00)
S/.

Saldo de caja y bancos al final del ejercicio

31500.00
S/.
30300.00