UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

ESCUELA DE POSTGRADO

MAESTRA EN CONTABILIDAD
MENCIN EN AUDITORA INTEGRAL

AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
INTEGRANTES

:
Mg. CIPRIANO BASUALDO
QUIQUIA

RECONOCIMIENTO, MEDICION Y DETERIORO DE

LOS PRSTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR.
Crditos por operaciones no comerciales: son aquellos activos
financieros para los cuales el tenedor pueda no recuperar sustancialmente
toda la inversin inicial, por circunstancias diferente al deterioro crediticio

NIC
39
Crditos por operaciones comerciales: son aquellos activos
financieros que se originan de la venta de bienes y la prestacin de
servicios por operaciones de trfico de la empresa.

ELEMENTOS DEL AREA DE

CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES
12 CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
13 CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES
RELACIONADAS
70 VENTAS
74 DESCUENTOS,
REBAJAS Y
BONIFICACIONES
CONCEDIDAS:

CUENTAS POR COBRAR

DIVERSAS
14 CUENTAS POR
COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
16 CUENTAS POR
COBRAR DIVERSASTERCEROS
17 CUENTAS POR
COBRAR DIVERSASRELACIONADAS

16 Cuentas por cobrar diversas terceros

14 Cuentas por cobrar al

personal, a los Accionistas
(socios), directores y
gerentes
141 Personal
1411 Prstamos
1412 Adelanto de
remuneraciones
1413 Entregas a rendir
cuenta
1419 otras cuentas por
cobrar al personal
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por
cobrar a socios o
accionistas
1422 Prstamos
143 Directores
1431 Prstamos
1432 Adelanto de dietas
1433 Entregas a rendir
cuentas

161 Prstamos
1611 Con garanta
1612 Sin garanta
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compaa aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios pblicos
1624 Tributos
1625 Otras
163 Intereses, regalas y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalas
1633 Dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
1641 Prestamos de instituciones
financieras
1642 Prestamos de instituciones no
financieras
1644 Depsitos en garanta por alquileres
1649 Otros depsitos en garanta
165 Venta de activo inmovilizado
1651 Inversin mobiliaria
1652 Inversin inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biolgicos
166 Activos por instrumentos financieros
1661 Instrumentos financieros primarios
1662 Instrumentos financieros derivados
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1681 Entregas a rendir cuenta a terceros

17 Cuentas por cobrar diversas relacionadas

171 Prstamos
1711 Con garanta
1712 Sin garanta
1413 Entregas a rendir
cuenta
173 Intereses, regalas y
dividendos
1731 Intereses
1732 Regalas
1733 Dividendos
174 Depsitos otorgados en
garanta
175 Venta de activo inmovilizado
176 Activos por instrumentos
financieros
178 Otras cuentas por cobrar
diversas

19 Estimacin de cuentas de
cobranza dudosa
191 Cuentas por cobrar
comerciales - terceros
1911 Facturas, boletas y
otros comprobantes por
cobrar
1913 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar
comerciales relacionadas
1921 Facturas, boletas y
otros comprobantes por
cobrar
1922 Letras por cobrar
193 Cuentas por cobrar al
personal, a los accionistas
(socios), directores y gerentes
1931 Personal
1932 Accionistas (o socios)
1933 Directores
1934 Gerentes
1935 Diversas

68 Valuacin y deterioro de activos y

provisiones
684 Valuacin de activos
68411 Estimacin de cuentas de
cobranza dudosa
684111 Cuentas por cobrar
comerciales terceros
68412 Cuentas por cobrar
comerciales relacionadas
68413 Cuentas por cobrar al
personal, a los accionistas
(socios), directores y gerentes
68414 Cuentas por cobrar
diversas- terceros
68415 Cuentas por cobrar
diversas - relacionadas

75 Otros de gestin
755 Recuperacin de cuentas de
valuacin
7551 Recuperacin -. Cuentas de
cobranza dudosa
77 Ingresos financieros
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar
comerciales
776 Diferencia en cambio

OBJETIVOS DE LA AUDITORA

ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO

a) Separacin de labores de las personas que

g) Arqueos peridicos de facturas, letras por

cobrar y

operan los registros auxiliares, de quienes

h)

reciben cobros y/o realizan ventas.

clientes con el saldo de las cuentas

designacin de funcionarios autorizados

control del mayor.

