CONTABILIDAD II

CONTABILIDAD II

PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS DEL

ACTIVO DIPONIBLE Y EXIGIBLE
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
Al trmino de la unidad, el alumno elabora una conciliacin
bancaria, y aplica los procedimientos establecidos en la Ley del
Impuesto a la renta, en lo relacionado a la contabilizacin de las
cuentas de la cobranza dudosa.

TEMAS A DESARROLLAR:
2.1 Conciliacin Bancaria.
2.2 Tratamiento Contable para las cuentas de cobranza dudosa.

CONTABILIDAD II
2.1 LA CONCILIACION BANCARIA
Importancia de una Conciliacin Bancaria:
Todas las empresas o personas que mantienen una Cuenta
Corriente en una Entidad Bancaria o no Bancaria, tiene derecho
a recibir un listado de los movimientos efectuados; con la
finalidad de VERIFICAR y CONTROLAR sus operaciones.
Qu es la Conciliacin Bancaria?
Es una tcnica que se practica entre el libro Caja y Bancos
formato 1.2 movimientos de la cuenta corriente de la empresa
con el Extracto Bancario que nos enva el banco mensualmente.
Qu es el Extracto Bancario o Estado de Cuenta Corriente?
Es un documento reporte que enva el Banco a sus clientes que
mantienen una cuenta corriente de los movimientos
operacionales realizados.
El Extracto Bancario sirve para chequear con el libro Caja y
Bancos formato 1.2 y as determinar los saldos con EXACTITUD y

CONTABILIDAD II

CONCILIACION BANCARIA
FORMATO 1.2 Libro
Bancos

VS

Estado de Cuenta
Bancario

CONTABILIDAD II
Extracto Bancario
(Estado de Ctas. Ctes.)

Libro Bancos

COMPARAR

CONTABILIDAD II
Ejemplo: Presentamos el siguiente movimiento bancario, veamos
como seria en la contabilidad del banco y en la contabilidad de la
empresa.
Entidad
Financiera
D
PAGAR
150.-

Empresa

CUENTAS POR
H
1,500.-

100.200.450.1,050.SA
1,500.-

El banco nos
carga a nuestra
cta.cte.

1500.1500.-

D
CUENTAS
CORRIENTES
H
1,500.El banco nos
abona a nuestra
cta.cte.

150.100.200.-

1500.-

450.-

1,500.-

SD
1,050.1500.-

CONTABILIDAD II
Modelo de
Estado de
Cuenta
Corriente
Saldo
Inicial
Cargos y
abonos
Saldo
Disponibl
e
Saldo
Final del
Mes

CONTABILIDAD II
2.1 LA CONCILIACION BANCARIA
Procedimiento para la conciliacin
bancaria

Por lo General, el saldo de bancos que aparece en el estado del banco

no concuerda con el saldo de la cuenta de bancos en los registros
contables. Son tres las razones bsicas para ello.
Deposito en Transito.- Los depsitos que fueron hechos por la
empresa demasiado tarde para incluirlos en el estado del banco.
Estos depsitos son incluidos en la cuenta de la empresa
pero no aparecen en el estado de cuenta actual del banco.
Cheques pendientes.- Durante los meses se extienden cheques a
acreedores, a empleados por sueldos y salarios , pagos de impuestos.
No todos los cheques extendidos son presentados al banco durante el
periodo que cubre el estado. Los cheques que no se han presentado
para su cobro se conoce como cheques pendientes. El saldo de la
empresa incluir estos cheques como deducciones , pero
mientras no sean presentados al banco para su pago no
aparecern rebajados del estado de cuenta correspondiente
al mes en curso.

