PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA DE GESTIN
ALUMNA : BUENO REQUEJO ALEJANDRA ADELINA
E-MAIL: jana_bueno2010@hotmail.com

El conocimiento de la empresa o programa, implica la bsqueda y

obtencin de informacin en torno a los asuntos siguientes:
Naturaleza y fines
Marco legal aplicable
Informacin sobre metas programadas y ejecutadas
Aspectos financieros presupuestales
Sistemas y controles gerenciales identificados
Ambiente del control interno
principales logros obtenidos por la entidad en el periodo
Recomendaciones de auditorias internas.

2. NATURALEZA, FINES, OBJETIVOS Y METAS

Un fin representa el resultado que se desee obtener los cuales pueden existir sin
haber sido expresados en forma concreta, algunas normas legales definen la
naturaleza de la entidad, su propsito , as como los programas y actividades
que desarrollan.
Las metas y los objetivos son fijados por las propias empresas los cuales
reflejan los puntos finales de la planeacin institucional.
Estos pueden ser verificables , tanto si son expresados en forma cuantitativa
como cualitativa.

Se constituye por los recursos financieros y

materiales que se asignan a la empresa i
programa para el cumplimiento de sus fines,
los
cuales
son:
autorizaciones
presupuestales, fondos de endeudamiento
externo, donaciones y recursos humanos, los
cuales pueden ser medidos en dimensiones
como costo, tiempo, y calidad.

4. SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES

Estos
sistemas
incluyen
controles
gerenciales y son vitales para asegurar el
logro de los resultados o beneficios
previstos, el auditor debe describir las
actividades
clave
que
desarrolla
la
administracin para cumplir con sus tareas,
y aquellas relativas a las funciones de
carcter administrativo, los cuales sirven de
apoyo para la ejecucin de las operaciones.

La importancia de la auditoria guarda relacin con los objetivos de la auditoria y los usuarios
potenciales del informe. Por ello las consideraciones sobre cantidad y calidad repre4sentan
factores clave para identificar su importancia:
Exposicin publica y sensibilidad
del programa a examinar
La importancia de la auditoria guarda
Programa a examinar de reciente
relacin con los objetivos de la auditoria y
inicio
o
cambios
en
sus
los usuarios potenciales del informe. Por
condiciones
ello las consideraciones sobre cantidad y
Rol de la auditoria como medio de
calidad representan factores clave para
suministrar
informacin
para
poder identificar su importancia dentro de
facilitar la rendicin de cuentas de
los cuales pueden referirse:
la gestin
Alcance del examen a practicar.

6. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES DE INFORMES

DE AUDITORIA ANTERIORES
El revisar los informes de auditoria anteriores resulta una fuente de consulta
importante dentro del planeamiento de la auditoria de gestin con el propsito
siguiente:
Ayudar a evaluar la necesidad de reexaminar a profundidad reas o actividades
que fueron examinadas anteriormente.
Apreciar la razonabilidad y oportunidad de las acciones correctivas adoptadas por
la administracin
Conocer las situaciones no superadas por la entidad, lo que podra determinar su
inclusin en el examen.

El
trabajo
realizado
por
los
auditores
internos de la
entidad
o
informes
de
auditoria
,
puede apoyar
tareas
de
planeamiento.
Es
necesario
tener
en
cuenta factores
como:

Competencia
Objetividad
Alcance
del
examen
realizado
La
razonabilidad
de los criterios
utilizados.

El
auditor
encargado de l
examen
,
elabora
el
anlisis
preliminar de
la empresa con
el objeto de
identificar los
aspectos
siguientes:

Ambiente de control
interno
Factores externos e
internos
reas generales de
revisin
Fuentes de criterio
aplicables.

8. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

El ambiente de control interno sirve de base a una empresa, provee disciplina y

estructura e influye en forma persuasiva en el cumplimiento de los objetivos
establecidos para las actividades y en la evaluacin de riesgos.
El auditor debe de tratar de identificar aquellos elementos que estn relacionados
con el ambiente de control interno de la empresa.

