PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Ante cualquier actividad que tenga que realizar la persona humana,

antes de ejecutarla y an inconscientemente, piensa en como
efectuarla.

PLANIFICAR LA ACTIVIDAD A
REALIZAR

PERMITA CUMPLIR CON EL

LOGRO DE LOS
OBJETIVOS PROPUESTOS

EFICAZ

UTILIZANDO LOS RECURSOS

ESTRICTAMENTE NECESARIOS

EFICIENTE

EL PLANEAMIENTO
Consiste en la previsin de :
los procedimientos de auditoria
que se van a emplear.
la extensin que se les va a dar.
la oportunidad en que se van a
aplicar.
los posibles papeles de trabajo
en que van a registrarse los
resultados.
el personal que se va a asignar.

EL PROCESO DE CONTROL

PLANEAMIENTO

EJECUCIN

SEGUIMIENTO
DE MEDIDAS
CORRECTIVAS

LA
PLANIFICACIO
Es un proceso
dinmico; se inicia con la Auditora y es
revaluada permanentemente como resultado de su desarrollo.
N

Comienza con la obtencin de informacin necesaria para

definir la estrategia de Auditora, y culmina con la

determinacin de los procedimientos a aplicar en la Etapa de
Ejecucin, cuyo resultado ser evaluado en la Etapa de
Conclusin.
Es importante en todo tipo de trabajo independiente, el
tamao de la Empresa a auditar.
Por lo tanto, es imposible obtener Efectividad y
Eficiencia sin una adecuada Planificacin.

La planeacin responde a las

siguientes interrogantes:

1. Qu debe hacerse?
2. Porqu debe hacerse?
3. Dnde debe ser hecho?
4. Cundo debe ser hecho?
5. Cmo debe hacerse?
6. Quin es el responsable?

NIA 300 - PLANEAMIENTO

El Auditor deber planificar el Trabajo de Auditora
De tal modo que sta sea realizada de manera
Efectiva; lo cual significa que debe desarrollar
Una estrategia general y un enfoque detallado
Para la naturaleza, oportunidad
Y alcance esperado de la Auditoria.

Propsitos de la Planeacin
1. De Proteccin.- Es minimizar los riesgos

reduciendo incertidumbres de las condiciones

en las cuales va operar un negocio.

2. De Afirmacin.- Es aumentar el grado de

xito de la organizacin.
En general, el propsito de la planeacin, es
contribuir a que la organizacin alcance sus
metas.

Caractersticas de la Planeacin
1. La Simplicidad.- Debe ser claro, concreto,

definido y realizable.

2. Realista.- Los objetivos y las acciones a

ejecutarse deben adecuarse, a los recursos

humanos, materiales y financieros que se
dispone.

Previsora.- Debe tener perspectiva de

visin de futuro. Tiene que trabajarse mirando
el maana.
3.-

Caractersticas de la Planeacin
4.- Coherente.- El Plan o
Proyecto debe responder a los
objetivos y recursos de la
Institucin.
5.-Integral.- Los planes a
corto, mediano y largo plazo
deben coordinarse e integrarse.

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y
SU ENTORNO

NAGA 315:
Esta actividad se considera prioritaria, pues sirve de
insumo para el resto del proceso del trabajo y pide al
auditor que logre un adecuado entendimiento de,
entre otros.

Puntos importantes:
Los

factores importantes de la industria en que

opera la entidad, de los organismos reguladores a
que est sujeta y de otros factores externos,
incluyendo el marco de las NIIF aplicable, que le
afectan.

La naturaleza de la entidad que incluye: sus

operaciones, su esquema accionario y estructuras
de gobierno corporativo, los tipos de inversiones que
est realizando y que tiene previsto hacer, la
estructura de la entidad y cmo est financiada.

Las polticas contables seleccionadas y aplicadas.

El auditor evaluar si las polticas contables
observadas son adecuadas para el tipo de negocio
al que se aplican y si son consistentes con el
marco conceptual de las NIIF aplicable y con las
polticas contables relevantes utilizadas en la
industria a la que pertenece la entidad.

