0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

RENTAS DE CUARTA
CATEGORA

Rentas de Cuarta Categora

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Son rentas de cuarta categora las obtenidas por:

a)El ejercicio individual de cualquier profesin, arte,
ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente
en la tercera categora.
Excepto:
Profesionales
que
desempeen
actividades
conjuntamente con sus colegas en estudios u oficinas
independientes dentro de la mismas instalaciones.

Base Legal: Artculo 33 inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la

Renta.

Sigue
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

El desempeo de funciones de director de

empresas, sindico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeo de las funciones del
regidor municipal o consejero regional, por las
cuales perciban dietas.

Base Legal: Artculo 33 inciso b) del TUO de la Ley del Impuesto a la

Renta.

Caractersticas de las rentas de

cuarta categora
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

No existe relacin de dependencia o subordinacin:

Sin horarios, sin amonestaciones similares a las de
un contrato laboral, etc.
Se pacta un contrato de naturaleza civil y no
laboral: Contrato de Locacin de Servicios.
El prestador del servicio utiliza sus propias
herramientas, materiales y conocimientos.
El prestador se puede valer de personal auxiliar,
entre otras.

El Contrato de Locacin de Servicios

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

a. Dentro de las modalidades de la prestacin de

servicios destaca la locacin de servicios.
(Art. 1756 del Cdigo Civil)
b. Por la locacin de servicios el locador se obliga, sin
estar subordinado al comitente, a prestarle sus
servicios por cierto tiempo o para un trabajo
determinado, a cambio de una retribucin.
(Art. 1764 del Cdigo Civil)

Emisin de Comprobantes de Pago

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Por la prestacin de servicios calificados como

generadores de rentas de cuarta categora se emitirn los
denominados recibos por honorarios, excepto:
Por los ingresos que se perciban por las funciones de
directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de
negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y
actividades similares.

Base legal: Numeral 2 del artculo 4 e inciso 1.5 del numeral 1 del artculo 7
del Reglamento de Comprobantes de Pago (R.S. 007-99/SUNAT)

Sigue
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Por los ingresos percibidos por trabajadores

independientes a los que se hace referencia
en los incisos e y f del artculo 34 del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta (Rentas de
cuarta quinta)

Base Legal: ltimo prrafo del inciso j) del artculo 21 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta

Retenciones y pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta de cuarta
0011 0010 1010 1101 0001 0100categora
1011

Pagos a cuenta
Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta
categora, abonarn con carcter de pago a cuenta por
dichas rentas, cuotas mensuales que determinarn
aplicando la tasa del 10% (diez por ciento) sobre la renta
bruta mensual.

Base Legal: Artculo 86 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Para efectuar los pagos a cuenta deber utilizar el PDT

616, el mismo que tiene carcter de declaracin jurada

Retenciones y pagos a cuenta del Impuesto a

la 0001
Renta
0011 0010 1010 1101
0100de
1011cuarta categora

Retenciones
Tratndose de rentas de cuarta categora, las
personas, empresas y entidades a que se refiere el
inciso b) del artculo 71 de la LIR (Las personas
obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer
y segundo prrafos del artculo 65 de esta ley),
debern retener con carcter de pago a cuenta del
Impuesto a la Renta el 10% de las Rentas brutas que
abonen o acrediten

Base Legal: Artculo 86 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (segundo

prrafo)

Excepciones a retener el impuesto a la Renta

de Cuarta Categora y de la Suspensin de los
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011
Pagos a Cuenta

No se retendr el Impuesto cuando:

1.Los recibos por honorarios pagados o acreditados sean
por un importe igual o menor a S/. 1,500.00
2.Cuando el prestador del servicio haya sido autorizado
por la SUNAT a suspender sus retenciones y/o pagos a
cuenta

Base Legal: Artculo 2 del D.S. N 215-2006-EF

Podr solicitar la suspensin teniendo en cuenta

lo siguiente:
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011
Plazos de presentacin de la solicitud de suspensin:
Enero junio o julio a diciembre.

