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RGO RESPONSVEL
SEFAZ
D os
procedimentos
e fiscaliza.
PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS
NO - CUMULATIVIDADE
O ICMS ser no cumulativo,
compensando-se o que for devido
em cada operao, com
o montante cobrado nas anteriores.
Base legal: Art. 155 2, I da CF
Exemplo
Comerciante adquire mercadoria por 1.000,00,
com 17% de ICMS
Crdito = 170,00
revende por 1.500,00,
com 17% de ICMS
Dbito = 255,00
Recolhe
85,00
OBRIGAO
O emitente da Nota
fiscal quem tem a
obrigao de
recolher o imposto.
8
CRC/AM
ESTRADA DOS JAPONESES
PARQUE 10
AMAZONAS
MANAUS
(92) 3215-1611
(92) 3215-1611
02.790.935/0001-45
_____
5.102
04.130.735-9
51.305.926/0001-89
7467
LEITE NINHO
1.000,00
_____
69.020-110
PRAA 14
Manacapuru
3635-8492
57032000
000
CXA
28.07.2015
15 HORAS
04.105.953-7
10
100,00
1.000,00
17
1.000,00
170,00
_____
28.07.2015
_____
1.000,00
A empresa pode se
creditar do ICMS da Nota
Fiscal
de
aquisio,
mesmo se no vender a
mercadoria
10
CONTRIBUINTES DO ICMS
13
NO INCIDNCIA
14
15
IMUNIDADE CONTITUCIONAL
16
Iseno
Ocorre o fato gerador, o fenmeno se
encontra dentro do campo de incidncia,
mas h a dispensa legal do pagamento
do tributo.
Exemplo sadas de produtos
industrializados de origem nacional para
comercializao ou industrializao na
ZFM
17
No-Incidncia
I
M
U
N
I
D
A
D
E
Incidncia
Ocorre o fato gerador
Ise
Dis en
leg pens es
a
al
Excludo
pela CF
18
VEDAO DO CRDITO
vedado o crdito relativo a entrada
de mercadoria para uso e consumo
Artigo 26, pargrafo 2, inciso IV do
RICMS/AM
19
20
21
A obrigao acessria (como por exemplo a falta de emisso de documento fiscal na venda de
mercadoria) a converte em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria
(Imposio de Multa)
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OBRIGAO TRIBUTRIA
SUJEITO ATIVO
U, E, DF, M
SUJEITO PASSIVO
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CENTRO
SO PAULO
SO PAULO
(11) 3615-1611
30510-670
02.790.935/0001-45
_____
6.110
04.130.735-9
51.305.926/0001-89
5387
3234-0410
LEITE NINHO
69.050-120
CACHOEIRINHA
MANAUS
15032000
040
CXA
10
100,00
13 HORAS
1.000,00
963,50
Desconto do ICMS conforme pargrafo 2- Clusula 1 do Convnio 65/88
Inscrio SUFRAMA n X
Isento do ICMS conforme artigo 84 do anexo I do Decreto 45. 490/00
Suspenso do IPI de acordo com o artigo 71 do Decreto 4. 544 de 26/12/02
_____
28.07.2008
04.105.953-7
_____
28.07.2008
(-)
(-)
_____
_____
_____
_____
36,50
70,00
1.000,00
893,50
24
CRDITO PRESUMIDO
Artigo 24 do RICMS/AM
Crdito concedido, pelo Estado do Amazonas,
referente as mercadorias destinadas a
comercializao ou industrializao, igual ao
ICMS no pago pelo remetente .
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OBRIGAES DO COMPRADOR
Completar o internamento na SUFRAMA
Venda para outro Estado - devoluo, ao Estado
de origem, do ICMS no recolhido pelo
fornecedor
Estorno do Crdito Fiscal Presumido
26
27
BASE DE CLCULO
Valor financeiro sobre o qual
incidir a Alquota, fixado nas
situaes descritas na Lei.
No caso do ICMS, a regra geral
o preo de venda da mercadoria
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Alquotas
Percentual que incidindo
sobre determinada base de
clculo, resulta no tributo
devido
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INTERESTADUAIS
Para contribuinte
Resoluo do Senado Federal
22/89
30
SUL E SUDESTE
Rio Grande do Sul
Paran
Santa Catarina
Rio de Janeiro
So Paulo
Minas Gerais
Exceo Esprito Santo
31
32
INTERNAS E DE IMPORTAO
25% - para automveis de luxo; iates e
outras embarcaes ou aeronaves de
esporte, recreao e lazer, armas,
munies; fumo e seus derivados; bebidas
alcolicas, inclusive cervejas e chopes; jias
e outros artigos de joalheria; lcool
carburante; gasolinas e gs natural em
qualquer estado ou fase de industrializao;
querosene de aviao; energia eltrica e
servios de comunicaes.
