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de Auditora.
Expositor: C.P.C. Alex Cuzcano
Contenido
ambiente incluyendo
el control interno.
suDeterminacin
la importancia
relativa
de la auditoria
de
(Materialidad).
de analtica de los estados financieros de la
Elaboracin
entidad.
el programa de auditora.
Establecer
Elementos de auditoria
Estados
Financieros
Empresas
Dictamen
AUDITOR
OBJETO
OBJETIVO
Aceptacin /
Continuacin
Planificacin
Ejecucin
Finalizacin
Aceptacin /
Continuacin
Planificacin
Ejecucin
Finalizacin
Aceptacin /
Continuacin
Planificacin
Ejecucin
Finalizacin
Pruebas sustantivas
Procedimientos de
control
Proporcionan
evidencia de que los
controles clave existen
y de que son aplicados
efectiva y
uniformemente
Aceptacin /
Continuacin
Planificacin
Ejecucin
Finalizacin
Establecer conclusiones
Dictamen del auditor
independiente
que estn
Aserciones sobre
transacciones y eventos:
Aserciones sobre
presentacin y revelacin:
- Ocurrencia
- Integridad (Totalidad)
- Precisin
- Corte
- Clasificacin
- Existencia.
- Derechos y
obligaciones
- Integridad (Totalidad)
- Valuacin
- Ocurrencia y derechos y
obligaciones
- Integridad (Totalidad)
- Clasificacin e
inteligibilidad
- Precisin y valuacin
Independencia
Independencia
Estamos
sujetos
a
requerimientos
ticos
Relevantes del Cdigo
de tica de Contadores
Profesionales de la
El
Cdigo IFAC requiere, que seamos independientes de la Entidad sujeta a la
Federacin
auditora.
Internacional
de
Contadores (el Cdigo
El
Cdigo
IFAC describe
la Independencia de la siguiente manera:
IFAC)
relacionado
con
Independencia
del pensamiento
y la Independencia en apariencia.
los Compromisos
de
Auditora de Estados
Nuestra
independencia de la Entidad, salvaguarda nuestra habilidad para
Financieros.
formar una Opinin de Auditora sin ser afectada por las influencias que
podran comprometer esa opinin. La independencia mejora nuestra
habilidad para actuar con integridad, para ser objetivo y mantener una
actitud de Escepticismo Profesional.
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Ejemplo
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Comprensin de la
entidad y su ambiente
incluyendo el control
interno. (NIA 315)
Comprender la entidad
Deberemos obtener una comprensin de lo siguiente:
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14
15
1.
2.
3.
4.
Actividades de Control.
5.
16
17
18
19
Las clases de transacciones en las operaciones que son significativas para los
Estados Financieros.
Los procedimientos, dentro de Tecnologa de Informacin y los sistemas
manuales, por los cuales esas transacciones son iniciadas, registradas,
procesadas, corregidas segn es necesario, transferidas al mayor general y
reportadas en los Estados Financieros.
Cmo el sistema de informacin captura los eventos y condiciones, aparte de
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Actividades de Control
Las Actividades de Control son las polticas y procedimientos que ayudan a
asegurar que las directrices de la Administracin se lleven a cabo. Las
Actividades de Control, ya sea dentro de TI o los sistemas manuales, tienen
varios objetivos y se aplican en varios niveles organizacionales y funcionales.
Ejemplos de Actividades de Control especficas incluyen aqullas que se
relacionan con lo siguiente:
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Autorizacin.
Revisiones de desempeo.
Segregacin de funciones.
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Importancia relativa de
auditoria (Materialidad
- NIA 320).
Definicin
La informacin es
de
importancia
relativa
si
su
omisin
o
La
importancia relativa depende del tamao de la partida o error juzgado
representacin
en
las circunstancias
particulares de su omisin o representacin
errnea
pudiera
errnea.
As, lalas
importancia relativa ofrece un punto de separacin de la
influir
en
partida
en cuestin, ms que ser una caracterstica primordial cualitativa que
decisiones
deba
tener la informacin
para ser til
econmicas
de
los
usuarios
tomadas
con
base
en
los
estados
financieros.
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b)
Ejemplo
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GUA PARA LA
DETERMINACIN
MATERIALIDAD
CONDICIN
DE LA
PARMETROS
RANGO
3% - 10%
0.5% - 1%
Activos totales
Activos netos (patrimonio)
1% - 2%
2% - 5%
Entidades no lucrativas
Utilidad bruta
Gastos
0.5% - 2%
0.5% - 2%
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Elaboracin de
analtica de los
estados financieros
de la entidad.
2)
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actividades:
Obtener informacin financiera y no
financiera:
Tambin debemos obtener los presupuestos del perodo actual, los Pronsticos u otra
documentacin si creemos que se prepararon usando supuestos razonables. Esta informacin, si
est disponible, puede usarse para desarrollar expectativas acerca de la informacin financiera del
perodo actual.
Comparar la informacin:
Debemos realizar las comparaciones entre los estados financieros intermedios y las del ao
anterior.
El objetivo es identificar las condiciones que pueden indicar Riesgos de Error Material de los Estados
Financieros,
Cambios producto
inusualesde:
o la ausencia de cambios esperados en los saldos de cuenta y/o
relaciones financieras claves.
Relaciones financieras y no financieras clave.
Capacidad de produccin en relacin con las ventas registradas y cambios en los
inventarios
Limitaciones fsicas sobre el almacenamiento del inventario en relacin con los saldos del
inventario.
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Ejemplo
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Programa de
auditora.
Programa de Auditoria
El programada de auditoria se documenta en el memorndum de la planeacin de
la auditora, el cual se prepara una vez que hemos:
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Programa de Auditoria
Debemos resumir nuestro Plan de Auditora mediante la preparacin de un
memorndum de la planeacin de la auditora para:
Describir el alcance y direccin esperados del Compromiso de
Auditora.
Destacar todos los temas y Riesgos Significativos identificados durante
nuestras actividades de planeacin y de evaluacin del riesgo, as como
nuestras decisiones respecto a la confianza en los Controles.
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Nuestra estrategia para cubrir los errores potenciales de los saldos de Cuenta o
revelaciones significativos.
Caso Practico
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GRACIAS
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