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Deuda Tributaria.
Pago, compensacin, condonacin, consolidacin y
prescripcin.
LA DEUDA TRIBUTARIA
La deuda tributaria estar constituida por:
1. Tributos
2. Multas
3. Inters Moratorio
-Tributo debido
-Los anticipos
-Los pagos fraccionados
-Las cantidades retenidas o que
se hubieran debido retener
-Los
recargos
legalmente
CODIGO TRIBUTARIO
ART 28
exigibles
Pago
Compensacin
Pago
Modelo Cdigo
tributario del
CIAT
Articulo 57
Condonacin
Compensacin
Condonacin
Cdigo
Tributario
Peruano
Articulo 27
Prescripcin
Consolidacin
Resolucin
Administracin
Tributaria
deudas
de
cobranza
dudosa
Otros que se
establezcan por
leyes especiales
E
L
P
A
G
O
CODIGO TRIBUTARIO
ART 30
E
L
P
A
G
O
CODIGO TRIBUTARIO
ART 7, 8, 9, 10
E
L
P
A
G
O
Medios de Pago
MODELO CT DEL CIAT
ART 59
CODIGO TRIBUTARIO
ART 30
E
L
P
A
G
O
Cul es el
plazo?
MODELO CT DEL CIAT
ART 60
E
L
Cul es el plazo?
Tratndose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin
estuviera a su cargo:
CODIGO TRIBUTARIO
ART 29
TRIBUTO
P
A
G
O
PLAZO
De liquidacin anual
E
L
CODIGO TRIBUTARIO
ART 31
P
A
G
O
L
O
S
I
N
T
E
R
E
S
E
S
TASA DE INTERES
MORATORIO (TIM)
ACTUALIZACIN DE LA
DEUDA TRIBUTARIA
CODIGO TRIBUTARIO
ART 33
E
L
Aplazamiento/Fraccionamiento
MODELO CT DEL CIAT
ART 63
CODIGO TRIBUTARIO
ART 36
P
A
G
O
Compensacin
Automtica
Compensacin de
Oficio por la
Administracin
Tributaria
Si en una verificacin
y/o fiscalizacin se
determina deuda y la
existencia de crditos
Compensacin a
solicitud de parte
Cuando el sujeto
solicita la
compensacin, pues
posee crditos a su
favor.
COMPENSACION AUTOMATICA:
RTF N 9864-2-2007 (Fecha 23.10.2007)
Procede la compensacin automtica del saldo a favor del exportador con
cualquier tributo que sea ingreso del tesoro publico y respecto del cual
tenga la calidad de contribuyente, esto es a la fecha de presentacin de la
declaracin jurada, sin requerir previamente una solicitud de
compensacin.
RTF N 6409-4-2007 (Fecha 11.07.2007)
La compensacin regulada en el inciso a) del articulo 42 del reglamento
de la LIR, referente al tratamiento de las retenciones en exceso por rentas
de quinta categora que resulten de la liquidacin del mes en que cese el
vinculo laboral, constituye un supuesto en el que procede la compensacin
automtica establecida en el numeral 1 del articulo 40 del Cdigo
Tributario.
COMPENSACION DE OFICIO:
RTF N 4493-2-2002 (Fecha 08.08.2002)
En ese sentido, dado que de conformidad con lo establecido en el Articulo
40 del Cdigo Tributario, la Administracin Tributaria ha reconocido la
existencia de un crdito, en el presente caso del saldo a favor consignado
en la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta correspondiente al
ejercicio 2000, y la existencia de una deuda correspondiente al periodo
enero de 2001, procede que la Administracin compense el saldo a favor
con la deuda contenida en la Orden de Pago.
COMPENSACION A SOLICITUD DE PARTE:
RTF N 9025-1-2011 (Fecha 27.05.2011)
Se confirma la apelada que declar improcedente la solicitud de
compensacin de deuda tributaria, toda vez que no se ha acreditado que el
Modelo
Cdigo
tributario del
CIAT
Articulo 65
Cdigo
Tributario
Peruano
Articulo 41
RTF N 10934-5-2007
No procede la exoneracin ni condonacin del IPV por robo de
vehculo, Ddebido a que no existe norma con rango de ley que exonere
o condone dichas deudas ante tal supuesto.
Cdigo
Tributario
Peruano
Articulo 42
Condiciones y Requisitos:
a)Reunin de las condiciones de acreedor y de deudor.
b)La obligacin debe figurar en el mismo patrimonio activa y
pasivamente.
c)La deuda tributaria, desaparece o en trminos simples, se
netea.
Deudas de
Cobranza Dudosa
Deudas de
Recuperacin
Onerosa
a) Aquellas que constan en las
respectivas
Resoluciones
u
Ordenes de Pago y cuyos montos
no justifican su cobranza.
b) Aquellas
que
han
sido
autoliquidadas por el deudor
tributario y cuyo saldo no
justifique la emisin de la
resolucin u orden de pago del
acto respectivo, siempre que no
se trate de deudas que estn
incluidas en un aplazamiento y/o
fraccionamiento
de
carcter
general o particular.
PLAZOS DE
PRESCRICION DE
LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
COMPUTO DE
LOS PLAZOS DE
PRESCRICION DE
LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
INTERRUPCION
DE LA
PRESCRIPCION
INTERRUPCION
DE LA
PRESCRIPCION
SUSPENSION DE
LA PRESCRIPCION
DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin solo puede ser declarada a pedido del deudor tributario
RTF N 10638-7-2007 (Fecha 07.11.2007)
Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripcin, el tributo,
Periodo y los bienes a los que se refiere, la Administracin Tributaria no puede
pronunciarse en tanto no existe certeza de que hubiese sido solicitado por el
Contribuyente, de acuerdo al articulo 47 del Cdigo Tributario
OPONER A LA PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
Administrativo o judicial.
RTF N 1433-5-2002 (Fecha 15.03.2002)
De los sealado en el articulo 48 del CT se desprende que la prescripcin puede
oponerse en va de accin, dando inicio a un procedimiento no contencioso, como
en va de excepcin, esto es, como un medio de defensa previa contra un acto de
la Administracin, en cuyo caso debe tramitarse dentro de un procedimiento
contencioso administrativo. Por tanto, el escrito presentado por el recurrente dio
inicio a un procedimiento contencioso tributario por lo que la apelacin debe ser
resuelta por la Municipalidad Provincial en segunda instancia administrativa.
Gracias.