Los objetivos y estrategias de la entidad y los

riesgos de negocio relacionados que pueden
resultar en riesgo de error importante. La
evaluacin (medicin y revisin) del desempeo
financiero de la entidad.

ANTECEDENTES Y ASPECTOS
SIGNIFICATIVOS

Esta comprende las siguientes

fases:
1.) Obtencin de antecedentes , comprensin
y anlisis
del negocio
Implica un conocimiento amplio del negocio del
cliente , desde su naturaleza , actividad
econmica , estructura legal y orgnica hasta la
parte operativa y funcional relacionada con sus
polticas contables , administrativas y anlisis
financiero

2.-) Definicin de aspectos significativos y

Determinacin
de la materialidad
El auditor debe definir de acuerdo al grado de
significancia , cuales son los aspectos sobre los
cuales debe dictaminar y por consiguiente
identificar los componentes de cada uno de los
aspectos

3.- Estudio y Evaluacin del

Control Interno:
El Sistema de Control Interno es fundamental para
determinar la profundidad del examen de auditora, es la
base a partir de la cual se determina la extensin de las
operaciones.
El Control Interno se utiliza para describir las acciones que
adoptan las autoridades superiores de una empresa para
evaluar y dar seguimiento a las operaciones financieras o
administrativas.

El Control Interno
comprende:
a)Un plan de
Organizacin
b)Mtodos y
procedimientos de
autorizacin y registro.
c)Prcticas sanas.
d)Asignacin de
personal idneo
e)Una unidad de
Auditora Interna.

Separacin
apropiada de
funciones.
Control
Financiero y
Administrativo
Cumplimien
to de
funciones
Cumplimiento
de deberes.
Efectiva

Estudio del Control

Interno
Toda auditora se inicia conociendo, estudiando,
revisando el control interno establecido, con el
propsito de satisfacer los siguientes requisitos:
1.- Tomar una decisin relativa a la cantidad de
tareas de examen detallado que deban
ejecutarse durante su desarrollo.
2.- Verificar la debilidad o fuerza del sistema.
3.- Juzgar si el sistema cuenta con bases
adecuadas para emitir una opinin relativa a la
razonabilidad de la presentacin de los EEFF.

El Estudio del Control Interno

sirve para:

Dar una mayor seguridad en relacin con el

logro de los objetivos en los siguientes
aspectos:
- Seguridad de la informacin financiera.
- Efectividad y eficiencia de las operaciones, y
- Cumplimiento con leyes y regulaciones
aplicables.

Evaluar los sistemas financieros contables y

su control interno de una entidad.

Identificar y seleccionar los controles

internos que previenen, detectan y corrigen
errores potenciales.

Conclusi
n
La Evaluacin determina si se otorgar o no
confianza al Sistema de Control Interno, y en
caso de otorgar confianza debe determinar
tambin el nivel de confianza que se considera
apropiado de acuerdo con sus observaciones.

4.- Evaluacin de Riesgos:

La evaluacin del riesgo consiste en la
identificacin y anlisis de los factores que
podran afectar la consecucin de los objetivos y,
en base a dicho anlisis, determinar la forma en
que los riesgos deben ser administrados y
controlados.
Debido a que las condiciones econmicas,
normativas continuarn cambiando, es necesario
disponer de mecanismos para identificar y
afrontar los riesgos asociados con el cambio.
El riesgo de auditora es la combinacin de tres
elementos: Riesgo inherente Riesgo de control

Tipos de Riesgos:

EVALUACION DE RIESGOS

La evaluacin del nivel de riesgo muchas veces se

limita a determinar un riesgo alto, medio o bajo.
Esta evaluacin es un proceso subjetivo y depende
exclusivamente del criterio, capacidad y experiencia
del auditor. Adems, es la base para la
determinacin del enfoque de auditora a aplicar.
Por lo tanto, debe ser un proceso cuidadoso,
realizado por quienes posean la mayor capacidad y
experiencia en el equipo de auditora.