CONTABILIDAD II
Errores del banco.- En alguna ocasin el banco comete error. El mas
frecuente es cargar o abonar una cuenta con un cheque de otra
empresa.
Son cinco las razones fundamentales por las cuales el saldo que
aparece en libros (contables) no concuerda con el saldo que aparece
en el estado de cuenta del banco.
Cheques por servicios bancarios.- El banco cobra sus honorarios,
conocidos como mantenimiento de cuenta. El monto de los cargos
por mantenimiento de cuenta que descuenta el banco no es
conocido hasta que se recibi el estado de cuenta .
Cheques sin fondo.- El banco puede devolver un cheque depositado
en la cuenta de un cliente debido a que este no tenia suficientes
fondos en su banco para cubrirlo.
Cobro de documentos.- El banco puede operar como un cobrador
de la empresa, por este servicio el banco cobra sus honorarios.
Pago de documentos.- La empresa puede autorizar al banco para
que un documento pendiente de pago lo pague a su vencimiento.
Errores en los libros.- La empresa puede cometer un error al
registrar un pago o un deposito en el libro banco.

CONTABILIDAD II

Este vamos a
utilizar

CONTABILIDAD II

Qu formato utilizamos para conciliar?

METODO INDIRECTO

Caso prctico

La empresa DMW SA., realiz los siguientes registros en

El estado bancario del mes de enero de 2013,

presenta los siguientes datos:

su libro bancos durante el mes de enero del ao 2013:

N

1
2

F
e
c
h
a

Chequ
e N

0
2
0
5

3
4

5
6

7
8

9
1
0
1
1
1
2

1
3

0
8
1
0

1
2
1
5

1
7
2
0

2
3
2
3
2
5
2
7

585824
10
585824
11

---585824
12

585824
13
585824
14

585824
15
---
585824
16
585824
17
585824
18
Nota de
cargo
585824
19

Concepto

MODELO
LIBRO
BANCOS

Saldo alINGRES
31.12.2012
Pago de OS
arbitrios
municipales
(CARGO
Pago de S)
la cuota
inicial por compra
de
muebles
y
enseres
Depsito por las
ventas semanales
Compra de M.E.:
US$ 3,000.00
para
cancelar
a
proveedor
Pago a proveedor
del ao anterior
Adelanto
de
quincena
a
los
empleados
Compra de tiles de
escritorio
Depsito
por
ventas al exterior:
US$. 5,000.00 (T.C.
S/. 3.14)
Pago de servicios:
luz
Pago de servicios:
agua
Pago de servicios:
telfono
Por certificacin de
cheque
N
2410
pagado
a
la
municipalidad
Pago de sueldos de
fin de mes
Saldo al 31.01.2013

Ingres
os

Salida
s

Saldos N

Fe
ch
a

Vouc
her
N

05

A3005
5

05

07

08

5
6

08
14

15

15

15

1
0

25

55,555.
00
325.00

5,000.

00

9,360.0

SALIDAS

10,850.(ABONO

00
S)

9,800.0

7,500.0
0

15,800.
00

6
7

4
5

15,700.
00
300.00
150.00
1
0

250.00

32.50
22,000.
00

22,387.
50

1
1

1
2
1
3

A3005
6
A3005
7
A3005
8
A3005
9
A3006
0
A3006
1

22

28

A3006
2

30

A3006
3
A3006
4
A3006
5

A3006
6
A3006
7

EXTRACT
Concepto
O

Cargos

BANCARI
Saldo
O al

31.12.2012
Pago de cheque
# 582410
Certificacin de
cheque
#
582410
Pago de cheque
# 582405
Pago de cheque
# 582411
Depsito
en
efectivo
Pago de cheque
# 582406
Pago
de cheque
SALIDAS
# 582412
(CARGA
Pago de cheque
S)
# 582413
Pago de cheque
# 582414
Pago de cheque
# 582415
Depsito
de
US$.
5,000.00
(T.C. S/. 3.11).
Pago de cheque
# 582419
Pago de cheque
# 582407
Saldo al
31.01.2013

325.00
32.50
15,750.
00
5,000.0
0

2,200.0
0
9,360.0
0
10,850.
00
9,800.0
0
7,500.0
0

22,000.
00
550.00

Abono
s

Saldo

75,800.

00

INGRES

OS

(ABONO
S)

15,800.

