Aula de hoje: Tributo SENAC Penha

22/08/2016 - Prof. Marcelo Ramiro

Definio no est expressa na constituio,

mas est no art. 3 do CTN:

Tributo
toda
prestao
pecuniria
compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de
ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante
atividade
administrativa
plenamente vinculada.

Tributo toda prestao pecuniria

compulsria, significa que consiste no
cumprimento obrigatrio de uma prestao
em dinheiro, que independe da vontade do
sujeito passivo.

Em moeda ou cujo valor nela se possa

exprimir: O legislador infraconstitucional
incorreu em redundncia ao repetir o carter
pecunirio da prestao, no havia a
necessidade de insistir com a locuo em
moeda ou cujo valor nela possa se
exprimir, pois, ao tratar de obrigao
pecuniria, j indica que ser paga em
dinheiro.
Havendo
autorizao
legal,
todavia, possvel o pagamento de tributo
com imveis.

Que no constitua sano de ato ilcito:

Ningum paga o tributo por ter desrespeitado
uma lei, tributo no castigo. Ao contrrio,
paga-se o tributo por incorrer em uma
situao estabelecida em lei como hiptese
de incidncia tributria, ou seja, o legislador
elegeu uma situao que uma vez praticada
pelo sujeito, no mundo concreto, estar
sujeito incidncia da norma tributria,
por essa razo, ir nascer a obrigao, de
pagar um tributo.

Na prtica, todavia, no bem assim ou

como disse John Garland Pollard O imposto
a arte de pelar o ganso, fazendo-o gritar
o menos possvel e obtendo a maior
quantidade de penas.

Non olet (no tem cheiro)

Em termos gerais classificam-se

espcies de tributos:
impostos,
taxas,
contribuies de melhoria,
emprstimos compulsrios e;
contribuies parafiscais,

as quais se identificam como segue:

cinco

a)Impostos: incidem, por exemplo, sobre a

propriedade de imvel Urbano (IPTU), a
disponibilidade de renda (Imposto sobre
a Renda), a propriedade de veculo
automotor (IPVA), entre outros.

b)Taxas: as taxas decorrem de atividades

estatais, tais como os servios pblicos ou do
exerccio do poder de polcia. Exemplos:
custas judiciais e a taxa de licenciamento
de veculos.
Ex.: coleta de lixo, inspeo sanitria

c)Contribuies
de
Melhoria:
as
contribuies de melhoria se originam da
realizao de obra pblica que implique
valorizao de imvel do contribuinte. Por
exemplo: benfeitorias no entorno do imvel
residencial.

d)Emprstimos compulsrios: tm por

finalidade buscar receitas para o Estado a
fim de promover o financiamento de
despesas extraordinrias ou urgentes,
quando o interesse nacional esteja presente
e;

ex.: Despesas extraordinrias, calamidade

publica, guerra externa ou sua eminncia,
investimento publico de carter urgente ou
de relevante interesse nacional

e)Contribuies Parafiscais: so tributos

institudos para promover o financiamento de
atividades pblicas. So, portanto, tributos
finalsticos, ou seja, a sua essncia pode ser
encontrada no destino dado, pela lei, ao que
foi arrecadado.
Ex.: SENAC, SENAI, OAB

Tarifa no imposto?

Tarifa receita originria empresarial, ou seja,

uma receita proveniente da interveno do Estado,
atravs dos seus associados, permissionrios ou
concessionrios, na atividade econmica.

A taxa uma receita pblica derivada, isto ,

retirada de forma coercitiva do patrimnio dos
particulares, vindo a se integrar no patrimnio do
Estado.

Tarifa no imposto?

A tarifa visa o lucro, a taxa visa o ressarcimento.

Na tarifa o servio facultativo, sendo, pois, o pagamento

voluntrio, isto , paga-se somente se existir a utilizao
do servio. A tarifa uma contraprestao de servios de
natureza comercial ou industrial.

A taxa uma contraprestao de servios de natureza

administrativa ou jurisdicional; um preo tabelado.
Exemplos de Tarifas: a tarifa postal, telegrfica, de
transportes, telefnica, de gs, de fornecimento de gua.