El obtener informacin disponible en el archivo

permanente sobre factores externos o internos
que podran estar afectando el desarrollo de las
actividades de la organizacin o incidir en el
logro de sus metas y objetivos, as como la
utilizacin de sus recursos bajo su autoridad,
permite al auditor tomar conocimiento inicial
de aquellas circunstancias que pueden tener
influencia en el desarrollo de la empresa.

10. AREAS GENERALES DE REVISIN

Son aquellos asuntos relaci0nados los cuales forman parte del plan de revisin
estratgica, dentro del planeamiento de auditoria
de gestin, dichas tareas estn
referidas a:
Evaluacin del programa o actividad.
Economa y eficiencia
Cumplimiento de leyes, normas y regulaciones aplicables
Proteccin y control de recursos pblicos
Procedimientos para medir e informar sobre la efectividad del programa
Procedimiento y control del sistema de informacin computarizada
Auditoria interna
Servicios prestados al publico.

Las fuentes de criterio de auditoria constituyen los

elementos indiciarios
que pueden
dar lugar a la
identificacin posterior de un criterio de auditoria. Las
fuentes de criterio las encontramos en:
Legislacin especifica de la empresa
Normatividad emitida por la empresa
Estndares o indicadores de rendimiento utilizados por la
organizacin e
Informes de auditoria anteriores, especialmente de
empresas similares.

12. DOCUMENTANDO EL CONOCIMIENTO INICIAL DE LA

ENTIDAD

El conocimiento inicial de las actividades y operaciones de la empresa o

programa a examinar como parte del planeamiento de la auditoria de
gestin se lleva a cabo mediante la utilizacin de la hoja de trabajo
correspondiente , cuyo objetivo es documentar nuestra comprensin y
conocimiento de las actividades y operaciones ejecutadas por la
empresa o programa , de conformidad con las disposiciones contenidas
en las normas de auditoria gubernamental NAGU. La informacin que
se obtenga proporciona la base suficiente para la elaboracin del plan
de revisin estratgica , dentro de la fase de planeamiento de la
auditoria de gestin.

A) ETAPA
B)ACOPIO DE INFORMACION PARA LA COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA
EMPRESA

C)ORGANIZACIN
D) PLANEAMIENTO
E)CONTROL PRESUPUESTAL
F) PERSONAL
G)CONTABILIDAD
H)AUDITORIA
I) INSTALACIONES, ACTIVO FIJO Y CONTROL PATRIMONIAL
J) TALLERES DE REPARACION Y MANTENIMIENTO
K)EXISTENCIAS
L) AREA DE VENTAS
LL) INFORME DEL TRABAJO PRELIMINAR

PLAN
DE
REVISIN
ESTRATEGICA,
DENTRO DE LA
FASE
DE
PPLANEAMIENTO
DE
LA
AUDITORIA
DE
GESTION:

Origen de
revisin
Objetivos
alcance de
revisin
enfoque
utilizar
Anlisis
preliminar

la
y
la
a

Comprensin
de
la
entidad,
programa o actividad
Descripcin de la naturaleza, fines
objetivos y metas
Identificacin de los sistemas y
controles gerenciales
Recursos financieros
Informes de auditoria externa
e
interna anteriores
Ambiente de control interno
Factores internos y externos
Identificacin de las fuentes de
criterio.

identificacin de
las reas :
Razones para su
seleccin, para la
exclusin de otras
reas
Personal
asignado
Presupuesto de
tiempo
Lista
de
procedimientos a
aplicarse

15. EJECUCION DEL PLAN DE REVISION ESTRATEGICA

Las actividades a ejecutar deben comprender los aspectos siguientes:
Aplicacin de pruebas preliminares
Identificacin de criterios de auditoria
Descripcin de sistemas y controles
Identificacin de asuntos mas importantes
Las tareas mas importantes que debe llevar a cabo un auditor son:
Confirmacin y anlisis de la informacin obtenida en la etapa anterior
Confirmacin de la utilizacin de los recursos en actividades propias de la empresa
Controles para la proteccin de activos y recursos
Confirmacin del entendimiento de las estrategias y procedimientos operativos
Identificacin de cualquier debilidad y
Revisin de los sistemas y reportes de medicin de rendimiento.

