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CONCEPTUALIZACIONES Y

CONTABILIZACION DE
TRANSACCIONES

AGENCIAS DE ADUANA

Agencia de aduana
Las Agencias de Aduana se rigen bajo
el decreto 2685 de 1999, sin embargo
el 6 de agosto de 2008 fue publicado
el decreto 2883, el cual modifica el
decreto 2685 a partir del artculo 10 y
dicta algunas otras disposiciones.

Agencia de Aduana
Quines podrn declarar ante la autoridad aduanera

Los artculos 10 y 11 del decreto 2883 de 2008 contienen informacin sobre los
declarantes que pueden actuar sin intermediarios ante la autoridad aduanera
entre los cuales se encuentran:
Las agencias de aduanas, quienes actan a nombre y por encargo de los importadores y
exportadores.
Los almacenes generales de depsito sometidos al control y vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia, quienes podrn actuar como agencias de
aduanas respecto de las mercancas consignadas o endosadas a su nombre con el
debido aval de la DIAN.

Agencia de Aduana
Los
usuarios
aduaneros
permanentes,
representantes acreditados ante la DIAN.

travs

de

sus

Los
usuarios
altamente
exportadores,
representantes acreditados ante la DIAN.

travs

de

sus

Las personas jurdicas que realicen importaciones y trnsitos aduaneros que


individualmente no superen el valor FOB de mil dlares de los Estados Unidos
(USO 1.000), quienes actuarn de manera personal y directa a travs de su
representante legal o apoderado

Agencia de Aduana
A qu se le llama Agencia de Aduanas?

Segn el decreto 2883 de 2008 las agencias de aduanas son:


Personas jurdicas autorizadas por la DIAN para ejercer el
agenciamiento aduanero, actividad auxiliar de la funcin pblica
aduanera de naturaleza mercantil y de servicio, orientada a garantizar
que los usuarios de comercio exterior que utilicen sus servicios
cumplan con las normas legales existentes en materia de importacin,
exportacin y trnsito aduanero y cualquier operacin o procedimiento
aduanero inherente a dichas actividades. Conforme con los
parmetros establecidos en este decreto, las agencias de aduanas se
clasifican en cuatros niveles segn el patrimonio lquido que posean y
puedan soportar contablemente.

Agencia de Aduana
Cul es la funcin principal o prioritaria de
los agentes de aduana?

La funcin principal de las agencias de aduanas


es actuar como colaboradores ante las
autoridades aduaneras en el cumplimiento de
las normas legales relacionadas con los
procedimientos aduaneros y las actividades de
comercio exterior.

Agencia de Aduana
Qu prohibicin tienen los agentes de aduana?
En el artculo 13 del Decreto 2883 se precisa que los agentes de aduana
no estn autorizados para realizar las siguientes actividades:
Consolidacin o desconsolidacin de carga.

Transporte de carga.
Depsito de mercancas, salvo que se trate de almacenes generales de
depsito para el ltimo evento.

Agencia de Aduana
Cules son los requisitos que se deben cumplir para ejercer
como agencia aduanera?
Segn el Artculo 14 del Decreto 2883 algunos de los
requisitos para ser considerado como Agencias de Aduana
son:
Estar debidamente constituida como sociedad de naturaleza
mercantil o sucursal de sociedad extranjera domiciliada en el
pas.
Tener como objeto social exclusivo el agenciamiento
aduanero, excepto en el caso de los almacenes generales de
depsito.
Estar debidamente inscrita en el Registro nico Tributario,
RUT.

Agencia de Aduana
Poseer y soportar contablemente el patrimonio lquido mnimo exigido para el
respectivo nivel de agencia de aduanas.

No tener deudas exigibles por concepto de impuestos, anticipos, retenciones,


derechos de aduana, intereses, sanciones o cualquier otro concepto
administrado por la DIAN, salvo que exista acuerdo de pago vigente.

Contratar personas idneas profesionalmente, con conocimientos especficos


o experiencia relacionada con la actividad de comercio exterior.

Agencia de Aduana
Cul es la responsabilidad de una agencia de aduana con sus
clientes?