Artigo 12, Inciso I, Alnea a, do RICMS
33
34
ALQUOTA INTERESTADUAL
Para no contribuinte
17% ou 25%
Artigo 12, pargrafo 1, inciso V do
RICMS/AM
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DEVOLUO
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CFOP
Cdigos Fiscais de Operaes e
Prestaes mais utilizados
Trabalho especifico.
37
CFOPs de Entradas
Lanados no Livro de Entradas
- As operaes internas, comeam com o n 1
38
39
EXEMPLOS
Compra para industrializao, de
dentro do Estado - 1.101
40
41
42
CFOPs de Sadas
Informados nas Notas Fiscais de Sadas
e Lanados no Livro de Sadas
- As operaes internas,comeam com o
n 5
- As operaes interestaduais, comeam
com o n 6
- As exportaes, comeam com o n 7.
43
NOTA
44
EXEMPLO
Indstria vende dentro do Estado
5.101 - Venda de produo do estabelecimento
45
46
48
DEVOLUES DE VENDAS
Devoluo de Venda da
Produo do estabelecimento 1.201
49
50
DEVOLUO DE COMPRAS
51
52
SITUAO TRIBUTRIA
O Cdigo de Situao Tributria composto de
trs dgitos na forma, onde o 1 dgito deve
indicar a origem da mercadoria, com base na
Tabela A e os 2 e 3 dgitos a tributao pelo
ICMS, com base na Tabela B.
53
54
EXEMPLOS
Sada de mercadoria nacional, com
imposto ST 000
Remessa de mercadoria nacional para
a Zona Franca de Manaus - ST 040
56
57
58
ENTRADA DE
MERCADORIA
IMPORTADA
ENTRADA DE
MERCADORIA
NACIONAL
Por Empresa
Cadastrada na
SUFRAMA
Iseno do IPI
Iseno do II
Iseno do IPI
INDSTRIA
Iseno do IPI nas entradas de
matrias primas e nas sadas de
seus produtos, para
comercializao em qualquer
ponto do Territrio Nacional
artigo 9 do Decreto-Lei 288
59
61
DIFERENA DE ALQUOTA
DIFAL
Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto,
no desembarao, na SEFAZ, da documentao
fiscal da mercadoria ou bem oriundos de outra
unidade da Federao, destinados a consumo
ou ativo permanente, em relao cobrana
do diferencial de alquotas
Artigo 3, inciso XIV do RICMS/AM
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RECOLHIMENTO
No momento da apresentao
para desembarao da
documentao fiscal
Artigo 107, I do RICMS/AM
63
At o dia 15 do segundo ms
subseqente.
Artigo 107, 1, II do RICMS/AM
64
65
ATIVO DA PRODUO
Art. 4 O imposto no incide sobre:
XI - operaes de entrada que destinem mquinas
ou equipamentos ao ativo permanente de
estabelecimento industrial ou agropecurio, para
utilizao direta e exclusivamente no seu
processo produtivo, de procedncia nacional ou
estrangeira, bem como suas partes e peas
66
VENDA DE ATIVO
No incidncia do ICMS artigo 4, inciso XVI do
RICMS/AM
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SUSPENSO
Ocorre a suspenso quando
INCIDNCIA ficar condicionada
ocorrncia de evento futuro
Art. 11, inciso IV do RICMS
a
a
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HIPTESES E PRAZOS
Remessa para conserto, reparo, teste
de qualidade ou industrializao
dentro do Estado: sessenta dias
fora do Estado: cento e oitenta dias
Artigo 11, inciso IV do RICMS/AM
69
70
Consumida no processo de
industrializao
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EXEMPLO
Conta de Energia do ms 10.000,00
O ICMS da fatura de energia ser de
2.500,00 (25% dos 10.000,00)
A indstria poder se creditar de 2.000,00
80% dos 2.500,00 = 2.000,00
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ST TRANSPORTE
responsvel pela cobrana e recolhimento do
ICMS, na condio de sujeito passivo por
substituio:
O estabelecimento industrial incentivado, como
tomador do servio de transporte de seus produtos
ou remetente de cargas, excetuado o servio de
transporte por via area.
