PROCEDIMIENTO NO

CONTENCIOSO TRIBUTARIO

D TRIBUTARIO I

GRUPO N. 02
Carrin Zavala, Gloria
Chvez Huaccha, Ana Mara
Gutirrez Gaitan, Jhanira

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
- TRIBUTARIO
Definicin
Este tipo de procedimiento contencioso se da cuando
existe conflicto seguido entre dos o ms partes, que son
el reclamante y el reclamado ante la autoridad
competente para resolver.
Es el procedimiento que un contribuyente puede
iniciarcuando no est de acuerdo con un acto de
laAdministracincalificado
como
reclamableo
apelable.

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
- TRIBUTARIO
Base legal
Este procedimiento se encuentra
regulado en el ttulo IV arts. 162 y 163
del C.T.
Es producido por la
determinacin de las obligaciones
tributarias; es por ello que el obligado
solicitar por ante la A.T. que en
primera instancia resuelva a travs de
un pronunciamiento expreso sobre
reclamacin.

Etapas del procedimiento contencioso-tributario

Este proceso se da en la fase administrativa y se
desarrolla, a su vez, en dos etapas, en la primera
instancia mediante la reclamacin frente a la
Administracin Tributaria propiamente dicha y,
posteriormente, en una segunda instancia, ante el
rgano jurisdiccional administrativo (el Tribunal Fiscal)
a travs del recurso de apelacin. De esta manera, las
etapas por las que puede atravesar la impugnacin de
un acto de la Administracin Tributaria son las
siguientes: en su fase administrativa: a) reclamacin
ante el rgano de la Administracin que expidi dicho
acto, lo que constituye en rigor una revisin o
reconsideracin y, b) apelacin ante el Tribunal Fiscal.

MARCO DOCTRINARIO LEGAL

El Cdigo Tributario es la norma general

principal y se aplica finalmente a todos los
procedimientos contencioso tributarios.
El procedimiento contencioso tributario se
encuentra regulado por el Cdigo
Tributario en su Ttulo III art. 124 a 156.

RGANOS COMPETENTES
EL
TRIBU
N AL
FISCA
L

GOBIERNOS
LOCALES
PRIMERA
INSTANCIA

SEGUNDA
INSTANCIA

SUNAT

FACULTAD DE REEXAMEN

Mediante
la
facultad
de
reexamen el rgano encargado
de
resolver
slo
puede
modificar
los
reparos
efectuados en la etapa de
fiscalizacin o verificacin que
hayan sido impugnados, para
incrementar sus montos o para
disminuirlos.

En caso de incrementar el monto del reparo o reparos

impugnados, el rgano encargado de resolver la
reclamacin comunicar el incremento al impugnante
a fin que formule sus alegatos dentro de los 20 das
hbiles siguientes. A partir del da en que se formul
los alegatos el deudor tributario tendr un plazo de 30
das hbiles para ofrecer y actuar los medios
probatorios que considere pertinentes, debiendo la
Administracin Tributaria resolver el reclamo en un
plazo no mayor de 9 meses contados a partir de la
fecha de presentacin de la reclamacin.

Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones.

Contra la resolucin que resuelve el

recurso
de
reclamacin
incrementando el monto de los
reparos impugnados slo cabe
interponer el recurso de apelacin.

RECURSO DE RECLAMACIN

Es la primera etapa del Procedimiento

Contencioso Tributario y constituye la
primera
instancia
en
la
va
Administrativa de dicho procedimiento.
Este recurso puede ser interpuesto
contra actos administrativos que se
relacionan con la determinacin de las
obligaciones tributarias, ya sean
formales o sustanciales. (individual)

Puede
ser
presentado por
los
deudores
tributarios
directamente
afectados
por
los Actos de la
Ad.
Tribu.