Las responsabilidades de una agencia de aduana estn contenidas


en el Artculo 27-4, en este artculo se cita claramente que dichas
agencias se responsabilizarn de la informacin que este contenida
en los documentos que sean presentados ante la DIAN y
respondern administrativamente cuando por su actuacin como
declarantes hagan incurrir a su mandante o usuario de comercio
exterior que utilice sus servicios en infracciones administrativas
aduaneras que con lleven a cualquier tipo de sancin.

Agencia de Aduana
Se les exige tener ms patrimonios netos y Cdigo
de tica

Como consecuencia de las modificaciones surgidas,


las personas jurdicas que pretendan actuar como
Agencias Aduaneras tendrn que tener como
objeto social exclusivo el de prestar servicios de
intermediacin aduanera e incluir entre sus
estatutos todo un cdigo de tica.

Agencias de Aduana
Antes de la modificacin, ese objeto social deba ser el principal
pero no su objeto social exclusivo, y no se exiga que existiese
un cdigo de tica al interior de la sociedad (ver artculo 15 del
Estatuto Aduanero antes de ser modificado por el decreto 2883,
y el nuevo artculo 14 y 26 de ese mismo Estatuto luego de la
modificacin hecha por el decreto 2883)

De otra parte, los niveles en que sern catalogas las Agencias


de Aduaneras ya no sern solo 3 sino 4.

Agencia de Aduana Nivel 1


Quienes aspiren a estar catalogadas como Agencias de nivel 1 (con permiso
para actuar en todo el territorio nacional y en relacin con todas las
operaciones de comercio exterior), tendrn que poseer y soportar un
patrimonio lquido fiscal mnimo de $3.500.000.000 a diciembre 31 de cada
ao (valor ao base 2008; este valor ser reajustado cada ao de acuerdo
con el valor del reajuste fiscal que se explica en los artculos 868 y 869 del
ET).

Ese patrimonio lquido mnimo se podr reducir a $1.000.000.000 (valor ao


base 2008) si la Agencia Aduanera demuestra haber funcionado
transparentemente (es decir, sin haber sido objeto de sanciones) durante al
menos 10 aos y haber participado en operaciones superiores a los 500.000
Salarios mnimos legales mensuales vigentes durante el ao anterior a la
solicitud de renovacin de su inscripcin ante la DIAN

Agencia de Aduana Nivel 1


Debern tambin contar con una pgina Web propia en la que se publiquen los
Estados Financieros, las hojas de vida de sus representantes y auxiliares
autorizados para actuar ante la DIAN y hasta los manuales de funciones y de
procesos de la sociedad.

Ya no se exige reportar a la DIAN, al momento de la solicitud de reconocimiento


como Agencia aduanera, los datos de los socios de la sociedad (algo que se exiga
solo si las sociedades que actuaban como SIAS eran sociedades de tipo societario
distintas a la annima). Sin embargo, la DIAN podr solicitar ante las autoridades
competentes certificado de antecedentes penales y disciplinarios de los socios,
personal directivo, agentes de aduanas y auxiliares propuestos y del revisor
fiscal.

Agencia de Aduana Nivel 1


Tambin debern tener una persona especialmente
designada como la encargada de velar que se cumple el
cdigo de tica al interior de la sociedad. Incluso,
tendrn que tener un comit de control y auditora
propio que se encargue de estar evaluando la solvencia
moral de socios, administradores y empleados de la
sociedad, y tambin de estar evaluando la clase de
clientes a los que se prestar el servicio (ver artculo 24
del Estatuto Aduanero luego de la modificacin hecha
con el decreto 2883).

Agencia de Aduana Nivel 1


As mismo, debern constituir y presentar una garanta
bancaria o de compaa de seguros, segn el caso, cuyo
objeto ser garantizar el pago de tributos aduaneros y
sanciones a que haya lugar, por el incumplimiento de
las obligaciones y responsabilidades consagradas en
este decreto, y que como mnimo ascienda a los 3.000
salarios mnimos mensuales legales vigentes (hasta
antes de estas modificaciones, la pliza de garanta
deba ser equivalente al valor del patrimonio lquido
mnimo exigido para funcionar).

Agencia de Aduana Nivel 2


Para ser una Agencia Aduanera de nivel 2 (con permiso tambin para actuar
en todo el territorio nacional, pero siempre y cuando en dicho territorio no
exista limitacin para ejercer el agenciamiento aduanero) se exige un
patrimonio lquido fiscal mnimo de $438.200.000 a diciembre 31 de cada
ao (ese es el valor ao base 2008; este valor ser reajustado cada ao de
acuerdo con el valor del reajuste fiscal que se explica en los artculos 868 y
869 del ET).

