UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANZAS CORPORATIVAS

PROGRAMA DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

Trabajo de Investigacin
Tema:
CONTROL INTERNO Y RIESGO DE AUDITORIA FINANCIERA
A OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBL
Autora:
Avalos Tasayco Maria Elena
DOCENTE: CPC. PHD. Roberto Cumpen Vidaurre

Chincha Per

CAPTULO I
FUNDAMENTOS TERICOS
CONTROL INTERNO, DEFINICIN
Es el conjunto de elementos, normas y procedimientos
destinados a lograr, a travs de una efectiva planificacin,
ejecucin y control, el ejercicio eficiente de la gestin para el
logro de los fines de la organizacin.

Consiste en el proceso de revisin del registro de las

operaciones realizadas por el ente econmico, con el objetivo
de obtener elementos de juicio necesarios para emitir una
opinin profesional, respecto de la razonabilidad de los
estadosfinancierosy sobre la presentacin de los mismos.

LA IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

y su influencia en la determinacin del alcance de la
auditoria ha sido cada vez mayor. La NIA, indica que el
auditor deber obtener un entendimiento suficiente de los
sistemas de control interno y contable para planear la
auditoria y desarrollar un efectivo enfoque de auditoria. El
auditor deber aplicar su juicio profesional para evaluar el

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

COMPONENTES, PRINCIPIOS BSICOS, CICLOS
CONTROLES CLAVES
Conjunto de elementos, normas y procedimientos destinados a
lograr, a travs de una efectiva planificacin, ejecucin y control,
el ejercicio eficiente de la gestin para el logro de los fines de la
organizacin.
CONCEPCIN DEL CONTROL INTERNO COMO SISTEMA
Sistema.- Conjunto de elementos estructurados de una manera
lgica y organizada que operando de manera coordinada, tiene
por finalidad alcanzar un determinado objetivo.
Objetivo General del Sistema de Control Interno.- Que la
entidad u organismo social funcione de manera ordenada y pueda
de esta manera lograr sus objetivos y metas.
Objetivos Especficos del Sistema de Control Interno
Salvaguardar y custodiar los activos
Obtencin de informacin confiable y eficiente
Promover la eficiencia operativa
Estimular la adhesin a las polticas de la direccin

ELEMENTOS BSICOS DE UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO
PLAN DE ORGANIZACIN.- Basado en el Manual de
Organizacin y Funciones
a). Organigrama: Tipo de organizacin, niveles jerrquicos y
canales
de comunicacin
b). Funciones: Por reas, puestos y cargos
c). Polticas : Ventas, compras, produccin, Contables y
financieros
d). Responsabilidades: Por niveles jerrquicos
SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS.- Basado en el manual de
procedimientos, ciclos, segmentos y reas.
Ventas
Compras
Produccin
Recursos Humanos
Finanzas
PERSONAL Y PRACTICAS SANAS
Seleccin
Entrenamiento
Capacitacin
Supervisin
Personal apropiado
Auditoria Interna Externa

PRINCIPIOS BSICOS DEL CONTROL INTERNO

RESPONSABILIDAD DELIMITADA
Operaciones contables y financieras en forma separada
Ninguna persona debe ser responsable por un proceso completo
Seleccin y participacin del personal
Uso de pruebas de exactitud
Rotacin de personal
Fianzas (Plizas de seguro)
Instrucciones por escrito
Uso de cuentas de control
Uso de equipos mecnicos con dispositivos de control
Uso de la contabilidad aplicando la tcnica de partida doble
Uso de formularios prenumerados

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Ambiente de Control
El sistema contable
Controles internos contables
Los procedimientos de control
Auditora Interna

CAPTULO II
EL ENFOQUE DE LA INVESTIGACIN
INFORME COSO.
Es importante porque comprende en una sola estructura conceptual los
diferentes enfoques respecto al control interno as como actualiza la
prctica del control interno y sus procesos de diseo, implantacin y
evaluacin.
COMPONENTES DEL INFORME COSO
El control interno comprende cinco componentes interrelacionados:
Ambiente de Control
Valoracin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Informacin y comunicacin
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO POR EL AUDITOR
Requerimiento de la 2da. Norma de Auditoria Generalmente Aceptada
(NAGA) relacionada con el trabajo de campo.
FASES DEL PROCESO DE ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL
INTERNO
Evaluacin por ciclo de transacciones.
CONTROLES CLAVES
Identificacin de los controles claves en cada
Cuenta Mtodos para la Evaluacin del Control Interno

Fase
Fase
Fase
Fase

PROCESO DE LA AUDITORIA
I Actividades Preliminares
II Planificacin Detallada
III Ejecucin del Trabajo
IV Informe (Dictamen) y Actividades Finales
MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORIA

Materialidad.Una informacin es de materialidad si su omisin o

distorsin puede influenciar en las decisiones econmicas de los usuarios
tomadas sobre la base de los estados financieros
Riesgo de Auditoria.- Posibilidad que el auditor pueda expresar una
opinin inapropiada sobre la informacin financiera que est distorsionada
en aspectos materiales

