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NORMAS DE
AUDITORIA
Son los requisitos mnimos de calidad,
relativas a la personalidad del auditor, al
trabajo que desempea y a la informacin
que rinde como resultado de este trabajo.
OBJETIVO
Las normas de auditora constituyen el
marco de actuacin que deber sujetarse
el Contador Publico independiente que
emita una opinin para efectos ante
terceros, con el fin de confirmar la
veracidad, pertinencia o relevancia
suficiente de la informacin sujeta a
examen.
CONTENID
O
ALCANCE
EJECUCION
Se aplican los procedimientos establecidos en los programas de
auditora y sus hallazgos se sustentaran en papeles de trabajo
en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que
respalda la opinin y el informe.
INFORME
La comunicacin de resultados es dirigida a los funcionarios de
la entidad examinada con el propsito de que presenten la
informacin respecto a los asuntos observados. Comprende
tambin, la redaccin y revisin final del informe de auditoria.
Auditor
Independiente
REQUERIMIENTO DE TICA
Cumplimiento de los principios fundamentales:
a. Integridad,
b. Objetividad,
c. Competencia y diligencia profesional,
d. Confidencialidad, y
e. Comportamiento profesional.
Independencia del auditor
ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Actitud que incluye una mentalidad inquisitiva, una especial
atencin a las circunstancias que puedan ser indicativas de
posibles incorrecciones, y una valoracin crtica de la
evidencia de auditora.
El auditor deber poner especial atencin a:
Evidencias que contradigan otra evidencia obtenida.
Informacin que cuestione la fiabilidad de documentos y las
respuestas a las indagaciones.
Condiciones que puedan indicar un posible fraude.
Circunstancias que sugieran la necesidad de aplicar
procedimientos de auditoria adicionales a los requeridos en
NIA.
de
JUICIO PROFESIONAL
Aplicacin de la formacin prctica, el conocimiento y la
experiencia relevantes, en el contexto de las normas de
auditora, contabilidad y tica, para la toma de decisiones
acerca del curso de accin adecuado, en funcin de las
circunstancias del encargo de auditora.
EVIDENCIA
ADECUADA
DE
AUDITORIA
SUFICIENTE
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Control de Calidad de la Auditora
RESPONSABILIDAD EN LA CALIDAD
El socio del encargo es responsable de la calidad global de
cada auditora, sus actuaciones y sus comunicaciones a los
dems miembros del equipo han de resaltar la importancia
para la calidad de la auditora:
sobre la realizacin de un trabajo que cumpla las normas
profesionales, los requerimientos legales;
el cumplimiento de polticas y procedimientos de control
de calidad de la firma de auditora;
la emisin de informes de auditoria adecuados en funcin
de las circunstancias; y
la facultad del equipo de poner de manifiesto sus reservas
sin temor a represalias.
SEGUIMIENTOS
Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso
de seguimiento diseado para proporcionar a la firma de
auditora una seguridad razonable de que sus polticas y
procedimientos en relacin con el sistema de control de
calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente.
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Acuerdos de los Trminos del Encargo
CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORIA
Para determinar si concurren las condiciones previas a la
auditora, el auditor:
determinar si el marco de informacin financiera que se
utilizar para la preparacin de los estados financieros es
aceptable;
obtendr la confirmacin de la direccin de que sta reconoce y
comprende su responsabilidad en relacin con:
a. acceso a toda la informacin de la que tenga
conocimiento que sea relevante para la preparacin de
los estados financieros;
de las
obtener
AUDITORIAS RECURRENTES
El auditor valorar si las circunstancias requieren la revisin
de los trminos del encargo de auditora.