LA PLANIFICACIN COMPRENDE

Estrategia

Plan

Global

Detalle

Programas de Trabajo

(Informacin
adicional
y
ratificacin de estrategia, termina con un
Memorndum de Planeamiento o Plan de
Auditoria)

(Seleccin
y/o diseo de adecuados procedimientos de
auditora)

28

(Elaborado por el Gerente o Funcionario

encargado, culmina con el Plan Estratgico)
describiendo el alcance, oportunidad, personal y
la conduccin esperada de la auditoria.

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
CLIENTE:
No.

AUDITORIA
OPERACIN

A:
DEBE REALIZARLA:

OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORA

1
2
3
Etc

El plan de trabajo es la
secuencia lgica como se
desarrollar la Auditora;

OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA AUDITORA

1
2
3
Etc
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
ETAPA PRELIMINAR DE AUDITORA

APLICABLES

LA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
ETAPA INTERMEDIA DE AUDITORA

APLICABLES

LA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
ETAPA FINAL DE AUDITORA

APLICABLES

LA

1
2
3
4

5
6
7
8

9
10
11
12
13
14
15
Etc

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE:
AUDITORIA A:
OFIMUEBLESLTDA.
Diciembre31de2.00A
No.

OPERACIN

HORAS
ESTIMADAS

HORAS
REALES

HECHO
POR

REF.
P/T

FECHA

INTRODUCCIN
El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con
liquidez inmediata o instantnea
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1

Determinar si los saldos de las partidas de disponible que aparecen en el

Balance General representan los recursos con liquidez inmediata de
propiedad de la empresa a dic. 31
Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible

Programa es el mismo plan de

trabajo adicionado con los

2
3

Evaluar el control interno del grupo Disponible.

tiempos reales y estimados

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR

1

PrepareunacdulaconlosdatosdelosBancoseInstitucionesFinancieras
conlacualesmantienenegocioslaempresa

Prepare una cdula con la relacin de los fondos fijos existentes con los
nombresdelosresponsables,montos,fianzasyrestricciones

Elabore un diagrama de flujo del movimiento de efectivo, recepcin,

depsitosyregistrodeingresosenefectivo,ascomolassalidasdelmismo.

Verifiquelosprocedimientosdecontroldeldisponible

Respondaelcuestionariodecontrolinterno

10

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA

1

2
3

Efecteunarqueodecajageneralyfondosfijosalafechadecierredelos
estadosfinancieros
Alcierredelejercicioefecteuncortededocumentacinrelacionadoconel
controldeentradasysalidasdeefectivo
Obtenga confirmacin de los saldos de cada una de las cuentas de la
empresa

3
2

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA FINAL

1

Realice reconciliacin de todas la cuentas bancarias de la empresa,

verificando correccin aritmtica, autenticidad, ajustes de partidas en el
siguientemes

LISTA DE VERIFICACION

OBJETIVO DE LA
PLANIFICACIN

El objetivo principal de la planificacin consiste en

determinar

adecuadamente

razonablemente

los

procedimientos de auditora que correspondan aplicar,

cmo y cundo se ejecutarn,

para que se cumpla la

actividad en forma eficiente y efectiva.

La planificacin es un proceso dinmico, que si bien se
inicia al comienzo de las labores de auditora, puede
modificarse durante la ejecucin de la misma.

APOYO AL CONTROL GERENCIAL

El control gerencial, que recae en los altos niveles de la entidad, se orienta a
verificar que las actividades se van desarrollando conforme a lo planeado, a fin
de corregir cualquier desviacin evidente. El cual permite:

focalizar la accin en las unidades o proyectos

organizacionales

genera informacin sustantiva para comparar lo planeado con

lo ejecutado e identificar puntos crticos

contribuye a medir y corregir las labores ejecutadas por el

personal, elevando su eficacia y eficiencia

EXTRUCTURA DEL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

Objetivo del Examen

Alcance del examen

Antecedentes del Negocio

Puntos de Atencin sobre caractersticas y situaciones especiales del

negocio.