CATEGORAS O CLASES DE RIESGOS DE AUDITORIA

Riesgo Inherente.- ( Riesgo que representa la propensin a que
ocurran errores materiales) Es el riesgo que, se refiere a que el
saldo de una cuenta o clase de transacciones sea susceptible a una
representacin errnea que pudiera ser importante
Riesgo de Auditoria.- Posibilidad que el auditor pueda expresar
una opinin inapropiada sobre la informacin financiera que est
distorsionada en aspectos materiales
CATEGORAS O CLASES DE RIESGOS DE AUDITORIA
Riesgo Inherente
Riesgo de Deteccin
Riesgo de Control

FACTORES PARA LA EVALUACIN DEL RIESGO INHERENTE

A nivel de estados financieros: Endgenos, exgenos, Casos
La integridad de la gerencia y los cambios en la gerencia durante el periodo, o
la inexperiencia
de la gerencia puede afectar la preparacin de los estados financieros de la
entidad.
A nivel de saldo de una cuenta y clase de transacciones, Casos:
Probabilidad que las cuentas de los estados financieros puedan ser
susceptibles a errores, por ejemplo, cuentas que requirieron ajustes en el
periodo anterior o que requirieron de un alto grado de estimacin.
EVALUACIN DE RIESGO DE CONTROL
Evaluar el riesgo de control es el proceso para evaluar la eficacia con que el
sistema de control interno previene o detecta distorsiones materiales o
importantes en los estados financieros.
MUESTREO, MUESTREO ESTADSTICO Y NO ESTADSTICO.
Muestreo.
El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer
normas y proporcionar orientacin sobre el uso de los procedimientos para la
toma de muestras de auditoria, as
como otros medios para la seleccin de partidas de pruebas que permitan
reunir evidencia de auditoria.
Importancia.- Formarse una opinin acerca de la imparcialidad de lo
estados financieros sin extender las pruebas a todas las partidas.
Caractersticas de la muestra.- Al disear la muestra de auditoria,

CAPTULO III
CASO PRACTICO
Auditoria de Cuenta Caja y Bancos, Ventas y Cuentas por
Cobrar.
A.-CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Cliente :Charcos SA
Periodo : ao 2010
Preguntas
SI
NO
N/A
Fecha
: 02.ENE.2011
A 1 CAJA

1.- Los fondos recibidos se depositan en bancos, totalmente y en que tiempo?

Comentarios

Los fondos se depositan slo los das viernes

2.-Los ingresos de caja estn a cargo de una persona que no tiene autorizacin para firmar x
cheques, no tienen acceso a registros contables y no maneja conciliaciones bancarias.

El tesorero

3.-Los recibos son prenumerados

De acuerdo a como se utilizan le asignan el nmero

4.-Est prohibido el canje de cheques personales de ejecutivos , funcionarios y empleados

Est prohibido por norma interna formulado por la

gerencia general

A.2 FONDO FIJO

1.-Est normado el monto del fondo fijo

Est de acuerdo al criterio del custodio del fondo

2.-El custodio del fondo fijo es un trabajador independiente de la recepcin de fondos, x

cobranzas y recepcin de dinero en general

Existe norma interna que lo establece.

3.-Se considera el monto del fondo fijo como razonable

Asciende a S/. 5,000 nuevos soles

4.-est normado el tope mximo de los gastos individuales con el fondo fijo

El custodio lo administra de acuerdo a su criterio

A.3. CONCILIACIONES BANCARIAS

1.- determinar las cuentas corrientes que tiene la empresa y los Bancos.

Cuentas corrientes en el Banco Interamericano y

Banco de Crdito

2.-Periodos de realizacin de las conciliaciones bancarias y si son realizadas por personal que
no est involucrado con funciones de firmar cheques o registro de efectivo

No est establecido.
El personal no est involucrado con funciones de
firmar cheques o registro de efectivo

3.-los estados de cuenta remitidos por los bancos , son recepcionados por el encargado de x
realizar las conciliaciones

Si el encargado los recibe peridicamente

4.- existen control de los cheques que tienen mucho tiempo pendientes de cobro

No se encuentra normado

CAPTULO IV
CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS
CONCLUSIONES.
En vista de los resultados a los que se ha arribado en esta
investigacin podemos concluir en lo siguiente:
Las leyes de Auditorias emitidas por el gobierno central, no son sino
una masa de normas que no son aplicadas de forma especfica en las
empresa, es notoria la no inclusin de estas leyes puesto que no les
conviene a gran mayora de empresas solventar tantos gastos en
poca produccin siendo as lograr saber la veracidad y la eficiencia
del trabajo realizado dentro de un periodo Econmico (situacin real
de la Empresa) y sobre todo evidenciando la situacin real de la
Empresa.

SUGERENCIAS.
Al disear un sistema de control interno se recomienda realizar un
anlisis de los procesos y funciones de cada una de las reas o
departamentos integrantes de la organizacin con el fin de identificar
las debilidades inherentes, conocer los riesgos y, derivado de ello,
definir las medidas a utilizar para reducirlos.
BIBLIOGRAFIAS
https://prezi.com/8pckhztnpwzf/el-informe-coso/
http://www.ci.inegi.org.mx/docs/Informe%20COSO%20Resumen.pdf
http://controlinternohoy.blogspot.pe/2010/10/el-informe-coso.html
Auditora Moderna Kell Boynton, 2da. Edicin.