00

1
9
2
4
5
6
7

15,550.
1
00

23,782.
50

Al 31 de diciembre de 2015, existan los siguientes cheques pendientes de cobro:

a) Cheque N 58582405 S/. 15,570.00
b) Cheque N 58582406
2,200.00
c) Cheque N 58582407
550.00
d) Cheque N 58582409
1,925.00

Elabore la respectiva conciliacin bancaria al 31 de enero de 2016.

Solucin:

1) El da 20 de enero, se efectu un depsito por ventas al exterior por US$ 5,000, y se registra
libros a un tipo de cambio de S/. 3.14. En el banco, dicho depsito se registr el 22 de enero a un
tipo de cambio de S/. 3.11; por tanto, la diferencia de cambio entre los dos tipos de cambio
multiplicado por los US$ 5,000 nos da el importe de S/. 150.00 que representa una partida de
conciliacin.
2) El da 23 de enero, se efectu el registro de dos cheques por error en el lado del debe cuando
deba ser en el lado del haber; estos son los cheques N 58582416 y N 58582417 por S/.
300.00 y S/. 150.00, respectivamente; por tanto, la suma de los dos importes nos arroja un
total de S/. 450.00 que representa una partida de conciliacin.
3) El da 7 de enero, el banco pag el cheque N 58582405 por un importe de S/. 15,750.00; sin
embargo, en el libro bancos la empresa lo tena registrado por el importe de S/. 15,570.00; por
tanto, la diferencia de S/. 180.00 representa una partida de conciliacin.
4) Se determin que dos cheques estn pendientes de cobro al 31 de enero. Estos son el N
58582418 por S/. 250.00 y el N 58582409 por S/. 1,925.00; por tanto, la suma de los dos
cheques pendientes de cobro representa una partida de conciliacin.

Caso prctico

La empresa Promax SAC., realiz los siguientes registros

El estado bancario del mes de enero de 2013,

presenta los siguientes datos:

en su libro bancos durante el mes de enero del ao 2013:

N

1
2

F
e
c
h
a

Chequ
e N

0
2
0
5

3
4

5
6

7
8

9
1
0
1
1
1
2

1
3

0
8
1
0

1
2
1
5

1
7
2
0

2
3
2
3
2
5
2
7

585824
10
585824
11

---585824
12

585824
13
585824
14

585824
15
---
585824
16
585824
17
585824
18
Nota de
cargo
585824
19

Concepto

Saldo al 31.12.2012
Pago de arbitrios
municipales
Pago de la cuota
inicial por compra
de
muebles
y
enseres
Depsito por las
ventas semanales
Compra de M.E.:
US$ 3,000.00
para
cancelar
a
proveedor
Pago a proveedor
del ao anterior
Adelanto
de
quincena
a
los
empleados
Compra de tiles de
escritorio
Depsito
por
ventas al exterior:
US$. 5,000.00 (T.C.
S/. 3.14)
Pago de servicios:
luz
Pago de servicios:
agua
Pago de servicios:
telfono
Por certificacin de
cheque
N
2410
pagado
a
la
municipalidad
Pago de sueldos de
fin de mes
Saldo al 31.01.2013

Ingres
os

15,800.
00

15,700.
00
300.00
150.00

Salida
s

325.00
5,000.
00

9,360.0
0
10,850.
00

9,800.0
0

Saldos N

Fe
ch
a

Vouc
her
N

Concepto

Cargos

05

A3005
5

05

07

08

5
6

08
14

15

15

15

1
0

25

Saldo al
31.12.2012
Pago de cheque
# 582410
Certificacin de
cheque
#
582410
Pago de cheque
# 582405
Pago de cheque
# 582411
Depsito
en
efectivo
Pago de cheque
# 582406
Pago de cheque
# 582412
Pago de cheque
# 582413
Pago de cheque
# 582414
Pago de cheque
# 582415
Depsito
de
US$.
5,000.00
(T.C. S/. 3.11).
Pago de cheque
# 582419
Pago de cheque
# 582407
Saldo al
31.01.2013

55,555.
00

7,500.0
0

1
3

250.00

32.50
22,000.
00

1
1

1
2

22,387.
50

A3005
6
A3005
7
A3005
8
A3005
9
A3006
0
A3006
1

22

28

A3006
2

30

A3006
3
A3006
4
A3006
5

A3006
6
A3006
7

325.00
32.50

SE GIRA CH/
Abono
Saldo
s POR S/.
15,750
PERO

75,800.
EMPRESA

00
LO

REGISTRO

POR
15,570.