Esta actividad consiste en la acumulacin de informacin y, en caso necesario,

evidencia suficiente para llevar acabo decisiones preliminares, en relacin a
cualquier problema significativo que la entidad o programa este experimentando
en cuanto al cumplimiento de sus objetivos , as como con respecto al
funcionamiento de sus sistemas y controles gerenciales mas importantes, ala
apreciar el ambiente de control interno el auditor debe tener en cuenta lo
siguiente:
Controles existentes o no existentes
Alta desconcentracin de las operaciones
Funcin de auditoria interna dbil
Medidas disciplinarias benignas adoptadas por la alta direccin de la empresa.

17. EVALUAR LOS ELEMENTOS DEL AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control
interno influye en la
conciencia de control en
cada entidad o programa
y provee la estructura y
disciplina necesaria para
el cumplimiento de sus
objetivos, os elementos
de
control
in
terno
influyen:

INTEGRIDAD Y VALORES
ETICOS
ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
ASIGNACION
DE
AUTORIDAD
Y
RESPONSABILIDAD
POLITICAS
DE
ADMINISTRACION
DE
RECURSOS HUMANOS.

Los factores externos a considerar son los siguientes:

oOrigen de fondos
oEventos temporales
oSituacin poltica actual
oAsuntos de inters de la entidad
oModificaciones legales en tramite de aprobacin
Los factores internos pueden influir en la operacin de los programas o actividades que ejecuta, los factores
internos se refieren a:
Tamao de la entidad
Locales donde la entidad realizan sus actividades
Estructura de la entidad
Complejidad de las operaciones
Calificaciones y competencia del personal clave
Nivel de rotacin del personal gerencial y de contabilidad.

19. IDENTIFICACIN DE CRITERIOS DE AUDITORIA

Disposiciones legales y
normas gubernamentales
Opinin de expertos
Sentido comn
Buenas
practicas
gerenciales
Principios
y
normas
internacionales
de
contabilidad-NIC.

Los criterios son normas para la

evaluacin del diseo y el
desempeo de los sistemas y
controles
gerenciales,
los
criterios
deben
ser
lo
suficientemente amplios para
permitir modos alternativos de
satisfacerlos pero especficos
para determinar su adherencia a
ellos, los criterios de auditoria
pueden derivarse de diversas
fuentes, dentro de ellas, pueden
referirse.

Dentro de una empresa , los sistemas son muy importantes para asegurar el logro
de los resultados , mediante los controles gerenciales la administracin asegura
que el sistema sea efectivo y manejado en funcin de los criterios de eficiencia ,
eficacia y economa , en armona con las leyes y reglamentos vigentes adecuados,
constituye un medio razonable de sintetizar el registro y comunicacin del
conocimiento logrado sobre los controles gerenciales tienen relacin con:
Actividades y operaciones del programa
Confiabilidad y validez de la informacin
Cumplimiento de leyes y reglamentos
Proteccin de recursos.

21. IDENTIFICACION DE ASUNTOS MAS IMPORTANTES

Nos representan las actividades clave de los
sistemas
y controles aplicados que, de
acuerdo a la opinin del auditor , resultan
vitales para el xito del programa el cual ser
examinada. Estos asuntos importantes se
diferencian de las reas gerenciales den
revisin, en que los primeros son el resultado
de la revisin estratgica y pueden ser
determinados como asuntos sobre los cuales
debe elaborarse el informe , y los segundos
son reas identificadas para ampliar la
comprensin y conocimiento de la empresa o

Los factores que un auditor debe

tener en cuenta para poder identificar
los asuntos importantes son:
Asuntos o inquietudes desconocidas
reas de preocupacin particular
reconocidas en auditorias anteriores
reas potenciales de operaciones
antieconmicas
reas
relacionadas
con
el
incumplimiento de leyes
Desconocimiento de la empresa
acerca de la efectividad del programa
Naturaleza y tamao del programa

A) Objetivos :
La hoja de trabajo aplicacin de pruebas
preliminares de revisin estratgica tiene
como objetivo documentar la ejecucin
de
la
revisin
estratgica
,
de
conformidad con las normas de auditoria
gubernamental-NAGU, la informacin que
se obtiene es la base para la preparacin
del informe de revisin estratgica y el
correspondiente plan de auditoria.