ACTOS RECLAMABLES
1

Resolucin de Determinacin

Orden de Pago

Resolucin de Multa

Resolucin que determina la Prdida de Fraccionamiento

Resolucin que resuelve una solicitud de devolucin

Resolucin que establece la sancin de Comiso de Bienes

Resolucin que establece la sancin de Internamiento Temporal de

Vehculos

Resolucin que establece la sancin de Cierre Temporal de

Establecimiento

Resolucin Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.

1
0

Otros actos que tengan relacin directa con la determinacin de la

deuda tributaria

REQUISITOS

RESOLUCIONES DE
DETERMINACION Y DE
MULTA

NO PAGAR LA RECLAMADA
SI PAGAR LA NO
RECLAMADA

RES. QUE DICTAN LA

ORDEN DE PAGO

PAGAR LA TOTALIDAD DE
LA DEUDA TRIB.
ACTUALIZADA.

SE
O LE
N
SI MP
CU

SERA
MI
D
A
N
I
SIBLE

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

El artculo 137 Y 140 del CT nos seala cuales son los

requisitos de admisibilidad:

1. Escrito fundamentado y autorizado por letrado, en los

lugares donde la defensa fuera cautiva. La persona que
acta en nombre del titular deber acreditar su
representacin mediante poder por documento pblico o
privado con firma legalizada notarialmente o por
fedatario designado por la Administracin Tributaria .
2. Hoja de Informacin Sumaria: Formulario N 6000
(opcin 1) y 6001 (ms de 3 valores).
3. Vencido el plazo acreditar el pago o afianzar.
4. Acreditar poderes.

PLAZO DE INTERPOSICIN

Tratndose de Resoluciones de
Determinacin y Resoluciones de
Multa, as como de resoluciones
que resuelven las solicitudes de
devolucin y resoluciones que
determinan
la
prdida
del
fraccionamiento general o particular,
la
reclamacin
deber
interponerse dentro de los veinte
(20) das hbiles contados desde
el da hbil siguiente a aquel en
que se notific el acto o resolucin
recurrida.

Tratndose de Resoluciones que

establecen sanciones de Comiso
de Bienes, de Internamiento
Temporal de Vehculos y de Cierre
Temporal de Establecimiento u
oficina, as como las resoluciones
que las sustituyan; la reclamacin
deber presentarse dentro de los
cinco (05) das hbiles contados
desde el da hbil siguiente a aquel
en que se notific el acto o
resolucin
recurrida.

Si no se interpone dentro del plazo establecido estas

Tratndose de, la resolucin

ficta
denegatoria
de
devolucin, la reclamacin
podr interponerse vencido el
plazo de cuarenta y cinco (45)
das hbiles a que se refiere
el segundo prrafo del
Artculo 163 del CT.

SIGUE

RESOL.
DE
DETERMINACION Y DE
MULTA
se
reclamen
vencido el plazo se deber
pagar la totalidad de la
deuda o presentar carta
fianza por el monto de la
deuda actualizada hasta
por 6 meses. Y 9 meses
como consecuencia de la
aplicacin de las normas
de
precios
de
transferencia.

SUBSANACIN DE REQUISITOS DE
ADMISIBILIDAD
La administracin tributaria notificara al reclamante para
que subsane las omisiones que pudieran existir:
1. 15 das.
2. 5 das si se tratase de sanciones de comiso,

Cuando se reclamen 2 o mas resoluciones de la misma

naturaleza, solo se admitir la que si cumpla los requisitos.

ETAPA PROBATORIA

Estos medios probatorios se aplican para la reclamacin as

como para la apelacin.
Los documentos, la pericia y la inspeccin.(125 y 141); la
manifestacin.
30 das
hbiles
Plazo
para ofr.
Y actuar
pruebas

45 das
hbiles
5 das
hbiles

MEDIO
PROB.
EXTEMP
ORANEO
.

Si prueba que la
omisin
no se
genero por su
causa.

El rgano encargado de resolver podr ordenar de oficio las

pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes para el
esclarecimiento de la cuestin.

PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES

El plazo varia en funcin a la materia reclamada.