Ambientes de control, sistemas de Contabilidad, Tesorera, informacin,

procedimientos de control de actividades bsicas y funcionalidad de la Gerencia de
auditoria.

Anlisis del riesgo del Negocio

Informes a Emitir y Plazo de Entrega

Principales Directivos de la Entidad

Equipo de trabajo y Cronograma de Ejecucin

Participacin de otros Profesionales

EXTRUCTURA DEL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

Objetivo del Examen

Alcance del examen

Antecedentes del Negocio

Puntos de Atencin sobre caractersticas y situaciones especiales del

negocio.

Ambientes de control, sistemas de Contabilidad, Tesorera, informacin,

procedimientos de control de actividades bsicas y funcionalidad de la Gerencia de
auditoria.

Anlisis del riesgo del Negocio

Informes a Emitir y Plazo de Entrega

Principales Directivos de la Entidad

Equipo de trabajo y Cronograma de Ejecucin

Participacin de otros Profesionales

EL PLAN DE AUDITORA DE UNA EMPRESA

COMPRENDE LOS SIGUIENTES RUBROS DE
LOS EEFF.
Incluye el anlisis de rubros
como:
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios- Activos Fijos
Cuentas por pagar
Pasivos Acumulados
Obligaciones Financieras
Patrimonio

PARA REALIZAR LAS RESPECTIVAS PRUEBAS DE AUDITORA Y

DESARROLLAR LOS PROCEDIMIENTOS PERTINENTES, SE
SOLICITAR LA SIGUIENTE INFORMACIN EN FORMA GENERAL:
Estados Financieros de la compaa.
Detalle de custodios de caja chica, y el monto actual que se maneja.
Conciliaciones Bancarias.

Detalle de Bancos, agentes de cuenta, y direcciones, para enviar confirmacio

nes a estas instituciones.

Detalle de firmas de autorizacin de los dos Bancos que maneja

la compaa.

Corte documentario de ingreso, egresos y facturacin.

Cartera clasificada por antigedad de saldos.

Detalle de direcciones, contactos y nmeros telefnicos de clientes, para el

envo de circularizaciones de saldos.

Cuentas de mayor de los Inventarios de la compaa.

Cuentas de Mayor de los activos fijos de la compaa.
Detalle de proveedores al 31 de diciembre del 2010.

PARA REALIZAR LAS RESPECTIVAS PRUEBAS DE AUDITORA

Y DESARROLLAR LOS PROCEDIMIENTOS PERTINENTES, SE
SOLICITAR LA SIGUIENTE INFORMACIN EN FORMA
GENERAL:
Detalle de direcciones, contactos y nmeros telefnicos, para el
envo de circularizaciones de saldos.
Formularios de declaraciones del IVA y el impuesto a la Renta
(meses de enero-diciembre).

Roles de pago de la compaa de los meses de enero - diciembre.

Detalle de la conformacin del Patrimonio.

Envo de confirmaciones a abogados de la compaa, con la finalidad

de conocer si tienen algn litigio pendiente.

Actas de juntas realizadas.

Escrituras de Constitucin

Escrituras de Aumento de capital.

CONCLUSIONES
La

planeacin consiste en decidir con antelacin todos y cada uno de los

procedimientos a emplear, la extensin y la oportunidad que se dar a las
pruebas, el recurso humano a utilizar y los papeles de trabajo necesarios para
dejar constancia de la opinin a emitir.
Esta fase de la planeacin consiste en la entrevista previa con el cliente, en la
cual se definirn las condiciones bsicas del servicio se va a proporcionar,
tiempo de realizacin, Honorarios, gastos, colaboracin de la administracin.
El Auditor inspeccionar las instalaciones y observar las operaciones que
se realizan en la empresa examinada con el fin verificar la forma como se
efectan y tomar una idea general del Control Interno, el proceso productivo y el
trmite de las operaciones.

Durante esta fase aprovechar para investigar con los funcionarios las
polticas generales de la empresa.

El plan de trabajo es la secuencia lgica como se desarrollar la Auditora; y

el programa es el mismo plan de trabajo adicionado con los tiempos reales y
estimados.