15,750.
00
5,000.0
0

2,200.0
0
9,360.0
0

15,800.
00

S/.

15,700
15,550.

=S/. 150

10,850.
00
9,800.0
0
7,500.0
0

22,000.
00
550.00

15,550.
00

23,782.
50

SALDO SEGN ESTADO BANCARIO.........S/. 23,782.50

MENOS: Cargos en libros no registrados en bancos:
Cheque N 58582418..250.00
Cheque N 58582409..............1,925.00..........2,175.00
MS: Cargos del banco no registrados en libros:
Cheque N 58582405 pagado por un importe
Mayor al registrado en los libros de la empresa....180.00
MS: Abonos en libros no registrados en bancos:
1) Diferencia en depsito de US$ 5,000 por el
Tipo de cambio de S/. 3.14 a S/. 3.11............150.00
2) Error en el registro de dos cheques:
Cheque N 58582416..........................................300.00
Cheque N 58582417..........................................150.00............600.00
SALDO SEGN LIBRO BANCOS.S/. 22,387.50

CONTABILIDAD II
2.2 TRATAMIENTO CONTABLE PARA LAS CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
Son aquellas ventas al crdito que se encuentran en peligro de no
cobrarse (clientes morosos), y que constituyen una prdida para
las empresas.

Provisin vs Estimacin?

Desde una perspectiva contable debe entenderse por provisin a

aquella suma afectada por la empresa a la cobertura de una carga
o de una perdida virtual, futura o eventual. (esta es la
interpretacin que se tiene tributariamente sobre los incobrables).
La provisin genera un pasivo (regulado por la NIC 37).
La estimacin responde a una correccin en el valor de un activo,
producto de una prdida en los beneficios econmicos.
La estimacin de cobranza dudosa supone reconocer una prdida
potencial o contingente cuyo origen radica en una cuenta por
cobrar generada con antelacin y respecto de la cual se advierten
una serie de evidencias que denotaran su probable incobrabilidad.
(regulado por la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento

CONTABILIDAD II
De lo sealado podemos extraer que la referida provisin (y
dentro de ellas, la de cobranza dudosa) (tcnicamente estimacin
para efectos contables) consiste en una perdida no realizada,
pero respecto de la cual, y en aplicacin
del principio de
prudencia
contable,
debe
extraerse
dicho
importe
(el
provisionado) de las utilidades que arroje la empresa con la
finalidad de mostrar razonable y confiablemente su situacin
financiera en previsin que tal posibilidad (la prdida del importe
materia de cobranza) razonablemente pueda ocurrir.

PROBABILIDAD QUE NO TE
PAGUEN

CONTABILIDAD II

Provisin de
Incobrables

Los ingresos de
actividades ordinarias
se reconocern slo
cuando sea probable
que los beneficios
econmicos asociados
con la transaccin
fluyan a la entidad.

NIC 18, p18

LOS INGRESOS SE
RECONOCERA
CUANDO SEA
PROBABLE

CONTABILIDAD II
Provisin de
Incobrables
(NIC 18, p.18)

En algunos casos, esto puede no ser

probable hasta que se reciba la
contraprestacin o hasta que desaparezca
una determinada incertidumbre.

Y QUE PASA
SI
HAY
INCERTIDUMBR
E DE QUE NO
TE PAGUEN?