Art. 142 del CT. 6 meses incluido plazo probatorio.
12meses

Como consecuencia
de la aplicacin de
las normas de precios
de transferencia

20 das

2meses

Sanciones de
comiso, de bienes,
internamiento
temporal de vehculos
y cierre temporal de
establecimiento u
oficina de
profesionales
independientes,

solicitudes de
devolucin de
saldos a favor de
los exportadores y
de pagos indebidos
o en exceso.

EL DESISTIMIENTO

Art. 130. el contribuyente o sujeto

pasivo puede hacerlo en cualquier
etapa
del
procedimiento.
(reclamacin y apelacin), siendo
incondicional y a la vez deber
hacerlo de la pretensin(materia)

Este tiene que

ser
aprobado
por el rgano
encargado
de
resolver.

ARTICUL
O 143
C.T.:

EL RECURSO DE
APELACIN

La Apelacin ante el Tribunal

Fiscal es la segunda y ltima
etapa
del
Procedimiento
Contencioso
Tributario,
y
procede contra:

1.

2.

Resolucin que resuelve el

Recurso de Reclamacin.
Resolucin
Ficta
que
desestima el Recurso de
Reclamacin.

Jurisprudencia del Tribunal Fiscal : fecha 05 de abril del 2002 :

cuando un rgano resolutor de una reclamacin esta sujeto a
jerarqua, primero debe agotarse el recurso jerrquico
correspondiente antes de acudir al tribunal fiscal

PLAZOS PARA INTERPONER APELACIN

UNA RESOLUCIN FICTA DENEGATORIA

CONTRA

20 das hbiles
sanciones de comiso, internamiento
de vehculos y cierre
2meses
solicitudes de devolucin
saldos a favor o pagos indebidos
6meses
rdenes de pago, resoluciones de
determinacin o multa
9meses
resoluciones relacionadas con
precios de transferencia

LEGITIMIDAD Y COMPETENCIA

Por los deudores

tributarios
que
no
estn
de
acuerdo con lo
resuelto
en
primera instancia.

En ultima
instancia
30 Y 15 das para
elevar

AL
TRIBUNA
L FISCAL

Sobre materia
general y local,
inclusive a Es
salud, ONP y
aduanera.

Articulo 146
cdigo
tributario

RECURSO DE
APELACION

La A.T. Notificara al apelante

para que dentro determino de
15 das subsane las omisiones
que pudiera existir cuando el
recurso de apelacin no
cumpla con los requisitos para
su admisin a tramite.

15 das hbiles
siguientes a la
notificacin de la
resolucin.

REQUISITOS:

PLAZOS PARA
SUBSANAR FALTA DE
REQUISITOS:

Escrito
fundamentado
autorizado por letrado hbil.

5 das
cierre.

30 das hbiles
siguientes a partir de la
notificacin certificada
en casos de precios de
transferencia.

Hoja de formacin sumaria

6000

15 das

PLAZOS DE
INTERPOSICION:

comisos,
otros.

30 das
precios de
transferencia

Articulo 147
C.T. :

ASPECTOS INIMPUGNABLES

No podr
ante
EL
RECURREN
TE

EL
TRIBUNAL
FISCAL

Discutir aspectos que

no impugno al reclamar

Salvo que no figurando en

la orden de pago o res.
De la AT hubieran sido
incorporados por esta al
resolver la reclamacin.

Sin embargo, si la administracin en primera instancia no se

hubiera pronunciado sobre todos los aspectos de la reclamacin, el
contribuyente tiene derecho a pedir la nulidad de la
resolucin ante el tribunal fiscal, por no haber sido resueltos
cada uno de los extremos considerados en su solicitud.

Articulo
148:

MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES E

INADMISIBLES
La documentacin que habiendo sido
requerida en primera instancia no
hubiera sido presentada y/o exhibida
por el deudor tributario.