Iluminao Pblica. taxa?

As taxas so tributos que tm como fator gerador o

exerccio regular do poder de polcia ou a utilizao,
efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e
divisvel, utilizado pelo contribuinte ou posto a sua
disposio.
Salienta-se que a iluminao publica utilizada por toda
sociedade. Deixou ento de ser (TIP Taxa de iluminao
Pblica).

Os Municpios, aps perderem grande fatia

da arrecadao, pressionaram o poder
Constituinte Derivado, para atravs de
emenda Constitucional, autorizou a
criao da Contribuio para custeio da
Iluminao Pblica dos Municpios (CIP),
pois a natureza jurdica do servio
prestado continua afetando aos impostos.

Ainda sob discusso...

preciso de lei para exigir ou para aumentar

tributo, Dizer que um tributo foi criado ou
majorado
significa
dispor
sobre
OS
ELEMENTOS DO TRIBUTO, os quais so:

Princpio da Legalidade (no pode exigir ou

aumentar sem previso legal);
Princpio da Igualdade (contribuintes em
situaes semelhantes);
Princpio da Irretroatividade (fatos gerados
antes da vigncia);
Princpio da Anterioridade (no pode exigir
ou aumentar no mesmo exerccio);
Princpio do No confisco (Alquota muito
elevada, a ponto de perda total do bem ou
mercadoria).

1) FATO GERADOR: o fato em virtude do

qual eu pago tributo, o fato que ima vez
realizado gera a cobrana do tributo.

2) BASE DO CLCULO: indica o montante, o

valor sobre o qual o tributo ser recolhido.

3) ALQUOTA: o percentual (geralmente)

que eu aplico sobre a base do clculo.

4) SUJEITOS (passivo e Ativo): Quem paga

(Sujeito Passivo) e para quem paga (Sujeito
Ativo).

Estabelecer todos esses elementos numa lei

significa criar um Tributo. Se eu altero um
desses elementos, eu preciso de uma lei
porque uma vez que o tributo foi criado por
lei, pelo estabelecimento de todos esses
elementos, a alterao, necessariamente
deve ser feita por meio de lei. Aqui est o
princpio da legalidade.

Porque multa implica em perda de dinheiro

do
particular
para
o
estado,
ele
necessariamente est prevista em lei porque
uma obrigao patrimonial, mas dizer que
a multa deve estar prevista em lei no
significa que ela faz parte do Tributo. A
multa devida ao descumprimento do
tributo, no se confundindo com este.

Federais: II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF

Federais: ICMS, IPVA, ITCMD

Municipais: ISS, IPTU, ITBI

IPTU:

1) Fato

gerador: a propriedade, o domnio til ou a

posse de um bem imvel por natureza...,
localizado em zona urbana do municpio.
2) Base de clculo: o valor venal (valor da venda)
do imvel;
3) A Alquota varia de municpio para municpio,
mas foi estipulada a alquota mxima de 15%
4) Sujeito Ativo: Municpio / Sujeito Passivo: O
proprietrio do imvel.

ISS:

1) Fato

gerador: Utilizao de bens e servios.

2) Base de clculo: o preo do servio;
3) A Alquota varia de municpio para municpio,
mas foi estipulada a alquota mnima de 2% e
mxima de 5%
4) Sujeito Ativo: Municpio / Sujeito Passivo: O
prestador de servio.

IR:

1) Fato

gerador: Auferir renda e proventos de

qualquer natureza
2) Base de clculo: o montante da renda ou dos
Proventos tributveis;
3) A Alquota so progressivas e variveis
4) Sujeito Ativo: Receita Federal ( Unio) / Sujeito
Passivo: O titular da renda ou dos proventos

IR:

1) Fato

gerador: Auferir renda e proventos de

qualquer natureza (produto do capital)
2) Base de clculo: o montante da renda ou dos
Proventos tributveis;
3) A Alquota so progressivas e variveis (de 7,5%
a 27,5%)
4) Sujeito Ativo: Receita Federal ( Unio) / Sujeito
Passivo: O titular da renda ou dos proventos, em
2016 rendimentos tributveis acima de R$
28.123,91.