B) Elaboracin y aprobacin
Esta hoja de trabajo debe ser preparada en
todas las auditorias de gestin , cuyo
propsito sea evaluar el uso de recursos en
trminos
de
efectividad,
eficiencia
y
economa y/o los controles gerenciales, el
auditor encargado y los miembros del equipo
son responsables de documentar su trabajo,
debiendo ser aprobado por el supervisor.

23. IDENTIFICAR LOS SISTEMAS DE OPERACIONES

Para poder disponer de la
informacin
suficiente
que
permita
comprender
los
sistemas, operaciones, controles
claves de la entidad o del
programa, en base a los cuales
se pueda elaborar tanto el
reporte revisin estratgica,
como el plan de auditoria,
deben
identificarse
los
siguientes aspectos:

AMBIENTE
DE
CONTROL
INTERNO
FACTORES
INTERNOS
Y
EXTERNOS
SISTEMAS
Y
CONTROL
GERENCIAL
ASUNTOS MAS IMPORTANTES
CRITERIOS DE AUDITORIA

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Evaluacin de los resultados de las pruebas aplicadas

Procedimientos analticos gerenciales
Revisin de eventos subsecuentes
Identificacin de asuntos legales y evaluacin de la carta del
abogado
Evaluacin de los puntos de atencin
Obtencin de la carta de representacin
Evaluacin de los hallazgos de auditoria
Elaboracin de observaciones, conclusiones y recomendaciones
sobre el control interno
Conferencia final y discusin del informe.

25. EVALUACION DE LOS RESULTADOS DE LAS PRUEBAS

APLICADAS
Concluida la fase de ejecucin y antes de iniciar la preparacin del informe, el
auditor encargado deber satisfacerse que han sido llevados a cabo todos los
procedimientos incluidos en el programa de auditoria, el supervisor deber dar
constancia de su revisin y conformidad de los papeles de trabajo de la auditoria.
Tanto el auditor como el supervisor debern cerciorarse que se han cumplido
todos los tramites normativos y administrativos establecidos por la entidad
auditada.
Adems el encargado deber completar la lista de verificacin de conclusin de
auditoria, que es un papel de trabajo que detalla las principales actividades que
debern quedar concluidas antes de retirarse el equipo de la empresa examinada.

 PROCEDIMIENTOS:
1. Archivo corriente
2. Informes
3. Planeamiento del trabajo
4. Confirmaciones
(control
interno,
representaciones
administracin)

de

la

27. CONTROL DE CALIDAD DE PAPELES DE TRABAJO

AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS:
1.ACTIVOS, PASIVOS Y RESULTADOS
2.Verificar que los papeles de trabajo estn referenciados en cuanto a sumad y
cotejados con el mayor o balance de comprobacin.
3.Verificar que flas etapas del P/T lleven los ndices correspondientes.
4.Verificar que los P/T estn archivados
5.Verificar que el ultimo estado financiero este archivado
6.Verifique que lo P/T de los asientos de reclasificacin aceptados por la empresa
7.BANCOS

Esta lista de verificacin debe ser

completada
por
el
auditor
encargado al culminar la auditoria
en el campo, ser revisada por el
supervisor y aprobada por el nivel
superior pertinente.
28.
APLICACIN
GENERALES

DE

PROCEDIMIENTOS

ANALITICOS

El objetivo es evaluar si los estados financieros corresponden con la opinin a

incluirse en el dictamen de auditoria que se anticipa, para ello se debe aplicar los
siguientes procedimientos:
1.Evaluar la adecuacin de la informacin acumulada en relacin a saldos no
usuales o esperados, identificados como parte del anlisis preliminar.
2.Identificar cualquier otro saldo no usual o esperado, no identificado durante el
examen.
Con respecto a la identificacin el auditor debe determinar si se requiere llevar a
cabo averiguaciones o procedimientos adicionales antes de emitir opinin sobre
los estados financieros.

El auditor es el responsable de obtener evidencia suficiente, competente y

relevante relacionada con los eventos que ocurran en fecha posterior a la
emisin del balance general, los eventos subsecuentes pueden lograr afectar
a los estados financieros de dos formas:
1. Pueden proveer las bases para un asiento de ajuste a la fecha del balance
general,
2. Podran no afectar las variaciones a la fecha del balance general, pero, si
requerir ser revelado en los estados financieros, normalmente mediante una
nota.
Debern aplicarse procedimientos de auditoria para obtenerse evidencia
suficiente relacionada con eventos subsecuentes.

