ESTADOS FINANCIEROS

Son el medio principal para suministrar

informacin contable a quienes no tienen acceso
a los registros de un ente econmico. Mediante
una tabulacin formal de nombres y cantidades
de dinero derivados de tales registros, reflejan, a
una fecha de corte, la recopilacin, clasificacin y
resumen final de los datos contables.

Profesor: MILTON GARCIA BARBOZA

ESTADOS FINANCIEROS
Son el medio principal para suministrar
informacin contable a quienes no tienen acceso
a los registros de un ente econmico. Mediante
una tabulacin formal de nombres y cantidades
de dinero derivados de tales registros, reflejan, a
una fecha de corte, la recopilacin, clasificacin y
resumen final de los datos contables.

Profesor: MILTON GARCIA BARBOZA

OBLIGACIN DE PREPARAR Y DIFUNDIR

ESTADOS FINANCIEROS.
La responsabilidad de preparar y difundir los estados financieros
es de los administradores del ente.
Al final de cada ejercicio social y por lo menos una vez al ao, el
31 de diciembre, las sociedades debern cortar sus cuentas y
preparar y difundir estados financieros de propsito general,
debidamente certificados.
Tales estados se difundirn junto con la opinin profesional
correspondiente, si sta existiere.
Profesor: MILTON GARCIA BARBOZA

OBLIGACIN DE PREPARAR Y DIFUNDIR

ESTADOS FINANCIEROS.
Rendicin de cuentas al fin de ejercicio. Terminando cada ejercicio
contable, en la oportunidad prevista en la ley o en los estatutos, los
administradores debern presentar a la asamblea o junta de socios para su
aprobacin o improbacin, los siguientes documentos:
1. Un informe de gestin.
2. Los estados financieros de propsito general, junto con sus notas, cortados
a fin del respectivo ejercicio.
3. Un proyecto de distribucin de las utilidades repartibles.
As mismo presentarn los dictmenes sobre los estados financieros y los
dems informes emitidos por el revisor fiscal o por contador pblico
independiente. (L. 222/95
Art. MILTON
46.) GARCIA BARBOZA
Profesor:
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FINALIDAD DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
La finalidad de los estados financieros, con propsitos de informacin general,
es suministrar informacin acerca de la situacin y desempeo financieros, as
como de los flujos de efectivo, que sea til a un amplio espectro de usuarios al
tomar sus decisiones econmicas.
Para cumplir esta finalidad, los estados financieros suministran informacin
acerca de los siguientes elementos de la empresa:

Activos;
Pasivos;
Patrimonio neto;
Ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las prdidas y ganancias; y
Flujos de efectivo.
Profesor: MILTON GARCIA BARBOZA

CONSIDERACIONES GENERALES
PRESENTACIN RAZONABLE Y CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS DE CONTABILIDAD

Los estados financieros deben presentar la situacin y desempeo

financieros de la empresa, as como sus flujos de efectivo.

La aplicacin correcta de las Normas de Contabilidad, acompaada de

informaciones adicionales cuando sea preciso, dar lugar, en la prctica
totalidad de los casos, a estados financieros que proporcionen esa
presentacin razonable.

Toda empresa cuyos estados financieros sigan las Normas de Contabilidad,

debe dar cuenta de este hecho.

Los tratamientos contables inadecuados no quedan justificados ni dando

informacin acerca de las polticas contables seguidas, ni por la inclusin de
notas u otro material explicativo al respecto.
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POLTICAS CONTABLES

Las polticas o prcticas contables son los principios,

mtodos, convenciones, reglas y procedimientos
adoptados por la empresa en la preparacin y
presentacin de sus estados financieros.