CONTABILIDAD II
Provisin de Incobrables
(NIC 18, p.18)

, cuando surge alguna

incertidumbre sobre el
grado de recuperabilidad de
un saldo ya incluido entre
los ingresos de actividades
ordinarias, la cantidad
incobrable o la cantidad
respecto a la cual el cobro
ha dejado de ser probable
se procede a reconocerlo
como un gasto, en lugar de
ajustar el importe del
ingreso originalmente

SE RECONOCERA
COMO GASTO

CONTABILIDAD II

Provisin de incobrables
ASIENTO CONTABLE (PCGE)
CODIG
O

CUENTAS

68

VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES

684

VALUACIN DE ACTIVOS

6841

CARG
O

ABON
O

1,000

Estimacin de cuentas de cobranza

dudosa

19

ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA

191

CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS

1,000

1911

Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar

700

1912

Letras por cobrar

300

CONTABILIDAD II
CONCEPTO DE CASTIGO DE CUENTAS INCOBRABLES

Son aquellas ventas al crdito (estimadas como

cobranza dudosa) que no se logran recuperar
(cobrar), por lo que la empresa decide eliminarlas
definitivamente, sacndola de su condicin de
cobranza dudosa.

QUE
ENTENDEMOS
POR CASTIGO
DE CUENTAS?

La estimacin es un hecho
contable, mientras que el castigo
en un hecho legal

CONTABILIDAD II

Castigo de incobrables
ASIENTO CONTABLE (PCGE)
CODIG
O

CUENTAS

19

ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA

191

CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS

CARG
O
1,000

1911

Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar

700

1912

Letras por cobrar

300

12

CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS

121

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS

DOCUMENTOS POR COBRAR

1212

Emitidas en cartera

ABON
O

1,000

CONTABILIDAD II

TRATAMIENTO
TRIBUTARIO
Provisiones y Castigos de

Incobrables
Conforme
al
tenor del inciso
i) del artculo
37 de la Ley
del Impuesto a
la
Renta
se
reconoce como
gasto
los
castigos
por
deudas
incobrables
y
provisiones
equitativos por
el
mismo
concepto

LIR, Art. 37, inciso i)

SON
DEDUCIBLES

CASTIGOS

DEUDAS
INCOBRABLES

PROVISIONES

DETERMINACIN
DE LAS CUENTAS
A LAS QUE
CORRESPONDEN

CONTABILIDAD II

No se reconoce el carcter de deuda

incobrable a:
PARTES
VINCULADAS

AFIANZADAS
POR LA SFB

DEUDAS
LIR, 37, i

GARANTIZADAS

DERECHOS REALES DE GARANTA

DEPSITOS DINERARIOS
RESERVA DE PROPIEDAD

RENOVADAS
PRORROGADAS

CONTABILIDAD II
Para poder ESTIMAR cuentas de cobranza dudosa y su
posterior PROVISION (registro), se debe cumplir con ciertos
requisitos legales consideradas en:
Art. 21, inc.
f, Rgto. de la
Ley del I.R.

1) Verificar el estado de cuenta incobrable

2) La deuda se encuentre en situacin de
incobrable (vencida y protesto)
3) Haber transcurrido un (01) ao del vencimiento
sin que se haya producido el pago.
4) Estas asentada (registrada) en forma detallada
en el Libro de Inventarios y Balances.

CONTABILIDAD II

Verificacin del carcter de deuda

incobrable
RLIR
Art.21, inc.f), num.1
PROVISIN

AO ANTERIOR

AO CORRIENTE

AO POSTERIOR

NO DEDUCIBLE?

VERIFICACIN
DEDUCCIN?

CONTABILIDAD II

Verificacin del carcter de deuda

incobrable RLIR Art.21, inc.f), num.1

VENTAS

AO 1

AO 2

S/.

S/.

4,000

5,000

(1,000)

(1,500)

(500)

(700)

PROVISIN DE
INCOBRABLES

(800)

UTILIDAD ANTES DE PL e
IRE

1,700

2,800

800

(800
)

2,500

2,000

PARTICIP. LAB.