Habindose iniciado operaciones en el ejercicio o

desde noviembre del ejercicio anterior, si no supera
los S/. 31,500 establecido por SUNAT por sus rentas
de cuarta o rentas de cuarta y quinta (de ser el caso)

Literal a) y literal b) del inciso 5.1. del artculo 5 del DS 215-2006-EF

Sigue
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

c. En caso a haber iniciado operaciones con

anterioridad a noviembre del ejercicio anterior, se
establecen ingresos proyectados (rentas de cuarta
o rentas de cuarta y quinta de ser el caso)
tomando como base de referencia 12 meses
anteriores al mes precedente al anterior a aqul
en que se presente la solicitud de suspensin; en
el cual no deber superar el lmite anual (S/.
31,500) durante dicho plazo.

Ejemplo:
El seor Roger Jimnez percibe rentas de cuarta categora desde el ao 2005.
0011 0010
1010su1101
0001de0100
1011 en enero 2011 y cuenta con la siguiente
Presenta
solicitud
suspensin
informacin:

Por tanto su solicitud se suspensin es procedente.

d. De haber iniciado operaciones antes de noviembre

0011 0010
1010ejercicio
1101 0001 0100
1011
del
anterior
y superado los ingresos
proyectados (el plazo de 12 meses ) al lmite de S/
31,500 podr solicitar la suspensin si presentada la
solicitud entre enero a junio, el IR de los ingresos
proyectados son menores o iguales al 10% del
promedio de las rentas de cuarta categ. proyectadas,
multiplicada por el nmero de meses transcurridos
desde enero .

Ejemplo:
0011
1010 1101
0100 1011
Se0010
presenta
la0001
solicitud
en abril 2011 y se tienen los
siguientes datos:
Ingresos proyectados

Clculo del IR

4
(a)

Sigue
Promedio mensual de los ingresos proyectados

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Calculamos el 10% del promedio

multiplicado por los meses transcurridos

mensual

(b)

En este caso s procede la solicitud pues (a) < (b)

De haber iniciado operaciones antes de noviembre del

ejercicio anterior y superado los ingresos proyectados
plazo
de 12
) al lmite de S/ 31,500 podr
0011(el
0010
1010 1101
0001meses
0100 1011
solicitar la suspensin si presentada la solicitud a partir
de julio, el IR de los ingresos proyectados son menores
o iguales a la suma de las retenciones de cuarta y
quinta categoras y los pagos a cuenta de cuarta
categora realizados entre el mes de enero y el mes
anterior a la presentacin de la solicitud, y el saldo a
favor del contribuyente consignado en la declaracin
jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio
gravable anterior, siempre que dicho saldo no haya sido
materia de devolucin.

Ejemplo:
Se presenta la solicitud en julio 2011 y se cuenta con la siguiente
informacin:
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011
Ingresos proyectados

Clculo del IR

4
(a)

Monto de retenciones de enero a junio 2011

ms saldo a favor determinado en la DJ del
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011
2010, el cual no se ha solicitado en devolucin

(b)

En este caso s procede la solicitud pues (a) < (b)

Excepciones a efectuar Pagos a Cuenta del

Impuesto a la Renta de Cuarta Categora
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

El prestador del servicio no efectuar pagos a cuenta cuando:

Sus ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas de
cuarta y quinta categora (de ser el caso) percibidas en el mes no
superen los S/. 2,625 y S/.2,100 (en el caso de directores de
empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o
similares y perciban rentas por dichas funciones y adems otras
rentas de cuarta y/o quinta categoras)

Base Legal: Artculo 2 de la RS 013-2007/SUNAT y art. 1 de la RS 0062010/SUNAT

Clculo del Impuesto a la Renta anual de

cuarta categora (domiciliados)
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Clculo del Impuesto a la Renta anual de

cuarta categora (domiciliados)
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Aplicacin de la escala de tasas del artculo

53 LIR (para personas domiciliadas)

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

RENTAS DE QUINTA
CATEGORA

Rentas de Quinta Categora

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Son rentas de quinta categora las obtenidas por:

El trabajo personal prestado en relacin de
dependencia,
como
sueldos,
salarios,
asignaciones, emolumentos, gratificaciones,
dietas, compensaciones, primas, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones en dinero o en especie,
gastos de representacin, y en general, toda
retribucin por servicios personales.