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Exemplo
Prestao de Servio de Transporte Interestadual (Frete)
1.500,00 X 12% de ICMS =
180,00
144,00
180,00
76
PRAZO PARA O
RECOLHIMENTO
Dia 25 do ms seguinte
77
78
EXCEES
carga relativa a petrleo bruto e seus
derivados, gs natural, bebidas
alcolicas, refrigerantes, cimento,
minerais ou madeiras e transporte de
valores.
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OPERAES INTERMUNICIPAIS E
INTERESTADUAIS
Emisso da Nota Fiscal
Data da Sada
16.07.2008
17.07.2008
81
OPERAO INTRAMUNICIPAL
apenas ser admitida a revalidao da data de
sada na nota fiscal uma nica vez, se constar do
seu corpo o nmero de srie de fabricao
relativo mercadoria transportada, para o
primeiro dia til subsequente data indicada na
nota fiscal.
Artigo 204 3 do RICMS/AM
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MODELO DO CARIMBRO
O carimbo a ser utilizado ser conforme o modelo abaixo, e
de tamanho no inferior a 7x4 cm.
COMERCIAL AUTOVIDA LTDA.
CCA 04.150.789-2
Revalida a data de sada da Nota Fiscal n______ para
__/__/__ nos termos do art. 204, 2, do RICMS,
aprovado pelo Decreto n 20.686, de 27/12/1999.
________________
Gerente
83
85
APURAO DO ICMS
PRODUTO = AZEITE ANDORINHA - ALIQUOTA 17%
ENTRADAS-SP - MAO PROD. INDUSTRIAL. R$ -100.000,00-P CUSTO
R$ 7.000,00 - CRED.PRESUMIDO 7% - ART.18 1 - LC 19 97
R$10.000,00 - 10% ART.118 RICMS - DIF.ALIQUOTA - ART.155-CF/88.
17.000,00 CREDITOS ENTRADAS
SAIDAS VENDAS 150.000,00 17% R$ - 25.500,00
R$ 25. 500,00 DEBITO ICMS
R$ 10.000,00 - CRDITO ICMS
R$
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Duas modalidades
Substituio Tributria pra Frente
Substituio Tributria pra Trs
87
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Duas modalidades
Substituio Tributria pra Frente
Substituio Tributria pra Trs
88
89
90
SUBSTITUIO
TRIBUTRIA PRA FRENTE
Poucos fabricantes vendem seus produtos a
milhares de distribuidores e revendedores,
sendo que esses ltimos sonegam o imposto.
Assim, por serem grandes, em pouco nmero,
mais fcil de serem fiscalizados, o fisco exige
que os fabricantes retenham o imposto
antecipadamente.
91
92
OPERAES INTERESTADUAIS
depender de acordo especfico, celebrado pelos
Estados interessados.
O Protocolo 41/2008, trata da substituio
tributrias com as autopeas
93
EXEMPLO
EMPRESA COMERCIAL AMAZONAS ADQUIRE
AUTOPEAS DO ESTADO DE SO PAULO
94
56,9% Agregado
95
INDSTRIA DE AUTOPEAS
CENTRO
SO PAULO
SO PAULO
(11) 3215-1611
39.510-670
04.970.593/0001-54
VENDA MERC. C/SUBST.TRIBUT.
_____
6.403
08.130.735-9
02.790.935/0001-45
COMERCIAL AMAZONAS
AV. EDUARDO RIBEIRO, 300
MANAUS
7467
3215-1611
Peas em Geral
57032000
010
CX
12.184,07
_____
69.020-110
CENTRO
_____
_____
04.130.735-9
100
83,50
17.07.2008
17.07.2008
09 HORAS
8.350,00
1.486,79
_____
8.350,00
9.252,29
96
SADAS INTERESTADUAIS A NO
CONTRIBUINTE
97
SADAS INTERESTADUAIS A
CONTRIBUINTE
98
FORMA DE RECOLHIMENTO
DO IMPOSTO
O imposto retido pelo contribuinte
substituto dever ser recolhido por
meio da GNRE, em agncia do banco
oficial
da
Unidade
Federada
destinatria, ou, na falta deste, em
agncia de banco credenciado pela
Unidade Federada interessada.
99
PRAZOS DE
RECOLHIMENTO
No ato da sada
At o dia 09 do ms seguinte, nos
casos em que o remetente seja
inscrito na Unidade Federada de
destino.