No se admitir
como
medio
Si aquellas pruebas en las que el deudor
tributario demuestre que la omisin de su
probatorio ante el
presentacin no se gener por su causa.
TF
La AT ser parte para contestar la( apelacin,
presentarEjemplo
medios huelgas
probatorios,
fuerza
mayor
de y
trabajadores
dems
El TF deber aceptarlas cuando el deudor
TRIB. Acredite la cancelacin del monto
impugnado
vinculado a las pruebas no
presentadas en 1 instancia.

No se admite como medio probatorio del recurso de

apelacin que no fue presentado en primer instancia.

ARTICULO
150 CODIGO
TRIBUTARIO

El Tribunal Fiscal
resolver las
apelaciones
dentro del plazo
de seis (6)
meses contados a
partir de la fecha
de ingreso de los
actuados al
Tribunal.

PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIN

6 meses a partir del ingreso del expediente sobre otras

resoluciones al tribunal
9 meses a partir del ingreso del expediente sobre precios de
transferencia
Informe oral debe solicitarse dentro de 45 das hbiles de
interpuesto el recurso.

Articulo 152
:

APELACIN DE PURO DERECHO

Dentro de 20 das de notificados los hechos.

Dentro de 10 das de notificados los hechos en caso de
comiso de bienes, cierre de local e internamiento de
vehculos.

Podr interponerse recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de
veinte (20) das hbiles siguientes a la notificacin de los actos de la Administracin,
cuando la impugnacin sea de puro derecho, no siendo necesario interponer
reclamacin ante instancias previas.

Articulo:
154 C.T.

JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA

Las resoluciones del Tribunal Fiscal

que interpretan de modo expreso y
con carcter general el sentido de las
normas tributarias, as como las
emitidas en virtud del art. 102,
constituirn
jurisprudencia
de
observancia obligatoria para los
rganos de la A.T.

stas
debern
ser
publicadas en el diario
oficial El Peruano.

LA QUEJA

La queja es un medio excepcional de

naturaleza procedimental que busca
subsanar los errores de tramitacin
incurridos en el procedimiento tributario.
Es un remedio procesal mediante el cual
se busca corregir las actuaciones de la
administracin que afecten de manera
indebida al deudor tributario y reencauzar
el procedimiento. Legitimacin (Derecho
subjetivo e inters legitimo)

El Cd. Trib. nos seala

que actos son reclamables,
a diferencia de la queja, no
encontramos una lista
esto, porque no se
reclaman actos, sino
actuaciones
de
la
Administracin Tributaria.
(celeridad,
eficacia
y
celeridad)

LA QUEJA COMO DERECHO

La queja es un derecho del
administrado o contribuyente, que
los deudores tributarios tienen
derecho a interponer queja por
omisin o demora en resolver los
procedimientos tributarios o por
cualquier otro incumplimiento a
las normas establecidas en el
Cdigo Tributario.

La queja busca hacer respetar las

garantas y los principios del
procedimiento administrativo, as
como subsanar los vicios o
defectos que se den en el
procedimiento administrativo.

La queja ser resuelto por:

En un plazo no mayor a 20
das hbiles de presentada
la queja, cuando se trate
de
quejas
contra
la
Administracin Tributaria y,

Dentro del plazo de 20 das

hbiles cuando se trate de
quejas contra el propio
Tribunal Fiscal.

EL
TRIBUNAL
FISCAL

MINISTERIO DE
ECONOMA
Y
FINANZAS

ESQUEMA DE LOS RGANOS

COMPETENTES

Infracciones por parte de

SUNAT

La administracin
tributaria debe revisar y
subsanar el vicio
procesal indicando el
cauce correcto que debe
seguir el proceso .