Base Legal: Artculo 34 inciso del TUO de la Ley del Impuesto a

la Renta.

Rentas de Quinta Categora

Rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal
0011(jubilacin,
0010 1010 montepo
1101 0001e0100
1011 y cualquier otro ingreso que tenga su
invalidez,
origen en el trabajo personal).
Participaciones de los trabajadores anuales u otras entregadas en
sustitucin de estas.
Ingresos provenientes de las cooperativas de trabajo que perciban los
socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente
(rentas de cuarta categora) con contratos de prestacin de servicios,
normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados
dentro de la cuarta categora, efectuados para un contratante con el cual
mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.

Caractersticas de las rentas de

quinta categora
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Existe relacin de dependencia o subordinacin: horarios,

amonestaciones, etc.
Se pacta un contrato de naturaleza laboral (requisito no
indispensable pues a veces basta con la voluntad expresada
verbalmente por el empleador de contar con los servicios del
trabajador)
El usuario del servicio proporciona herramientas, materiales y
en algunos casos conocimientos.
Retribucin por servicios personales, alude a cualquier
pago recibido del empleador por razn del servicio prestado
en relacin de dependencia.

No son rentas de quinta categora:

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Las cantidades que percibe el servidor por asuntos del

servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, como
gastos de viaje, viticos por alimentacin y hospedaje
Gastos de movilidad
Otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores
(telfonos, sumas por uniformes RTF 560-4-99
condicin de trabajo)
El pago debe representar un beneficio econmico para el
trabajador. No es renta si es un reembolso de un gasto
incurrido por razn del servicio, o es condicin de trabajo,
por lo que no tiene su libre disponibilidad.

Aspectos a considerar en la renta de

quinta categora
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Sern deducibles como gastos, los aguinaldos,

bonificaciones, gratificaciones y retribuciones
que se acuerden al personal incluyendo todos
los pagos que por cualquier concepto se hagan
a favor de los servidores en virtud del vnculo
laboral existente y con motivo del cese. Ello
proceder en la medida que hayan sido
pagadas dentro del plazo establecido para la
presentacin de la DJ anual.

Retencin de la renta de quinta categora

El trabajador Josu Rodrguez Jimnez percibe en enero una retribucin de S/.
5,100 calcular la retencin del mes, adicionalmente percibe una bonificacin de S/.
0011300
0010Solucin
1010 1101 0001 0100 1011
(Remuneraciones x nmero de meses restantes) + Rem
mes
Otras rentas de 5ta del mes
Gratificaciones del ejercicio (Julio + Diciembre)
Otras rentas de quinta de periodos anteriores (dentro del
ejercicio)
Renta bruta

61,200.00
300.00
10,200.00

Meses
Enero a marzo

71,700.00

Deduccin 7 UIT
Renta Neta (Base imponible)

(25,200.00)
46,500.00

Abril
Mayo a julio
Agosto

Impuesto (ver escala acumulable art. 53 LIR):

Hasta 27 UIT 15% (97,200)
Pasadas las 27 y hasta 54 UIT 21% (calcular sobre la
diferencia del exceso de 97200 menos los mismos 97200,
con un tope de 194,400)
Superadas las 54 UIT 30% (sobre exceso de 194,400)
Total Impuesto a la Renta
Deduccin de retenciones efectuadas en los periodos ant

15%

Se deduce

Sin deduccin de
retenciones
Retenciones enero a
marzo
Retenciones de enero a
abril
Retenciones de enero a
julio
Retenciones de enero a
agosto

6,975.00

Setiembre a
noviembre

6,975.00

Diciembre
(Regularizaci Retenciones de enero a
n del Impuesto
noviembre
anual)

21%
30%

El resultado
obtenido se
divide entre:
12
9
8
5
4

Total Legal:
impuesto Artculo
a retener 75 TUO de la Ley del Impuesto
581.25
Base
a la Renta; Ar. 40, 41 y 42 Reglamento de la
LIR