UNIVERSIDAD PERUANA

LOS ANDES - UPLA

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
CURSO : AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TEMA: PROCESO Y/O
FASES DE LA
AUDITORIA FINANCIERA

LA AUDITORIA FINANCIERA
PROCESOS Y/O FASES:
1.- PLANEAMIENTO
3.- EJECUCION
4.- ELABORACION DEL
INFORME-

PLANEAMIENTO
El
planeamiento
de
la
auditoria
comprende el conocimiento inicial de la
entidad por examinar, el equipo de
auditoria
adquiere
un
efectivo
conocimiento
de
sus
actividades
y
operaciones, identificando aspectos tales
como: (fines, objetivos y metas, recursos
asignados, sistemas y controles), despus
del cual es elaborado el Plan de revisin
estratgica, el que sirve de soporte para
la elaboracin del Plan de Auditoria.

FASES DEL
PLANEAMIENTO
Planeamiento General de la
Auditora:
El planeamiento de la auditora
financiera
comprende
el
desarrollo de una estrategia
global para su conduccin, al
igual que el establecimiento de
un enfoque apropiado sobre la
naturaleza,
oportunidad
y
alcance de los procedimientos de

NORMAS RELATIVAS A LA
PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Estas normas tienen por
objeto
establecer
los
criterios tcnicos generales
que permitan una apropiada
planificacin de la auditoria
en
entidades
sujetas
al
Sistema Nacional de Control.

PLANIFICACION GENERAL DE LA AUDITORA:

El
proceso
de
planeamiento
permite al auditor identificar las
reas ms importantes y los
problemas
potenciales
del
examen, evaluar el nivel de
riesgo y programar la obtencin
de la evidencia necesaria para
dictaminar los estados financieros
de la entidad auditada.

PLANIFICACION GENERAL DE LA AUDITORA:

La
Contralora
General
de
la
Repblica y los Organos de Auditora
Interna, conformantes del Sistema
Nacional de Control, planificaran sus
actividades de auditora a travs de
sus Planes Anuales.
Aplicarn criterios de materialidad,
economa, objetividad y oportunidad,
e
evaluaran
peridicamente
la
ejecucin de sus planes.

PLANIFICACION GENERAL DE LA AUDITORA:

El
planeamiento
permite
identificar lo que debe hacerse
durante una auditora, por quin
y cundo. Generalmente, el
planeamiento es visto como una
secuencia
de
pasos
que
conducen a la ejecucin de
procedimientos sustantivos de
auditora;

PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA
El trabajo del auditor debe de
estar adecuadamente planeado,
para garantizar un trabajo de
calidad, debe estar basado en el
conocimiento de las actividades
que
realiza
la
entidad
a
examinar, as como el anlisis del
entorno en donde se desarrolla,
dependiendo
del
tipo
de
auditoria a efectuarse, al amparo

PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA
Al concluir la recoleccin de datos y
estudio de la informacin, el auditor
documentar su trabajo mediante:
1.- Descripcin de las actividades de
la entidad, resumidas en los papeles
de trabajo, sustentadas con la
documentacin obtenida dela entidad
como
flujo
gramas
sobre
procedimientos de las reas mas
significativas, etc.

2.- Emisin del MEMORANDUM

DE PLANIFICACION:
Este documento debe tener una
estructura bsica conteniendo lo
siguiente:
Objetivos del Exmen, (Resultados
que se esperan alcanzar).
Alcance del Examen, (Que reas
incluyen) Descripcin de las Actividades de
la Entidad.
Normatividad aplicable a la

 Identificacin de reas crticas- (definiendo

el tipo de pruebas a aplicar)
Puntos de atencin- (las mas importantes a
tener en cuenta durante el examen-denuncias)
Personal-(Nombre
y
categora
de
los
auditores y las tareas asignadas a c/u de ellas)
Funcionarios de la entidad a examinar
(citar)
Participacin de otros profesionales y/o
especialistas (de acuerdo a las reas a
examinar)
Aspectos denunciados- (referido a hechos
de importancia relacionados con la entidad)

PROGRAMAS DE
AUDITORIA
Para cada Auditoria Gubernamental se
prepararn programas especficos, que
incluyan los objetivos, la oportunidad de
su ejecucin y el personal encargado de
su desarrollo.
Comprende una secuencia lgica y
ordenada a efectos de obtener evidencia
suficiente y relevante para alcanzar el
logro de los objetivos de auditora.