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POLTICAS CONTABLES
Es la gerencia de la empresa la que debe seleccionar y aplicar las polticas contables, de forma que los
estados financieros cumplan con todos los requisitos establecidos en cada una de las Normas de
Contabilidad y en cada una de las interpretaciones emanadas del Consejo Tcnico de la Contadura, para
asegurar que los estados financieros suministran informacin:
Relevante para el proceso de toma de decisiones de los usuarios; y fiable, en el sentido de que los
estados;
Presentan los resultados de las operaciones y la situacin financiera de la empresa;
Reflejan la esencia econmica de los sucesos y transacciones, y no meramente su forma legal;
Son neutrales, es decir, libres de prejuicios o sesgos; y
Son prudentes.
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ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Son elementos de los estados financieros, los activos,
los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los costos, los
gastos y las cuentas de orden.
Los activos, pasivos y el patrimonio, deben ser
reconocidos en forma tal que al relacionar unos con
otros se pueda determinar la situacin financiera del
ente econmico a una fecha dada.
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ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL, ECUACIN CONTABLE
(A=P+PAT):
ACTIVO: es la representacin financiera de un recurso obtenido por el ente
econmico como resultado de eventos pasados, de cuya utilizacin se espera
que fluyan a la empresa beneficios econmicos futuros.
PASIVO: es la representacin financiera de una obligacin presente del ente
econmico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que
en el futuro se deber transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
PATRIMONIO: es el valor residual de los activos del ente econmico,
despus de deducir todos sus pasivos.
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ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS (U=I-C-G):
INGRESOS: representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o disminuciones
del pasivo o una combinacin de ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta
de bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades, realizadas durante un perodo,
que no provienen de los aportes de capital.
COSTOS: representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisicin o la
produccin de los bienes o la prestacin de los servicios, de los cuales un ente econmico obtuvo sus ingresos.
GASTOS: representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del activo o incrementos del
pasivo o una combinacin de ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades
de administracin, comercializacin, investigacin y financiacin, realizadas durante un perodo, que no
provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes.
CORRECCIN MONETARIA: representa la ganancia o prdida obtenida por un ente econmico como
consecuencia de la exposicin a la inflacin de sus activos y pasivos monetarios, reconocida conforme a las
disposiciones de este decreto.
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ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
CUENTAS DE ORDEN CONTINGENTES: reflejan hechos o circunstancias que
pueden llegar a afectar la estructura financiera de un ente econmico.
CUENTAS DE ORDEN FISCALES: deben reflejar las diferencias de valor
existentes entre las cifras incluidas en el balance y en el estado de
resultados, y las utilizadas para la elaboracin de las declaraciones
tributarias, en forma tal que unas y otras puedan conciliarse.
CUENTAS DE ORDEN DE CONTROL: son utilizadas por el ente econmico
para registrar operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no
afectan la situacin financiera de aqul. Se usan tambin para ejercer control
interno.

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CLASES PRINCIPALES DE ESTADOS

FINANCIEROS
Teniendo en cuenta las caractersticas de los
usuarios a quienes van dirigidos o los objetivos
especficos que los originan, los estados
financieros se dividen en estados de propsito
general y de propsito especial.

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ESTADOS FINANCIEROS DE
PROPSITO GENERAL
Son estados financieros de propsito general aquellos que se
preparan al cierre de un perodo para ser conocidos por usuarios
indeterminados, con el nimo principal de satisfacer el inters
comn del pblico en evaluar la capacidad de un ente econmico
para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar
por su concisin, claridad, neutralidad y fcil consulta.
Son estados financieros de propsito general, los estados
financieros bsicos y los estados financieros consolidados.

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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

EL BALANCE GENERAL: suministra informacin relacionada con
la situacin financiera del ente. Cada empresa deber
determinar, considerando la naturaleza de sus actividades, si
presenta o no sus activos corrientes y sus pasivos corrientes
como categoras separadas dentro del balance.
Sea cual fuere el mtodo de presentacin adoptado, la empresa
deber revelar, para cada activo o pasivo, en el que se combinen
cantidades que se esperan recuperar o pagar antes y despus de
los doce meses siguientes desde la fecha del balance, el importe
esperado a cobrar o pagar, respectivamente, despus de este
periodo.
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BALANCE GENERAL
ACTIVOS CORRIENTES Y NO CORRIENTES:
Un activo debe clasificarse como corriente cuando:
Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el
transcurso el ciclo normal de la operacin de la empresa;
Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo
corto de tiempo, y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras la
fecha del balance; o
Se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est
restringida.
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BALANCE GENERAL
PASIVOS CORRIENTES Y NO CORRIENTES:
Un pasivo debe clasificarse como corriente cuando:
Se espera liquidar en el curso normal de la operacin de la empresa, o bien
debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.
Todos los dems pasivos deben clasificarse como no corrientes.
.
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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

EL ESTADO DE RESULTADOS: brinda informacin referente a los resultados producto del
desarrollo de la actividad econmica de la empresa.
Como mnimo, en el cuerpo del estado o cuenta de resultados se deben incluir lneas con los
importes que correspondan a las siguientes partidas:
Ingresos ordinarios;
Costos de ventas;
Gastos de admn y ventas;
Gastos Financieros;
Gastos por el impuesto de rentas;
Prdidas o ganancias por las actividades ordinarias;
Gastos extraordinarios;
Ganancia o prdida neta del periodo.
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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO informa sobre los cambios

en el patrimonio neto de la empresa, entre dos balances consecutivos, reflejan
el incremento o decremento sufrido por sus activos netos, esto es en su
riqueza, a lo largo del periodo, sobre la base de los principios particulares de
medicin adoptados por la empresa. Salvo por el efecto de los cambios
producidos por causa de las operaciones con los propietarios, tales como
aportaciones de capital y dividendos, la variacin experimentada por el valor
del patrimonio neto representa el monto total de las ganancias y prdidas
generadas por las actividades de la empresa durante el periodo.