Aunque estas entidades tambin tienen que contar con su cdigo de tica,
no requieren tener designada a una persona encargada de velar por su
cumplimiento, ni tampoco requieren contar con el comit de control y
auditora, ni la pgina web que s son requisitos exigibles a las agencias de
nivel 1.

Agencia de Aduana Nivel 2


La pliza de garanta que se les exige
suscribir
para
responder
por
eventuales tributos y sanciones en el
incumplimiento de sus labores deber
ascender como mnimo a 1.000
salarios mnimos mensuales legales
vigentes.

Agencia de Aduana Nivel 3


Las Agencias aduaneras de nivel 3 sern aquellas con permiso para
funcionar exclusivamente en una sola de las jurisdicciones aduaneras de las
administraciones de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales de
Bucaramanga, Cartago, Ccuta, Ipiales, Maicao, Manizales, Pereira,
Riohacha, Santa Marta, Urab o Valledupar, y dems administraciones que
establezca dicha entidad, respecto de operaciones sobre las cuales no exista
limitacin alguna para ejercer el agenciamiento aduanero.

Se les exige contar con un patrimonio lquido fiscal mnimo de $142.500.000 a diciembre
31 de cada ao (ese es el valor ao base 2008; este valor ser reajustado cada ao de
acuerdo con el valor del reajuste fiscal que se explica en los artculos 868 y 869 del ET).

Tambin debern tener constituida una pliza de garanta por un valor mnimo de 1.000
salarios mnimos mensuales legales vigentes

Agencia de Aduana Nivel 4


Las Agencias aduaneras de nivel 4 sern aquellas con permiso para ejercer su
actividad exclusivamente en una sola de las jurisdicciones aduaneras de las
administraciones de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales de Arauca,
Inrida, Leticia, Puerto Ass, Puerto Carreo, San Andrs, Tumaco o Yopal y dems
administraciones que establezca dicha entidad, respecto de operaciones sobre las
cuales no exista limitacin alguna para ejercer el agenciamiento aduanero.

Se les exige contar con un patrimonio lquido fiscal mnimo de $44.000.000 a


diciembre 31 de cada ao (ese es el valor ao base 2008; este valor ser
reajustado cada ao de acuerdo con el valor del reajuste fiscal que se explica en
los artculos 868 y 869 del ET).

Agencia de Aduana Nivel 4


Tambin debern tener constituida pliza de
garanta por un valor mnimo de 500 salarios
mnimos mensuales legales vigentes.
Destacaremos ahora algunas de las
disposiciones que con esta nueva norma le son
aplicables a todas las agencias aduaneras de
cualquier nivel.

Agencia de Aduana
Aclaraciones aplicables a todas las Agencias Aduaneras
El nuevo artculo 18 del Estatuto Aduanero aclara que en la determinacin del
patrimonio lquido fiscal mnimo exigido a las Agencias Aduaneras no se tendrn
en cuenta aquellos activos representados en casa o apartamento destinados a
vivienda o habitacin, inmuebles rurales, vehculos, muebles y enseres que no
estn vinculados a la actividad de agenciamiento aduanero, obras de arte e
intangibles.

Y que si ese patrimonio lquido mnimo exigido se llega a ver disminuido en ms


de un 20%, se tendrn entonces dos meses para subsanar la disminucin del
patrimonio so pena entonces de que se le cancele la autorizacin de
funcionamiento a la respectiva Agencia Aduanera.

Agencia de Aduana
Adems, si la Agencia aduanera tendr
presencia en varias ciudades de Colombia,
ya no se exigir tener abiertas sucursales en
cada ciudad con establecimiento de comercio
abierto al pblico sino que bastar con que
se tengan simples agencias comerciales (ver
el pargrafo del reformado artculo 19 del
Estatuto Aduanero).

Agencia de Aduana
De otra parte, se exige que todos los funcionarios de la agencia aduanera tengan
vinculacin directa mediante contrato laboral en el que se cumpla con el pago de
los aportes a la seguridad social y parafiscales. No hacerlo de esta forma
implicara que incurran en una infraccin Grave que se sancionara con una multa
de 100 salarios mnimos mensuales legales vigentes (ver el numeral 12 del nuevo
artculo 27-2 del Estatuto Aduanero, y el numeral 2.5 del reformado artculo 485
del mismo Estatuto).

