Estados Financieros

Digresiones
terminolgicas

En su origen etimolgico la
palabra Estado se deriva del
latn status que indica
situacin en que se encuentra
una persona o cosa.
Por lo que se refiere al vocablo
Finanzas, viene del latn
finis, que significa el
trmino o cumplimiento de
una obligacin de dar dinero.

Estados Financieros

Son
los
documentos
primordialmente
numricos
elaborados
generalmente de manera
peridica, con base en la
informacin obtenida de
los registros contables, y
que reflejan la situacin, o
el resultado financiero a
que se ha llegado en la
realizacin
de
las
actividades
por
un
periodo, o a una fecha
determinada.

Clasificacin

Cuando se habla de Estados Financieros,

comnmente se enfoca la idea hacia el
Balance General y el Estado de Prdidas y
Ganancias, sin embargo, es considerable el
nmero y clase de Estados Financieros que
pueden formularse bajo tal enunciado,
todo depende de la clase de empresa que
se trate.

Se dividen en:

Estticos:
Son
aquellos
que
se
formulan a una fecha
determinada
y
las
cifras que muestran
son representativas de
valores
correspondientes
a
diversos periodos.

Se dividen en:

Dinmicos:
Son
aquellos cuyas cifras
se refieren al resultado
de una acumulacin de
un
periodo
determinado .

Su clasificacin es la
siguiente:
a)
Estados
Proforma

Financieros

Este tipo de estados, pueden

presentar total o parcialmente
situaciones
o
hechos
por
acontecer, y se preparan con el
objeto de presentar la forma en
que determinada o determinadas
situaciones pueden modificar la
posicin financiera de la empresa.
Los
presupuestos
se
pueden
considerar como ejemplos de este
tipo de estados.

b) Estados Financieros Principales o

Bsicos
Son
aquellos
que
por
la
abundancia de cifras informativas
e importancia de las mismas,
permiten
al
leyente
una
apreciacin global de la Situacin
Financiera y Productividad de la
empresa que los origin.
Su divisin es la siguiente:

Balance General.

Estado de Resultados.

Estado de Cambios en la
Situacin Financiera.

c) Estados Financieros Secundarios o

Accesorios
Son aquellos que sin contener los
datos necesarios para considerarlos
como principales, si renen las
caractersticas particulares de un
estado financiero, razn por la cual se
les denomina secundarios; este tipo de
estado brinda una informacin mas
completa, amplia y detallada sobre lo
ya informado en los principales; se
derivan de stos y proporcionan al
lector cifras ms claras, analticas y
completas.
Su clasificacin es la siguiente:
a)Estado

de Costo de Produccin.

b)Estado

de Costo de lo Vendido.

c) Estado de Movimientos del

Capital Contable.

USOS Y USUARIOS

I)

DIRECTA:

A) Dueo o Accionistas .

B) Los Ejecutivos y
Funcionarios .

C) Obreros y Empleados

II) INDIRECTA
A) Proveedores y
Acreedores
en
General.

B) Inversionistas.

C) Banca.

D) Dependencias
Gubernamentales.

Reglas particulares de presentacin,

aplicables a los estados financieros
1.- Deben contener en forma clara y comprensible todo lo
necesario para juzgar los resultados de operacin.
2.- Deben ir encabezados con el nombre, la razn o la
denominacin social de la entidad, la fecha o periodo contable a
que corresponde y el tipo de estado financiero de que se trate.
3.- Deben mostrar el tipo de moneda con que estn elaborados
y, en su caso, las bases de conversin de las mismas.
4.- Los estados financieros y sus notas son un todo o unidad
inseparable, por lo tanto deben presentarse conjuntamente en
todos los casos.
5.- La informacin que complementa puede ir en el cuerpo , al
pie o en hoja por separado.

Reglas particulares de presentacin,

aplicables a los estados financieros
6.- Determinada informacin se presente en notas explicativas.
7.- En trminos generales, las notas de los estados financieros
son explicaciones que amplan el origen y significacin de los
datos y cifras que se presentan en dichos estados.
8.- Es conveniente
comparativa.

que

stos

se

presenten

en

forma

9.- Cuando se presenten en forma comparativa deben ser

valuados y presentados de acuerdo con las nuevas bases,
debiendo informarse de esta situacin en todo caso.
10.- Cuando los estados financieros del periodo anterior han sido
afectados por ajustes posteriores, esta situacin, tambin se
debe revelar.
11.- Cuando ocurran o existan hechos posteriores que afecten
significativamente los resultados de operacin, deber revelarse
suficientemente y adecuadamente de estos hechos por medio de
notas.

Balance General

D e f i n i c i n

El Balance nos permite

conocer
la
situacin
financiera
de
la
empresa
en
un
momento determinado:
el Balance nos dice lo
que tiene la empresa y
lo que debe.

El
Balance
de
una
empresa
refleja
las
cuentas
patrimoniales
(activo y pasivo) y el
resultado del ejercicio en
un
momento
determinado.