DEFINICIN DEL PROGRAMA DE

AUDITORIA
El Programa de Auditora, es la
gua del auditor; es decir, es el
plan de ataque del auditor.
Tambien se le define como: Un
enunciado,
lgicamente
ordenado y clasificado, de los
procedimientos de auditora ,,
que
han
de
emplearse,
la
extensin que se les ha de dar y
la oportunidad en que se han de

PROPOSITOS DEL PROGRAMA DE

AUDITORIA
El propsito
importantes:

tiene

dos

fines

1.- Servir como gua de

procedimientos
a
ser
aplicados durante el curso de
la auditora.
2.- Servir como un registro
de la labor de auditora
evitando as olvidarse de

EL ARCHIVO
PERMANENTE
Constituye
la
informacin
bsica de la entidad o rea a
auditar, sobre el cual se
deber tener un conocimiento
actualizado de las actividades
que se lleva a cabo, su
estructura organizacional, el
marco legal aplicable.

 El Archivo Permanente est conformado por un

conjunto
orgnico
de
documentos,
que
contienen informacin de inters, bsicamente
relacionados a la entidad a auditar como:
Normas Legales que regulan su funcionamiento
Organigrama actualizado y aprobado.
Flujograma de las actividades de la entidad
ROF MOF MAPRO CAP- POI EEFF Plan Estratgico - Presupuesto Institucional,
Plan Anual de Control, Resoluciones y
Directivas, Convenios y Contratos
trascendentes, etc

PROCESO DE PLANEAMIENTO DE
LA AUDITORIA
COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA
ENTIDAD: Esto se realiza en la primera etapa
de la auditora:
Implica el conocimiento de las operaciones
financieras y sus procesos, origen de los
fondos y fuentes de financiamiento.
Entendimiento de sus actividades, sus
objetivos y sus estrategias.
Identificar transacciones y practicas que
tengan efectos significativos.
Presupuesto de la entidad, POI, memoria anual

APLICACIN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
REVISION ANALITICA

Significa la comparacin
de
la
informacin
financiera, la identificacin
e indagacin a cerca de los
saldos
excepcionales
o
inesperados que puedan
indicar riesgo especfico.

COMPRENSION DE LA ESTRUCTURA
DE CONTROL INTERNO
Implica comprender y obtener evidencia a cerca
de la efectividad de los controles internos
establecidos.
Formarse una opinin sobre las afirmaciones
de la gerencia a cerca de la efectividad de los
controles internos.
Evaluar los procedimientos de control
establecido para contabilidad.

EVALUACION DEL RIESGO

Significa observar y obtener una
comprensin de los sistemas de
control interno establecidos y
evaluar los riesgos de auditora y
luego disear los procedimientos
adecuados
para
detectar
y
determinar los factores que
produce esos riesgos.

COMPONENTES DEL RIESGO DE

AUDITORIA
RIESGO INHERENTE: Posibilidad de errores
materiales en saldos de cuentas especficas
en los EE.FF.
. RIESGO DE CONTROL: Errores materiales no
detectados por la estructura de Control Interno.
. RIESGO DE NO DETECCION: Posibilidad de
que el informe de auditora exprese una
opinin no apropiada, es decir errada, producto
de la aplicacin de un sistema de control
deficiente.

EL MEMORANDUM DE
PLANEAMIENTO
Este documento resume las
decisiones mas significativas del
proceso
de
planeamiento.
Describiendo en forma detallada
el Plan General de Auditoria a fin
de guiar el desarrollo del mismo,
su forma y contenido variar de
acuerdo al tamao de la entidad,
la complejidad de la auditora, la
metodologa
y
tecnologa

ELEMENTOS QUE INCLUYE EL

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

1.- Antecedentes de la
entidad
2.- Tamao, ubicacin y
organizacin.
3.- Metas y Objetivos 4.- Aspectos Financieros y
operativos.

TRABAJO PARA LA PROXIMA

CLASE
TOME NOTA Y DESARROLLE LA
ACTIVIDAD DE LA TERCERA SEMANA
DEL TEXTO DE CONSULTA.
Actividad N 2.1
Pag. 69
Gracias el profesor