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AUDITORIA
OBJETIVO DE LA PLANIFICACIN
-Consiste en determinar que procedimientos de auditoria corresponder
realizar y como y cuando se ejecutaran.
-Esta etapa del proceso de auditoria, es en si mismo un proceso, con una serie
de actividades u operaciones que conducen a un fin especifico.
-La planificacin es un proceso dinmico que si bien se inicia al comienzo de la
auditoria, puede modificarse o continuarse sobre la marcha de las tareas.
-Comienza con la obtencin de informacin necesaria para definir la estrategia
a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la
etapa de ejecucin, cuyo resultado ser evaluado en la etapa de conclusin.
-Es prcticamente imposible obtener efectividad y eficiencia sin una adecuada
planificacin. Esta debe ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, debe
tener en cuenta alternativas para realizar las tareas y debe seleccionar los
mtodos mas apropiados.
PLANIFICACIN ESTRATEGICA
Como primera etapa del proceso de planificacin, rene el
conocimiento acumulado del ente, la informacin adicional
obtenida como consecuencia de un primer acercamiento a las
actividades ocurridas en el periodo a auditar y resume este
conocimiento en la definicin de decisiones preliminares para
cada componente.
El proceso de identificacin de componentes debe reflejar una
perspectiva de arriba hacia abajo y concentrase en asuntos
significativos.
PLANIFICACIN ESTRATEGICA
Reunir el conocimiento acumulado
CONOCIMIENTO ACUMULADO
-
ESTIMACIN DE NIVELES DE
SIGNIFICACIN
Se debe establecer los niveles de significacin o materialidad,
es decir, establecer los montos de errores tolerables durante el
desarrollo de auditoria.
Las normas admiten desviaciones en cuanto a su aplicacin en
la medida que no afecten significativamente a la informacin
contenida en los EE.FF. La desviacin es significativa cuando
tiene aptitud para motivar algn cambio en la decisin que
podra tomar alguno de sus usuarios.
De la misma forma, el objetivo de una auditoria es hacer que un
auditor emita una opinin respecto de si dichos EE.FF. estn
preparados respecto a todo lo significativo de acuerdo con las
normas contables utilizadas.
Para estimar que
profesional
PLANIFICACION DETALLADA
Trabaja a nivel de cada componente en
particular, focalizando o concentrando los
esfuerzos de auditoria en las reas de mayor
riesgo y en particular, en lo que se
denomina afirmaciones.
Comprende lo siguiente:
-Definicin de Afirmaciones
-Seleccin de procedimientos de auditoria
-Preparacin de programas de trabajo
DEFINICIN DE AFIRMACIONES
Las afirmaciones son el eje central de la labor de auditoria a realizar.
Estas son manifestaciones que realiza la gerencia cuando presenta los
EE.FF.
Estn divididas en 03 grupos:
a)Veracidad: Trata de determinar si el ente es propietario o posee
derechos respecto de los activos registrados y si ha contrados los
pasivos contabilizados; si los activos, pasivos y transacciones son
reales, si las transacciones han ocurrido y si estn debidamente
autorizados.
b)Integridad: Analiza si todas las transacciones estn contabilizadas,
incluidas en los EE.FF., registradas en las cuentas correctas,
adecuadamente acumuladas y registradas en el periodo contable correspondiente.
DEFINICIN DE AFIRMACIONES
c) Medicin y exposicin contable: Analiza si cada transaccin esta
correctamente calculada y reflejada por su monto apropiado; si los
activos y pasivos estn correctamente medidos, cada uno de acuerdo con su naturaleza y normas contables aplicables y si reflejan los
hechos y circunstancias que afectan su medicin contable.
La definicin de estas afirmaciones sirve para determinar, en base a la
evaluacin preliminar de riesgos inherentes y de control, qu grupo se
ve mas afectado por la presencia de determinado nivel de riesgo.
Aquellas afirmaciones mas afectadas sern las que concentraran el
mayor esfuerzo de auditoria y, cada uno de los procedimientos de
auditoria que se defina ejecutar para cada componente, en base al
enfoque adoptado.
SELECCIN DE PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
Para la seleccin corresponde tener en cuenta cual es toda la
gama posible de procedimientos a aplicar.
Existen 02 grupos:
a) Procedimientos Sustantivos.
-Procedimientos analticos
-Pruebas detalladas de transacciones y saldos
b) Pruebas de controles.
Para la seleccin de procedimientos de auditoria deber
considerarse cuales son aquellos que afectan directamente a
los factores de riesgo identificados, cuales son los requeridos
por las normas de auditoria, cuales son los realizados por
auditoria interna cuando se puede confiar en ese trabajo y cual
ser el alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar
PREPARACIN DE PROGRAMAS DE
TRABAJO
Los
procedimientos
de
auditoria
seleccionados constituyen la base para la
preparacin del programa de trabajo.
El programa de trabajo es el detalle, para
cada componente, de los procedimientos,
es decir, de los pasos necesarios a seguir
en el momento de su ejecucin, con
indicacin del alcance y oportunidad de su
aplicacin.