para otorgarlos.
c) Designacin de funcionarios para autorizar

i) El sistema para registrar las salidas en el

inventario permanente debe estar ligado

el otorgamiento de descuentos y rebajas.

con el sistema de facturacin, de tal

d) Autorizacin especial para la cancelacin

forma, que garantice una correspondencia

de cuentas incobrables.

entre ingresos y costos en los Estados

e) Elaboracin de balances por antigedad de

y

estudio

Deben conciliarse mensualmente los

totales de los saldos individuales de

b) Establecimiento de lmites de crdito y

saldos

otros documentos.

peridico

de

Financieros.

la

recuperacin de crditos vencidos.

f) Investigacin peridica de saldos negativos

j)

Debe

existir

mantenimiento

de

unos

lmites y condiciones de crdito para cada

RIESGO DE AUDITORA DEL REA

Los riesgos involucrados en este circuito son ms diversos que los relacionados
con efectivo y equivalentes de efectivo. En efecto, los riesgos principales son los
siguientes:

Por lo tanto, desde el punto de vista de manifestaciones de los estados financieros,

los riesgos ms sensiblemente involucrados son los siguientes:
1. Existencia: por la imposibilidad de verificar visualmente los crditos.
2. Valuacin: por la subjetividad en la determinacin de la previsin para deudores
incobrables

en

la

intencin

factibilidad

de

las

parte

de

cancelar

anticipadamente y por consideracin de los valores de contado de las ventas.

3. Integridad: por la cantidad de operaciones, ya que se trata del circuito que
involucra a la actividad principal de la empresa

Confirmacin de Saldos

Se considera como una

de las pruebas ms
efectivas para
determinar la
autenticidad de las
cuentas y documentos
por cobrar dentro del
rgimen de propiedad
de negocio.

PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA

Cobros posteriores

Consiste en verificar
los pagos o entregas
parciales a la cuentas
por cobrar efectuadas
por los clientes en los
das inmediatos
siguientes a la fecha
del cierre del estado de
situacin financiera.

PRINCIPIOS Y NORMAS
CONTABLES

PROGRAMA DE TRABAJO

CASO PRACTICO
DE AUDITORIA FINANCIERA

A LA MODERNA S.A.

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

DATOS

INFORMACION ADICIONAL
1.- El cliente Intimotors S.A., hizo un pago de S/.160,000; el 25/10/2014, para cancelar su factura pendiente y la diferencia solicit se
lo mantenga como un anticipo, que le permita garantizar la entrega de la mercadera en el mes de enero del 2015.
2.- El cliente Monteazul S.A., cancel el valor de S/.900 el 25/10/2014 , sin embargo contabilidad por error en digitacin abon ste a
la cuenta del cliente Montebello S.A.
3.- El seor Juan Palomino nos confirma que abandon el pas hace un ao, y se desconoce su paradero, el mencionado cliente es
primo de un socio de la empresa, por lo que este socio ha solicitado a la gerencia que por ser su pariente inicie el proceso de darle
de baja, ya que su afn es ayudarle al mismo por su delicada situacin econmica.
4.- En confirmacin de saldo del cliente Monterrico S.A., manifiesta que el adeuda solamente S/.600, que la diferencia haba
cancelado 05/03/2014, para lo cual enva copia de recibo de cobro entregado al Vendedor 2 de la empresa.
(Contabilidad no recibi ese valor por parte del vendedor, sin embargo en la liquidacin de valores por la salida de la empresa del
vendedor el 16/10/2014, el contador descont el valor a cobrar de S/.3,000 y no contabiliz esta operacin).
5. La Compaa no haba contabilizado una Nota de Crdito del Cliente Mundial S.A. por descuentos acumulados de aos anteriores
por S/. 2,000.00
6. El cliente Capricornio S.A. tiene una deuda de S/. 8,000.00 que data desde el ao 2012, a pesar de habrsele enviado cartas
notariales, el cliente no cancelo su deuda. Por ende, la compaa debe de proceder a efectuar la correspondiente provisin de
cobranza dudosa.
7. Se encontr un cheque protestado por el importe de S/ 20 000.00 del cliente LAS RETAMAS S.A.

PROGRAMA DE
AUDITORIA

CEDULAS SUMARIA

C1

C2

C3

C3

C4

C5

C7

C8