(250)

(200)

RENTA NETA IMPONIBLE

2,250

1,800

COSTO DE VENTAS
GASTOS OPERATIVOS

Ajuste: PROV.ISIN DE
INCOBRABLES
Renta Neta

INAPLICA
BLE?

CONTABILIDAD II

Verificacin del carcter de deuda

incobrable RLIR Art.21, inc.f), num.1

VENTAS

AO 1

AO 2

S/.

S/.

AO
2*
S/.

4,000

5,000

5,000

(1,000)

(1,500)

(1,500)

GASTOS OPERATIVOS

(500)

(700)

(700)

PROVISIN DE INCOBRABLES

(800)

UTILIDAD ANTES DE PL e IRE

1,700

2,800

2,800

800

(800)

Renta Neta

2,500

2,000

2,800

PARTICIP. LAB.

(250)

(200)

(280)

RENTA NETA IMPONIBLE

2,250

1,800

2,520

COSTO DE VENTAS

Ajuste: PROV.ISIN DE
INCOBRABLES

CONTABILIDAD II

Requisitos tributarios para efectuar la

Provisin de Incobrables
RLIR, Art.21, inc.f), num.2

II

III

IV

DEUDA DIFICULTADES PROVISIN

PROVISIN
VENCIDA FINANCIERAS DISCRIMINADA EQUITATIVA
DEL DEUDOR EN EL L.I.B.

DEMOSTRACIN
DE LA
MOROSIDAD

CONTABILIDAD II

Dificultades financieras del deudor

RLIR, Art.21, inc.f)

PREVISIN DEL RIESGO DE INCOBRABILI

ANLISIS
PERIDICO
DE LOS
CREDITOS
CONCEDIDOS

POR
OTROS
MEDIOS

CONTABILIDAD II

CONTABILIDAD II

Demostracin de la morosidad del

deudor - RLIR, Art.21, inc.f)
EVIDENCIA
DOCUMENTARIA
DE LAS
GESTIONES
DE COBRO
ANTIGEDAD
MAYOR
A 12 MESES

OPCIONES
INICIO DE
PROCEDIMIENTOS
JUDICIALES

PROTESTO
DE
DOCUMENTOS

CONTABILIDAD II

Para poder castigar se debe cumplir con ciertos

requisitos legales consideradas en:
Art. 21, inc.
g, Rgto. de
la Ley del
I.R.

1) Cuenta
incobrable
debe
estar
totalmente provisionada.
2) Se deben haber ejercido acciones
legales, que demuestren la imposibilidad
de la cobranza.
3) Deuda a cada deudor no excede las tres
(03) UIT (Ao 2011 UIT = S/. 3,600.-)

CONTABILIDAD II

Requisitos para el castigo

RLIR, Art. 21, inc. g)

ACCIONES
JUDICIALES

IMPOSIBILIDAD
DE COBRANZA

INUTILIDAD
DE LA
ACCION
JUDICIAL

SALVEDAD
IMPORTE
EXIGIBLE
MENOR
A 3 UIT

CONTABILIDAD II

Efectos contables del castigo

RESULTAD
OS
RENTA
NETA
IMPONIBLE

IN

AL
TE
RA

BL
E
AL
TE
RA
IN

AB
LE

Cuenta
19
CARGO
S/.1,000
Cuenta
12
ABONO
(S/.1,000
)

PASIVO

IN
AL
TE
R

ACTIVO

PATRIMO
N.