El Tribunal Fiscal
resuelve la queja

Infracciones por parte

de ejecutor o auxiliar
coactivo

El Tribunal Fiscal
resuelve la queja

Infracciones por parte

del alcalde distrital o
provincial

El TRIBUNAL FISCAL
resuelve la queja

Infracciones por parte

del tribunal fiscal

El Ministerio De
Economa Y Finanzas
resuelve la queja

PROCEDENCIA

1. Cuando se trata de la prescripcin de la accin de la

Administracin Tributaria para exigir el pago de una deuda
que se encuentra en cobranza coactiva.
2. Cuando se ha iniciado el procedimiento de cobranza
coactiva aun cuando no exista deuda exigible.
3. Cuando se ha iniciado el procedimiento de cobranza
coactiva aun cuando no exista deuda exigible.
4. Cuando se ha iniciado el procedimiento de cobranza
coactiva aun cuando no exista deuda exigible.
5. Cuando los administrados o contribuyentes intentan
presentar algn escrito, documento o recurso, y encuentran
una negativa a su recepcin .

6. Cuando se han trabado indebidamente medidas cautelares

previas o cuando se ha iniciado un procedimiento de
cobranza cuando la deuda no tiene el carcter de exigible.
7. Cuando se solicita la baja del ruc y la administracin
tributaria no la concede.
8. Cuando hay incumplimiento de devoluciones.
9. Respecto de la validez de la notificacin de los valores y/o
resoluciones emitidos por la administracin tributaria,
cuando la deuda se encuentra en cobranza coactiva.
10. Cuando se efecta la notificacin mediante publicacin,
an cuando no corresponda.

Sigue.

CASOS DE IMPROCEDENCIA
*

Cuando se trata de cuestionar la demora de la

Administracin Tributaria en pronunciarse sobre una
reclamacin, ya que la queja no es la va idnea,
debiendo hacerse uso del silencio administrativo
negativo, esto es tener por denegado el recurso de
reclamacin y presentar recurso de apelacin ante el
Tribunal Fiscal.

**

Cuando se solicita que el Tribunal Fiscal se pronuncie

sobre la validez de las ordenanzas que crean
Arbitrios, sin embargo, cuando el Tribunal hubiere
inaplicado una ordenanza procede que deje sin
efecto la cobranza de la deuda sustentada en
aqulla.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

El escrito de la queja deber sealar de manera

clara los hechos y precisar cual es la actuacin
de la Administracin Tributaria que se cuestiona.
Asimismo se seala que deber adjuntarse al
escrito de la queja los medios probatorios
correspondientes.
Podr
presentarse
directamente al Tribunal Fiscal o al rgano
quejado.

Podr presentarse directamente al Tribunal Fiscal o al rgano quejado.

LUGAR DE PRESENTACIN DE LA
QUEJA

Se deber presentar fsicamente- en la mesa de partes

de la Defensora del Contribuyente y del Usuario

Aduanero.
En el caso que el escrito de queja sea presentado e
ingrese por la mesa de partes del Tribunal Fiscal o del
Ministerio de Economa y Finanzas, este escrito ser
remitido a la Defensora del Contribuyente y del Usuario
Aduanero.

REQUISITOS

REQUISITOS DE LOS ESCRITOS DE

QUEJA

nombre o razn social

del contribuyente
sealar
de
manera
concreta el pedido
indicar en el escrito,
lugar, fecha, firma o
huella digital
sealar un domicilio o
lugar donde pueda ser
notificado
el
contribuyente

10 DIAS
Plazo para
HABILES
subsanar
Si no
cumple

INADMISIBL
E

TRMITE DE LA QUEJA

La defensora del contribuyente remite al tribunal fiscal

una copia de la queja en el plazo de 1 da hbil al de la
presentacin de la queja o de efectuada la subsanacin
de los requisitos de admisibilidad.

Por su parte, el tribunal fiscal tiene un plazo de 7 das

hbiles para enviar a la defensora del contribuyente,
sus descargos y las pruebas que considere pertinentes.
Cumplido el plazo de los 7 das para que el tribunal fiscal
responda, con respuesta o sin respuesta del tribunal, la
defensora del contribuyente emitir un informe sobre la
queja contra el tribunal fiscal en un plazo no mayor de 7
das hbiles, y lo remitir al ministro de economa y
finanzas para su revisin y posterior emisin de la
resolucin ministerial correspondiente.

PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
El proceso contencioso administrativo es la denomina accin contencioso
administrativa y est prevista en el Artculo 148 de la Constitucin Poltica que
tiene por finalidad el control jurdico por el Poder Judicial de las actuaciones de la
administracin pblica sujetas al derecho administrativo y la efectiva tutela de los
derechos e intereses de los administrados.
Se rige por los principios de integracin, de igualdad procesal, de favorecimiento
del proceso y por el principio de suplencia de oficio.
La exclusividad del proceso contencioso administrativo, en cuanto a las
actuaciones de la administracin pblica slo pueden ser impugnadas en el
proceso contencioso administrativo, salvo los casos en que se pueda recurrir a
los procesos constitucionales.

REQUISITOS DE PROCEDENCIA

La demanda contencioso administrativa

procede
contra
las
resoluciones
administrativas que causen estado, por lo
que una vez agotada la fase administrativa
del procedimiento contencioso tributario con
la resolucin del Tribunal Fiscal, el
contribuyente puede todava recurrir al
Poder Judicial, a fin de que se pronuncie
sobre el asunto que fue previamente objeto
de
reclamacin
y
de
apelacin
administrativa.

Quienes pueden
interponer?
1. Los
contribuyentes.
2. La
administracin
tributaria.

PLAZOS PARA INTERPONER LA

DEMANDA

El cmputo del plazo se realiza a partir de la

notificacin al contribuyente.
Para interponer demanda el contribuyente
debe acreditar el pago de la deuda tributaria
materia de impugnacin o acompaar una
fianza bancaria por el monto actualizado de
sta, sin embargo existe excepcin respecto
de: a) Resoluciones recadas en recurso de
queja, b) clausura de establecimientos.

Se interpone ante la
corte suprema.

PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO
En el procedimiento no contencioso tributario se tramitan
solicitudes que en principio, no contienen materia controvertida
entre la Administracin Tributaria y el contribuyente y estn
relacionadas al cumplimiento de formalidades o trmites
establecidos que deben realizar ante la entidad tributaria para
gestionar la impresin de facturas o comprobantes de pago,
inscripcin en el RUC, devolucin de pagos en exceso, etc.

SOLICITUDES NO
CONTENCIOSOSAS

Las
solicitudes
no
contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin
tributaria, deben ser resueltas
y notificadas en un plazo no
mayor de 45 das hbiles.

En lenguaje tributario, solicitud

no contenciosa es la que se
presenta ante la Administracin
para que se declares un derecho
(ej. Devolucin de pagos
indebidos o en exceso), la
extincin de una obligacin (ej.
La prescripcin de un tributo o
multa),
para
obtener
una
autorizacin o informacin (ej.
Comunicacin de un resultado
de la fiscalizacin).

APELACIN

El art. 163 dispone que la resolucin que resuelve las

solicitudes no contenciosas sern apelables ante el
Tribunal Fiscal, con excepcin de las que resuelvan las
solicitudes de devolucin, las mismas que sern
reclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de
45 das hbiles, el deudor tributario podr interponer
recurso de reclamacin dando por denegada su solicitud.
Es decir que esta resolucin ya no puede ser expedida ni
notificada luego, pues se reputa expedida al vencimiento de
se plazo la denegatoria ficta.

La apelacin de la denegatoria expresa ante el Tribunal Fiscal

debe producirse dentro de los 15 das hbiles siguientes a su
notificacin.

La denegatoria ficta de la solicitud de devolucin es

reclamable dentro del plazo de prescripcin de la accin
de repeticin. Su interposicin despus de 20 das
hbiles del momento en que se reputa expedida esa
resolucin causa la suspensin del computo de los
intereses sobre el pago indebido o en exceso hasta que
tenga lugar la impugnacin.

S
A
I
C
A
R
G