Estructura de un balance general

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL CONTABLE

Elementos patrimoniales que representas Elementos que significan una Elementos conformados por las aportaciones del
los Bienes y los Derechos de la empresa. obligacin para la empresa como:
empresario as como los beneficios an no
Ejemplos de ACTIVO son:
distribuidos.
Documentos por pagar, Deudas con
Edificios, Mobiliario, Clientes, Bancos, proveedores, etc...
Caja, Vehculos, Efectos comerciales a
cobrar, etc...

Formas de presentacin
Cuenta: Este formato muestra cada uno de los
rubros de manera horizontal.

Activo
Circulante

Pasivo
Corto plazo
Largo plazo

Fijo
Diferido
Diferido

Total Pasivo
Capital Contable

Total Activo

Total Pasivo y Capi

tal

Reporte: En este formato las cuentas se

expresan de manera vertical.

ACTIVO
Circulante
Fijo
Diferido
Total Activo

PASIVO
Corto plazo
Largo plazo
Diferido
Total Pasivo
CAPITAL CONTABLE
Patrimonio
Total Pasivo y Capital

Concepto de Activo
Son activos los recursos econmicos de la
empresa,
mismos
que
pueden
estar
conformados por:
1.

Dinero.

2.

Bienes
tangibles
(inventarios,
clientes, edificios, maquinaria) .

3.

Bienes intangibles (derecho a

utilizar una patentes industrial).

4.

Derechos que obligan a terceros a

entregar a la empresa dinero u
otros bienes, o a prestarle un
servicio.

Caractersticas:

Un bien existente es un activo si cumple estas

condiciones:
1. El bien debe tener
econmica para dicho bien.

utilidad

2. El acceso a los beneficios que

produce debe estar bajo el control de la
empresa.
3. El derecho de la empresa sobre el
bien o el control de los beneficios debe
tener su origen en una transaccin u
otro hecho ocurrido con anterioridad.

Para que un bien tenga

utilidad econmica debe ser
apto para (por s o en
combinacin
con
otros
activos,
directa
o
indirectamente) brindar a la
empresa futuros beneficios.

Clasificaciones importantes
a) identificables y vendibles por separado:
a) el dinero (moneda nacional o extranjera) en efectivo o
depositado en bancos;
b) los derechos contra terceros;
c) los inventarios para la venta, en proceso de fabricacin con
el mismo fin, o ser consumidos en dicho proceso;
d) los bienes tangibles empleados permanentemente en la
actividad de la empresa (inmuebles, maquinarias, herramientas, tiles,
muebles, automviles, etc.);
e) los ttulos valores, como las acciones y obligaciones
negociables emitidas por terceros y los bonos estatales (ttulos
pblicos);
f) las participaciones en otras empresas;
g) las marcas, las patentes y los procesos secretos de
fabricacin;
h) algunos programas de computacin susceptibles de empleo
por parte de terceros.

Clasificaciones importantes
b) no identificables, que slo pueden transferirse
con la empresa.
a) bienes comprados o provenientes de aportaciones de los
propietarios;
b) bienes obtenidos por crecimiento natural (ejemplo: la
madera) o inducido (ganado engordado), por extraccin (minerales
separados de una cantera), por construccin (una maquinaria), por
produccin (productos para la venta, software para uso propio) o por
autogeneracin (el buen nombre de una empresa).
c) El buen nombre de la empresa.
d) Su localizacin.
e) Sus sistemas administrativos.
f) La calidad de sus recursos humanos.
g) Plusvala mercantil.

Clasificacin de las cuentas de Activo

Circulante: Son las partidas que representan efectivo
(disponible) o que se espera en forma razonable se
conviertan en efectivo (realizable); los bienes o recursos
que se espera brinden un beneficio econmico futuro
fundamentalmente esperado, ya sea por su venta, uso,
consumo o servicios, normalmente en el plazo de un ao
en ciclo financiero a corto plazo.

Las cuentas que lo integran son:

Caja

IVA acreditable

Bancos

Anticipo de impuestos

Clientes

Inventarios

Documentos por cobrar

Anticipo a proveedores

Deudores diversos

Funcionarios y
empleados

No circulante: Esta integrado por todas las partidas que se

espera en forma razonable se conviertan en efectivo; los
bienes o recursos que se espera brinden un beneficio
econmico
futuro
(fijo
tangible),
fundamentalmente
esperado, ya sea por su uso, consumo o servicio (fijo
intangible) normalmente dentro de un plazo mayor o al ciclo
financiero a corto plazo.

Las cuentas que lo integran son:

Ejercicio:
A continuacin clasifique las cuentas que se mencionan de acuerdo a
su naturaleza:
Caja

IVA acreditable

Gts. de instalacin

Bancos

Terrenos

Amortizaciones

Clientes

Edificios

Depsitos en garanta

Deudores diversos

Mobiliario y equipo

Rentas pagadas por

anticipado

Inventarios

Depreciaciones

Eq. de transporte