31. IDENTIFICACION DE ASUNTOS LEGALES Y EVALUACION

DE LA CARTA DEL ABOGADO
El auditor debe determinar
si los juicios y reclamos que
confronta la entidad bajo examen estn representados
apropiadamente en los estados financieros, una contingencia
debe ser registrada si:
La informacin disponible indica que es probable que un activo
haya sufrido menoscabo , el importe de la perdida pueda ser
estimada razonablemente.
Si estas dos condiciones no son alcanzadas pero , hay una
posibilidad razonable que una perdida, o una perdida adicional
pueda ser incurrido la perdida contingente debe ser revelada en
los estados financieros mediante notas.

Un modelo de carta a asesores externos debe

contener:
Lugar y fecha
A quien se dirige
Litigios pendientes o inminentes
Reclamos no iniciados
Otros asuntos
Nota

33. EVALUACION DE LOS PUNTOS DE ATENCION

Los puntos de atencin son hechos observados durante el proceso de la
auditoria que ha llamado la atencin del auditor encargado o supervisor
para su posible inclusin del informe.
Los puntos de atencin son extrados , por el auditor encargado o
supervisor de los papeles de trabajo.
Durante el examen pueden llegar a conocimiento del auditor supervisor
situaciones no consideradas anteriormente y que por su especial
importancia requieren ser evaluadas y podrn ser consideradas como
puntos de atencin.
La evaluacin de dichos puntos de atencin pueden proporcionar al
auditor encargado algunos aspectos a considerar en el informe final.
Los puntos de atencin significativos que pueden afectar el informe
deben ser comunicados por escrito la empresa para que sean aclarados

La

carta de representacin confirma las

aseveraciones
orales
y
escritas
proporcionadas por la entidad examinada
durante el curso de auditoria y reduce la
posibilidad de malos entendidos entre el
auditor y el auditado.
La carta de representacin de la entidad
examinada debe incluir, entre otros puntos,
los siguientes:
Declaracin
de
la
administracin
sobre
su
responsabilidad en la preparacin de los estados
financieros.
Disponibilidad de todos los registros y libros.

Declaracin que no hay errores significativos en los

estados financieros, ni transacciones no registradas
Incumplimiento de la entidad de cualquier contrato.
Eventos subsecuentes
Irregularidades o actos ilegales
Representaciones del inventara, concerniente a bienes
obsoletos
Otros pasivos
Reclamaciones que los asesores estiman sern


Segn Wiilliam P. Leonard nos presenta la siguiente definicin de
Auditora administrativa:
La Auditora administrativa puede definirse como el examen
comprensivo y constructivo de la estructura organizativa de una
empresa de una institucin o departamento gubernamental; o de
cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de
operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales.
Segn Joaqun Rodrguez Valencia plantea como objetivos principales
de la auditora de gestin los siguientes:
Determinar lo adecuado de la organizacin de la entidad
Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas
Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de las
mismas
Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles
establecidos
Verificar la existencia de mtodos o procedimientos adecuados de
operacin y la eficiencia de los mismos

Comprend que la responsabilidad del auditor consiste en

ayudar y respaldar a la direccin en la determinacin de las
reas en que pueda llevarse a cabo valiosas economas y
poderse implantar mejores tcnicas administrativas. Despus
de una investigacin definida y donde quieran que surjan
aspectos o circunstancias modificando en mejora, es
obligacin de quien realiza la auditoria examinar con mirada
crtica y valorar toda solucin que parezca conveniente.

La revisin de los mtodos y desempeos administrativos,

comprende un examen de objetivos, polticas, procedimientos,
delegacin de responsabilidades, normas y realizaciones. La
eficiencia operativa de la funcin o rea sometida a estudio,
puede determinarse mediante una comparacin de las
condiciones vigentes, con las requeridas por los planes,
polticas etc.

http://www.uba.ar/download/institucional/informes/manual.pdf
http://www.buenastareas.com/temas/programa-de-auditoriagubernamental-peru/0