240
Responsabilidad del Auditor con Respecto al Fraude
RESPONSABILIDAD EN RELACIN CON
PREVENCIN Y DETECCIN DEL FRAUDE
LA
IDENTIFICACIN Y VALORACIN DE
RIESGOS DE INCORRECCIN MATERIAL
LOS
25
0
Consideracin de las Disposiciones Legales y
Reglamentarias en la Auditora
EFECTO DE LAS DISPOSICIONES
Las disposiciones legales y reglamentarias a las que una
entidad est sujeta constituyen el marco normativo o marco
legal.
Algunas disposiciones tienen un efecto directo sobre los
estados financieros ya que determinan las cantidades y la
informacin a revelar en los estados financieros de una
entidad.
Otras disposiciones legales y reglamentarias deben
cumplirse por la direccin o establecen los preceptos
conforme a los cuales se autoriza a la entidad a llevar a
cabo su actividad pero no tienen un efecto directo sobre los
estados financieros de la entidad.
b. De el Auditor
El auditor es responsable de la obtencin de una seguridad
razonable de que los estados financieros, en su conjunto,
estn libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude
o error.
El auditor no es responsable de prevenir incumplimientos y no
puede esperarse que detecte todos los casos de
incumplimiento de cualquier disposicin legal y
reglamentaria.
COMUNICACIN DE INCUMPLIMIENTOS
a) Informacin a los responsables de la entidad
El auditor comunicar a los responsables del gobierno de la
entidad las cuestiones relativas a incumplimientos de las
disposiciones legales y reglamentarias que hayan llegado a su
conocimiento en el transcurso de la auditora.
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Identificacin y Valoracin del Riesgo mediante el
Conocimiento de la Entidad y de su entorno.
PROCEDIMIENTO DE VALORACIN DE RIESGO
El auditor aplicar procedimientos de valoracin del riesgo con el
fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos
de incorreccin material en los estados financieros y en las
afirmaciones (transacciones, saldos contables e informacin)
Los procedimientos de valoracin del riesgo incluirn:
Indagacin ante la direccin y otras personas de la entidad que,
a juicio del auditor, puedan disponer de informacin que facilite
identificar los riesgos.
Procedimientos analticos.
Observacin e inspeccin.
Informacin obtenida en periodos anteriores
EL CONTROL INTERNO
El conocimiento del control interno facilita al auditor la
identificacin de tipos de incorrecciones potenciales y de
factores que afectan a los riesgos de incorreccin material,
as como el diseo de la naturaleza, momento de
realizacin y extensin de los procedimientos de auditorias
posteriores.
Asimismo el auditor deber considerar:
La naturaleza general y caractersticas del control interno.
Los controles relevante para la auditora.
La naturaleza y extensin del conocimiento de los controles
relevantes.
Los componentes del control interno.
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Importancia Relativa o Materialidad en la Auditoria
DETERMINACIN DE IMPORTANCIA RELATIVA
El auditor determinar la importancia relativa para los estados
financieros en su conjunto.
El auditor determinar la importancia relativa para la ejecucin
del trabajo con el fin de valorar los riesgos de incorreccin
material; y de determinar la naturaleza, el momento de
realizacin y la extensin de los procedimientos posteriores de
auditora.
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0
Planificacin de la Auditoria
La planificacin de la auditora implica el establecimiento de una
estrategia global de auditora y el desarrollo de un plan de
auditora.
Una planificacin adecuada favorece la auditora de estados
financieros en varios aspectos, entre otros:
Ayuda a prestar una atencin adecuada a las reas
importantes de la auditora.
Ayuda a identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
Ayuda a organizar y dirigir adecuadamente la auditora, de
manera que se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la seleccin de miembros del equipo con niveles de
capacidad y competencia adecuados.
Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo y
la revisin de su trabajo.
Facilita la coordinacin del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos,
ACTIVIDADES DE PLANEACIN
Estrategia global de auditora
Plan de auditora
El plan de auditoria es mas detallado que la estrategia global
de auditoria en medida en que incluye la naturaleza, el
momento de realizacin y la extensin de los procedimientos
de auditoria que van aplicar los miembros del equipo del
encargo.