100
A NOVA POLTICA
DE INCENTIVOS
FISCAIS
LEI 2.826/2003
101
MODALIDADES DE INCENTIVOS
PARA AS INDSTRIAS
CRDITO ESTMULO
DIFERIMENTO
ISENO
REDUO DE BASE DE CLCULO
CRDITO FISCAL PRESUMIDO DE
REGIONALIZAO
O RICMS TAMBM DISPENSA O ICMS
SOBRE A AQUISIO DE INSUMOS
104
700,00
385,00
Recolhe
315,00
105
BENS INTERMEDIRIOS
Produtos industrializados destinados
incorporao no processo de
produo de outro estabelecimento
industrial, bem como os manuais de
instruo, certificados de garantia e
os produtos destinados
embalagem pelos estabelecimentos
industriais.
106
BENS INTERMEDIRIOS
INCENTIVOS
DIFERIMENTO DO ICMS NA IMPORTAO
DISPENSA DE QUALQUER CONTRIBUIO
FINANCEIRA, NA IMPORTAO
DIFERIMENTO NAS SADAS DE SEUS
PRODUTOS PARA AS EMPRESAS
INCENTIVADAS DO ESTADO
107
OBRIGAES
NAS DEMAIS VENDAS INTERNAS
- Alquota Reduzida de ICMS para 7%
Artigo 4 da Lei Estadual 3.182/2007
108
BENS FINAIS
CRDITO ESTMULO DE 55%,
75% E 100%
109
110
NA APURAO
Recolhimento do ICMS no incentivado
SOBRE O CRDITO ESTMULO:
Contribuio financeira de 1,5% UEA
e 6% para o FMPES
NO haver contribuio Financeira ao
FTI.
112
NA APURAO
NO RECOLHE O ICMS
SOBRE O FATURAMENTO:
Recolhe Contribuio financeira de 1% ao
FTI
SOBRE O CRDITO ESTMULO: Recolhe
Contribuio financeira de 10% UEA
116
BENS DE INFORMTICA
BENEFCIOS
CRDITO ESTMULO DE 100%
SOBRE OS INSUMOS NACIONAIS:
Diferimento do ICMS
NA ENTRADA DO BEM INTERMEDIRIO,
BENEFICIADO COM DIFERIMENTO:
Crdito Fiscal Presumido de Regionalizao
117
118
NA APURAO
DISPENSADA DE RECOLHER
TANTO O ICMS QUANTO DAS
CONTRIBUIES FINANCEIRAS
119
ALGUNS PRODUTOS
Monitor de vdeo para uso de informtica 8471.60
Teclado para uso em informtica 8471.49 e 8471.60
Indicador e apontador "Mouse" para uso em
informtica 8471.50
Unidade acionadora de disco rgido 8471.70
Placa de circuito impresso montada para uso de
informtica 8473.30
Impressora 8471.60
Microcomputador porttil 8471.30
120
121
CORREDOR DE IMPORTAO
Comrcio Importador SEM os benefcios fiscais
da Zona Franca de Manaus
NA ENTRADA:
Recolhimento de II e IPI e 6% de ICMS
NA SADA:
A Alquota de ICMS de 12%, SEMPRE
Crdito Fiscal Presumido de ICMS de 6%, sobre
as sadas interestaduais
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COMRCIO IMPORTADOR
COM OS FAVORES DA ZFM BENEFCIOS
Alquota de ICMS reduzida para 7%:
sobre as importaes e revendas INTERNAS
destes produtos.
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No se Aplica:
mercadorias que suas caractersticas, quantidade
e qualidade indiquem a destinao industrial, a
ttulo de matria-prima ou insumo;
combustveis lquidos e gasosos, lubrificantes de
qualquer tipo;
petrleo bruto ou em qualquer fase de refino;
armas e munies, fumo, bebidas alcolicas de
qualquer tipo e veculos automotores;
cimento e farinha de trigo.
124
125
CESTA BSICA
COMRCIO COM INSCRIO ESPECFICA
Benefcios:
1% sobre o valor da operao.
Sem crdito, mercadoria considerada j tributada.
126
127
8 - Frango inteiro;
9 - Sardinhas com leo de soja, em
embalagem em lata, com peso lquido de
at 130g;
10- Fiambre de carne bovina, em
embalagem com peso lquido de at 320g;
11- Carne bovina, em embalagem em lata
com peso lquido de at 320g;
12- Salsicha, em embalagem em lata com
peso lquido de at 300g.
128