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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN
FINANCIERA: suministra informacin relevante y
concisa sobre los cambios en el capital de trabajo, con
lo cual se proporciona un detalle de la gestin y se
mejora la comprensin de las actividades y operaciones
de un ente econmico sobre el perodo que se informa.

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EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACIN FINANCIERA
El Estado de Cambios en la Situacin Financiera, se debe
elaborar en forma tal que se reflejen las FUENTES especficas de
las cuales se ha obtenido capital de trabajo; de igual forma se
proceder con los distintos USOS O APLICACIONES.
Para tal efecto ha de entenderse como fuentes aquellos
movimientos de las cuentas del balance general y del estado de
resultados que originan aumento en el capital de trabajo y como
usos aquellos movimientos que ocasionan una disminucin en el
mismo.
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EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACIN FINANCIERA
SIRVE PARA:
Evaluar los cambios experimentados en la situacin financiera del ente econmico, como consecuencia
de las transacciones de financiamiento e inversin, mostrando la generacin de recursos provenientes
de las operaciones del perodo;
Proporcionar informacin completa sobre los cambios en la situacin financiera durante el perodo que
se informa;
Mostrar un anlisis global de la poltica financiera de la administracin;
Conocer como fue el manejo de los activos y pasivos corrientes;
Cuantificar el capital de trabajo proporcionado por las operaciones normales del ente econmico y
cual fue su destinacin;
Conocer el valor de los recursos derivados de la venta de acciones y consecucin de prstamos a largo
plazo;
Informar sobre el producto de la venta de activos no corrientes;
Informar sobre la adquisicin de activos no corrientes;
Establecer de manera comparativa la estabilidad del ente econmico en la generacin de fuentes
internas u operacionales de recursos.
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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO muestra el efectivo generado y

utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el
efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance
general que inciden en el efectivo.
El trmino efectivo incluye tanto el dinero disponible en caja, en bancos y en
otras instituciones financieras, as como los equivalentes de efectivo
correspondientes a inversiones de alta liquidez y aquellas partidas que tengan
las caractersticas generales de depsitos a la vista. Por lo general, slo las
Inversiones y depsitos con vencimiento igual o inferior a tres meses se
incluyen bajo el concepto de equivalentes de efectivo.

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EL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, presenta informacin pertinente y
concisa, relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente
econmico durante un perodo
para que los usuarios de los estados
financieros tengan elementos adicionales para:
Examinar la capacidad del ente econmico para generar flujos futuros de
efectivo.
Evaluar la capacidad del ente econmico para cumplir con sus obligaciones,
pagar dividendos y determinar el financiamiento interno o externo necesario.
Analizar los cambios experimentados en el efectivo derivados de las
actividades de operacin, inversin y financiacin.
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EL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN estn relacionadas generalmente con la
produccin y distribucin de bienes y con la prestacin de servicios. Los flujos de
efectivo de operaciones son generalmente consecuencia de transacciones en efectivo y
otros eventos que entran en la determinacin de la utilidad neta.
LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos,
la adquisicin y venta de inversiones, de propiedades, planta y equipo y de otros
activos distintos de aquellos considerados como inventarios.
LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIN incluyen la obtencin de recursos de los
propietarios y el reembolso o pago de los rendimientos derivados de su inversin, as
como los prstamos recibidos y su cancelacin.

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EL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Existen dos formas o mtodos para presentar las actividades de operacin en el estado de flujos de
efectivo: el mtodo directo y el mtodo indirecto:
MTODO DIRECTO. En este mtodo las actividades de operacin se presentan como si se tratara de un
estado de resultados por el sistema de caja. Los entes econmicos que utilicen este mtodo deben informar
por separado los siguientes movimientos relacionados con las actividades de operacin:
Efectivo cobrado a clientes.
Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones.
Otros cobros de operacin.
Efectivo pagado a empleados y proveedores.
Efectivo pagado por intereses.
Pagos por impuestos.
Otros pagos de operacin.
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EL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
MTODO INDIRECTO, bajo este mtodo se prepara una conciliacin entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de
operacin, la cual debe informar por separado todas las partidas conciliatorias.
Para el efecto, el flujo de efectivo generado por las operaciones normales, se determina tomando como punto de partida la utilidad neta del
perodo, valor al cual se adicionan o deducen las partidas incluidas en el estado de resultados que no implican un cobro o un pago de efectivo.
Entre las partidas mencionadas se encuentran:
Depreciacin, amortizacin y agotamiento.
Provisiones para proteccin de activos.
Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
Utilidades por prdidas en venta de propiedades, planta y equipo, inversiones u otros activos operacionales.
Correccin monetaria del perodo de las cuentas de balance.
Cambios en rubros operacionales, tales como: Aumento o disminuciones en cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos
estimados y provisiones, etc.

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