Y no podrn contratar a cualquier clase de personas, pues en el reformado artculo


22 del Estatuto Aduanero se indica que la DIAN podr, directamente o a travs de
terceros, realizarles evaluaciones de conocimiento tcnico a los agentes y
auxiliares de las agencias de aduanas para efectos de otorgar la autorizacin o
con posterioridad a ella, cuando lo considere necesario, para verificar la idoneidad
profesional y conocimientos en comercio exterior de los mismos.

Agencia de Aduana
Si la totalidad de los agentes que evale la
DIAN
pierden
esas
evaluaciones
de
conocimiento tcnico en comercio exterior, la
Agencia incurrir entonces en una infraccin
Gravsima que le implicar la cancelacin de
su autorizacin para funcionar (ver el
numeral 2.5 del reformado artculo 485 del
mismo Estatuto).

Agencia de Aduana
Se les exige que conozcan mejor a sus clientes

Se destaca as mismo que el nuevo artculo 27-1 del Estatuto Aduanero


les exige a las Agencias aduaneras de todo nivel tengan establecidos
mecanismos de control con el cual conozcan mejor a sus clientes y se
protejan as de operaciones de lavado de dinero, evasin y contrabando.

En consecuencia, debern obtener y actualizar cada ao la siguiente


informacin mnima de sus clientes:

Agencia de Aduana
Existencia de la persona natural o
jurdica;
Nombres y apellidos completos o razn
social;
Direccin, domicilio y telfonos de la
persona natural o jurdica;

Agencias de Aduana

Profesin, oficio o actividad econmica;

Capacidad financiera para realizar la


operacin de comercio exterior

Agencias de Aduana

Sobre este punto cabe recordar que, en


diciembre de 2007, la UIAF (Unidad de
Investigacin y anlisis financiero) haba
incluido a las Sociedades de intermediacin
aduanera entre las entidades obligadas a
reportar desde abril 1 de 2008 las
operaciones de comercio exterior que
fueran sospechosas

Agencia de Aduana
Sanciones a las Agencias Aduaneras

Por ltimo, es pertinente mencionar que si las Agencias Aduaneras de


cualquier nivel incurren en alguna de las consideras infracciones
gravsimas, tales infracciones ya no se sancionan con multas de 70
salarios mnimos mensuales legales vigentes e incluso hasta con la
suspensin o cancelacin de su autorizacin para funcionamiento sino
que ahora solo se sancionan con la cancelacin automtica de la
autorizacin para funcionar como Agencia Aduanera (antes eran 6 las
infracciones consideradas como gravsima y ahora son 16 las que
tienen tal consideracin; vase el reformado artculo 485 del Estatuto
Aduanero).

Agencia de Aduana
Y cuando incurran en infracciones
consideradas Graves, en ese caso la multa
podr ser del 1% del valor FOB de las
operaciones realizadas o una multa de 100
salarios mnimos legales mensuales vigentes.
Antes ese tipo de faltas se sancionaban con
multas de 30 S.M.M.L.V. o suspensin hasta
por 1 mes de la autorizacin para funcionar

Agencia de Aduana
Las faltas leves, que antes se sancionaban con multas de
7 S.M.M.L.V., ahora se sancionarn con multas de 20
S.M.M.L.V.

Como se ve, este nuevo panorama de exigencias


establecidas a las Agencias Aduaneras ayudar a que no
cualquier entidad se preste para ofrecer el tipo de
servicios propios de estas entidades y se espera que con
ello se disminuya las operaciones de contrabando y
evasin.

Contabilizaciones

138025 Pagos por cuenta de terceros

Descripcin:
Registra los valores a favor del ente
econmico y a cargo de deudores diferentes
a los enunciados anteriormente, tales como:
depositarios de ganado en participacin,
comisionistas
de
bolsas,
fondos
de
inversin, cuentas por cobrar de terceros y
pagos por cuenta de terceros.

Contabilizaciones

Por las sumas a


favor del ente
econmico,
producto de las
operaciones
comerciales.

Por los abonos


totales o
parciales que
efecten los
deudores