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Nvea Cordeiro
2007
Deixando claro o
conceito...
Podemos dizer que o lucro real o
lucro lquido do perodo base ajustado
pelas adies, excluses ou
compensaes previstas ou
autorizadas pela legislao.
Na prtica...
Pode-se dizer que na prtica, a
empresa apura dois lucros no perodo
base: um contbil e outro fiscal, que
servir de base para o clculo do
Imposto de Renda Pessoa Jurdica.
EMPRESAS OBRIGADAS
TRIBUTAO COM BASE NO
LUCRO REAL
De acordo com a legislao tributria
atual, so obrigadas apurao do
lucro real as pessoas jurdicas:
Observao
As pessoa jurdicas enquadradas nos itens
acima esto obrigadas a optar pelo lucro
real.
Embora, mesmo que no esteja obrigada ao
lucro real, a empresa poder optar por este
sistema de tributao.
FORMAS DE PAGAMENTO
Pagamento Trimestral
Mediante apurao do lucro real trimestral
definitivo, hiptese em que esta apurao
deve ser feita partindo-se do resultado
contbil, de cada trimestre (levantamento
de balano trimestral, encerrados nos dias
31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro
e 31 de dezembro do ano-calendrio).
Pagamento Trimestral
Esse resultado ser ajustado, mediante
escriturao do Livro de Apurao do Lucro
Real (Lalur), por todas as adies,
excluses e compensaes determinadas
ou autorizadas pela legislao do Imposto
de Renda.
Hoje em dia...
Na prtica, uma parte das empresas
opta pela estimativa (balano anual),
sobretudo por uma questo de
simplificao de procedimento, uma vez
que, nesse sistema, a pessoa jurdica
fica sujeita a levantar balano apenas
anualmente, no trimestralmente.
Hoje em dia...
Outro fato que torna interessante tal opo
o fato de que a pessoa jurdica tem a
faculdade de suspender ou reduzir o
pagamento da estimativa de acordo com
os resultados que apurar em balanos ou
balancetes levantados especificamente
para esse fim durante o ano.
Hoje em dia...
Hoje em dia...
A estimativa no modalidade de
tributao; apenas uma forma
de pagamento do Imposto de
Renda pelas empresas tributadas
com base no lucro real.
ALQUOTA
ALQUOTA
Exemplo Prtico : A empresa X optante pela
estimativa mensal (balano anual) apurou no anocalendrio, lucro real no valor de R$ 500 000,00.
O IRPJ devido no ano (do qual dever ser deduzido o
valor pago por estimativa, ser assim determinado :
Imposto normal ( R$ 500 000,00 x
15% ) ............................................. R$ 75 000,00
Adicional (R$ 260 000,00 x
10%) ............................................. R$ 26 000,00
Total do IRPJ devido........... R$101.000,00
CONSIDERAES
CONSIDERAES
LALUR
( + ) Lucro Contbil
( + ) Adies
( - ) Excluses
( - ) Compensaes
( = ) Lucro Lquido
Exemplo
Vamos assumir, por exemplo, uma empresa
cujo lucro lquido foi de R$ 10.000,00 e que
teve despesas de R$ 2.500,00 com o
pagamento de seguro de vida de scios,
nesse caso, assumindo que a empresa no
tenha incorrido em outras despesas no
dedutveis, o lucro lquido ajustado seria de
R$ 12.500,00. sobre esse montante que
seria recolhido o imposto de renda, e no
sobre o lucro contbil.
Exemplo prtico:
A ttulo de ilustrao, vamos assumir uma empresa
que tenha contabilizado um lucro lquido no perodo
de R$ 30.000,00;
que precise efetuar adies exigidas por lei de R$
10.000,00;
que seja permitida a deduzir R$ 4.000,00;
e que tenha prejuzos fiscais de R$ 20.000,00 para
compensar.
+ R$ 30.000,00
Adies exigidas
+ R$ 10.000,00
Dedues permitidas
- R$ 4.000,00
= R$ 36.000,00
Prejuzos a compensar
R$ 20.000,00
Teto de compensao
Lucro real
R$ 25.200,00
Observao
Nesse caso, a parcela de prejuzo que no
pode ser utilizada para compensao pode
ser usada para abater o lucro lquido ajustado
em exerccios futuros.
No caso em questo estamos falando de um
montante equivalente a R$ 9.200,00, ou seja,
os R$ 20.000,00 de prejuzos que podiam ser
compensados menos os R$ 10.800,00 que
foram efetivamente compensados.
Incentivos fiscais
Incentivos fiscais
Programa de alimentao ao trabalhador ( at 4% do
imposto devido pela empresa);
Incentivos fiscais
Fundos dos Direitos da Criana e do
Adolescente (at 1% do imposto devido );
Gastos com vale transporte (at 8% do imposto
devido);
Incentivos regionais e setoriais (em reas da
LUCROS DISTRIBUDOS
Os lucros ou dividendos calculados com base
nos resultados apurados a partir do ms de
janeiro de 1996, pagos ou creditados pelas
pessoas jurdicas tributadas com base no
lucro real, no esto sujeitos incidncia do
imposto de renda na fonte, nem integraro a
base de clculo do imposto de renda do
beneficirio, pessoa fsica ou jurdica,
domiciliado no pas ou no exterior.
Contribuio Social
As pessoas jurdicas submetidas
apurao do IRPJ com base no lucro
real devero apurar a CSL, devida em
cada trimestre, com base no resultado
trimestral apurado contabilmente,
ajustado pelas adies, excluses e
compensaes feitas no LALUR.
ALQUOTA
No clculo da contribuio
trimestral, aplica-se a alquota
de 9% sobre o lucro lquido
apurado.
PIS e COFINS
No lucro real as pessoas jurdicas
esto sujeitas ao PIS e COFINS na
modalidade no cumulativa;
Alquotas:
PIS: 1,65%
COFINS: 7,6%
No-cumulatividade
No-cumulatividade
d) Aluguis de prdios, mquinas e
equipamentos pagos a pessoa
jurdica;
e) Valor das prestaes de arrendamento
mercantil de pessoa jurdica;
f) Depreciao de bens do ativo
imobilizado.
Determinao do Crdito
O crdito ser determinado mediante a
aplicao da alquota de:
7,6% para a COFINS;
1,65% para o PIS.
Prazo de Pagamento
O PIS e a COFINS devero ser pagos
at o ltimo dia til do segundo
decndio (dia 20 ou o ltimo dia til
anterior, se o dia 20 no for dia til).
Exemplo
Receitas de vendas: R$ 60.000,00 mensais;
Despesas:
CMV: 21.000,00
Aluguel pago a PJ: 2.500,00
Energia eltrica: 800,00
Depreciao: 300,00
Arrendamento mercantil: 600,00
Apurao do PIS
Dbito do PIS (60.000,00 x 1,65%).................990,00
Crdito:
CMV.................................... 21.000,00
Aluguel pago a PJ................. 2.500,00
Energia eltrica........................ 800,00
Depreciao............................. 300,00
Arrendamento mercantil........... 600,00
Total.................................... 25.200,00
Apurao da COFINS
Dbito da COFINS (60.000,00 x 7,6%)..........4.560,00
Crdito:
CMV.................................... 21.000,00
Aluguel pago a PJ................. 2.500,00
Energia eltrica........................ 800,00
Depreciao............................. 300,00
Arrendamento mercantil........... 600,00
Total.................................... 25.200,00
LEGISLAO