BL
E

BALANCE GENERAL

CONTABILIDAD II

A manera de resumen

CONTABILIDAD II

CONTABILIDAD II
CASO PRACTICO: LA EMPRESA EL MUEBLE FINO SAC TIENE UNA FACTURA POR
COBRAR DE S/. 11,500.- A UNA EMPRESA NO RELACIONADA (NO VINCULADA), AL
CIERRE DEL EJERCICIO, LA GERENCIA ESTIMA QUE NO PODRA COBRAR ESTA
FACTURA. (1) LA EMPRESA DECIDE ANOTAR EL GASTO (ESTIMACION) PERO, (2) AL
AO SIGUIENTE SE LOGRA COBRAR LA FACTURA.
FORMATO: 5.1 LIBRO DIARIO
(1) ESTIMACION DE COBRANZA MOROSA
Referencia de
Cuenta contable
Operacin
Movimiento
la operacin
N
C corre N
N
Cdig
Fecha
Glosa
dig
del
Denominacin
Debe
Haber

o
o lativ doc.
o

6841 Estimacin
de 11,500

Por la

cuentas de cobranza

estimaci

dudosa

1 31/12
n de la

1911 Facturas, boletas y

11,50
cobranza
otros comprobantes
0
dudosa

Por el
destino de
2 31/12
la

provisin

94

78

por cobrar
Gastos
administrativos
Cargas cubiertas por

11.500

11,50

CONTABILIDAD II
12.s/.
COMERCIAL MOLINARI SAC
BALANCE GENERAL
19,300.Al 31 de Diciembre del 2010
19..
(En Nuevos Soles)
ACTIVO
PASIVO
(
11,500.-)
Corriente
Corriente
s/.16,000
Efectivo y Equiv. De Efectivo
2,000
Cuentas por Pagar Comerc.
Cuentas por Cobrar Comerc. (neto).
7,700
Otras Cuentas por Pagar7,700.- 12,600
Otras Cuentas por Cobrar
13,300
Parte Cte de Deudas a LP
16,900
Existencias (neto)
67,300
Total Pasivo Corriente
45,500
Total Activo Corriente
90,300
No Corriente
No Corriente
Deudas a Largo Plazo
14,700
Inversiones Permanentes
5,000
Total Pasivo No Corriente
14,700
Inmueb., Maquinarias y Equipo(neto) 38,400
Total Pasivo
60,200
Intangibles (neto)
4,500
PATRIMONIO
Total Activo No Corriente
47,900
Capital
70,000
Reservas Legales
2,000
Resultados Acumulados
6,000
______
Total Patrimonio
78,000
Total Activo
138,200
Total Pasivo / Patrimonio
138,200
======
======
C.P.C. Marlon Bendez Garca
CONTADOR GENERAL

Csar Molinari Di Baggio

REPRESENTANTE GENERAL

CONTABILIDAD II
Previamente, el asiento N
01 se debe registrar si
cliente pag en efectivo,
en el formato 1.1, si pag
con cheque en formato 1.2

Al siguiente ao,
se efectuar el asiento
de diario, por la
recuperacin de la deuda

FORMATO: 5.1 LIBRO DIARIO

(2) RECUPERACION
Referencia de
Cuenta contable
Operacin
la operacin
N
C corre N
N
Cdig
Fecha
Glosa
dig
del
Denominacin

o
o lativ doc.
o

101 Caja
Por la

recupera

1 31/01
cin de la

1212 Emitidas
deuda

2 31/01

Por la
reversin
de la

1911 Facturas, boletas y

otros comprobantes
por cobrar
7551 Recuperacin cuentas

DE LA DEUDA.
Movimiento

Debe

Haber

11,500

11.500

11,50
0

11,50

CONTABILIDAD II
EL CASTIGO POR CUENTAS INCOBRABLES, SE EFECTUARA EN LA FECHA
CONVENIDA SI NO SE LOGRA LA RECUPERACION, ELIMINANDO LA DEUDA
CON EL SIGUIENTE ASIENTO EN LIBRO DIARIO:

FORMATO: 5.1 LIBRO DIARIO

CASTIGO DE CTAS.
Referencia de
Cuenta contable
Operacin
la operacin
N
C corre N
N
Cdig
Fecha
Glosa
dig
del
Denominacin

o
o lativ doc.
o

Por el
1911 Facturas, boletas y
castigo

otros comprobantes
de

por cobrar
3 31/01
cuentas

1212 Emitidas
incobrabl
es

INCOBRABLES
Movimiento

Debe

Haber

11,500

11,50
0