AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO

CLIMTICO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA

: CERTIFICACIN EN USO INTENSIVO DE TECNOLOGAS II

CICLO ACADMICO

: VI

DOCENTE

:JORGE GARCIA CALDERON

INTEGRANTES

LEON TAMARA ALEJANDRO

OPERACIONES GRAVADAS Y
NO GRAVADAS
EXONERADAS E INAFECTAS
DEL IGV
BASE LEGAL
ARTCULO 1 DEL TUO DE LA LEY DEL IGV E ISC - DECRETO
SUPREMO N 055-99-EF Y MODIFICATORIAS

Cuando uno analiza el mbito de aplicacin de todo

tributo, estarn por un lado las operaciones
gravadas, las exoneradas y las inafectaciones, estas
ltimas pueden ser de tipo lgica o de tipo legal. En
esta oportunidad analizaremos las operaciones
gravadas y no gravadas exoneradas e inafectas del
pago del Impuesto General a las Ventas.

OPERACIONES GRAVADAS

Venta en el
Pas de bienes
muebles.

Prestacin o
utilizacin de
servicios en
el Pas.

Los contratos
de
construccin.

La Primera venta
de inmuebles que
realicen
los
constructores.

VALOR DE VENTA + 18% IGV = PRECIO DE VENTA

1000

180

= 1180

La importacin de
bienes.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIN

LEGAL
Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, siempre que el
ingreso constituya renta de 1 Categora.
La transferencia de bienes usados que efecten las personas
naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial.

Operaciones
NO Gravadas
(Inafectacin
Legal)

Los bienes de uso personal o menaje de casa que se importe

liberados de derechos aduaneros con excepcin de los vehculos.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
mquinas tragamonedas, casinos de juego y eventos hpicos.
Los servicios de crdito: ingresos percibidos por las empresas
bancarias por concepto de ganancias de capital, derivadas de
intereses, comisiones, pagars, etc.
Las Plizas de seguros de vida emitidas por compaas de
seguros legalmente constituidas en el Per.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIN

LEGAL
La importacin de bienes donados a entidades religiosas.

Operaciones
NO Gravadas
(Inafectacin
Legal)

La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de

servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o
Privadas exclusivamente para sus fines propios (Decreto
Supremo)
Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no
domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos
provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte
como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y
otro no domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior
Los Servicios que presten las AFPs

Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica

para sus agentes pastorales.

EXONERACIONES DEL IGV

Entendemos por exoneradas a aquellas operaciones que, no obstante encontrarse afectas

en principio al impuesto, por mandato de la misma ley quedan liberadas del pago del tributo.

En tal sentido, estn exoneradas del IGV las operaciones de venta en el pas o importacin de
los bienes contenidos en el Apndice I, as como la prestacin de los servicios incluidos en el
Apndice II de la Ley del Impuesto General a las Ventas.

BASE LEGAL:
Artculo 5 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.

MODIFICACIN DE
LOS APNDICES I Y II
ARTICULO 6

a) En el caso de bienes, slo podr comprender animales

vivos, insumos para el agro, productos alimenticios
primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco,
materias primas, inmuebles destinados a sectores de
escasos recursos econmicos y bienes culturales
integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin con
certificacin del Instituto Nacional de Cultura.
b) Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que
establezca la norma marco para la dacin de
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando
condicionada a los resultados de la evaluacin del costobeneficio de la exoneracin, la que deber efectuarse
conforme a lo que establezca la citada norma.

VIGENCIA Y RENUNCIA A LA
EXONERACIN
ARTICULO 7

CARCTER EXPRESO DE LA
EXONERACIN
ARTICULO 8

Las exoneraciones contenidas en

los Apndices I y II tienen vigencia
hasta el 31 de diciembre de
2015.

Las exoneraciones genricas

otorgadas o que se otorguen no
incluyen este impuesto. La
exoneracin del Impuesto General
a las Ventas deber ser expresa e
incorporarse en los Apndices I y
II.

PROCEDIMIENTO PARA LAS CONTRATACIONES EXONERADAS

Previamente a la resolucin o acuerdo que apruebe la exoneracin del proceso de seleccin, se

requiere que la Entidad sustente uno o mas informes, que contengan la justificacin tcnica y legal
de la procedencia y necesidad de la exoneracin.
La contratacin es directa e inmediata, y la ley faculta a invitar a un solo proveedor, cuya propuesta
cumpla con las caractersticas y condiciones establecidas en las base legal.

CARACTERSTICAS

Para otorgar una exoneracin parcial o total para el pago de la

obligacin tributaria, es lgico que la obligacin debe haber existido
La exoneracin es otorgada por el Poder ejecutivo segn los casos
determinados
por
la
ley.
La Administracin Tributaria podr determinar los casos en los cuales
debe concederse la exoneracin siempre y cuando se encuentre en los
lmites que la ley fije y puede establecer los requisitos y condiciones
para el disfrute del beneficio o incentivo fiscal.

CASOS PRACTICOS

CASO N 1: EXONERACIN A LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

Con fecha 25 de setiembre de 2010, INMOBILIARIA LUCAS S.A.C. va a efectuar la primera venta de un 1 departamento ubicado en el distrito de
Lince, cuyo valor de venta equivale a S/. 155,250. Nos consultan si esta venta goza de la exoneracin del IGV.
SOLUCIN:
Cabe mencionar que en este supuesto de afectacin slo se grava el valor de la construccin (el que para efectos de este impuesto equivale al 50%
del valor de la transferencia) ms no, el valor del terreno (que equivale, al otro 50%).
No obstante lo anteriormente sealado, debe tenerse en consideracin que si la primera venta de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera
las 35 UITs (S/. 126,000 para el 2010) y la empresa inmobiliaria cuenta con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la
Municipalidad correspondiente, la operacin estar exonerada del IGV. As lo establece expresamente el literal B) del Apndice I de la Ley del IGV, el
cual seala que la exoneracin del IGV abarca nicamente la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de
venta no supere las 35 UIT.
En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efecte INMOBILIARIA LUCAS S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la
exoneracin comentada, se debe determinar en principio el valor de venta del inmueble. As tenemos que si el valor de venta del inmueble es de S/.
155,250, monto superior a S/. 126,000 que representa 35 UIT, podramos concluir que esta operacin estar gravada con el impuesto. En ese caso, el
clculo del impuesto se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a) Valor de venta

S/. 155,250

Terreno (50%)

S/. 77,625

Constr. (50%)

S/. 77,625

b) IGV

S/. 14,749

Base imponible

S/. 77,625

IGV (19%)

S/. 14,749

c) Precio Venta

S/. 169,999

CASO N 2: EXONERACIN

La empresa chispita S.A., nos indica que ha construido un edificio con cuatro departamentos, los mismos
que cumplen con las disposiciones tcnicas requeridas para que su primera venta se encuentre exonerada
del impuesto General a las Ventas de acuerdo con lo previsto en el inciso b) del Apndice I de la citada ley.
APLICACIN TEORICA:
Al respecto, cabe recordar lo establecido en el Decreto Legislativo N 980, la exoneracin a la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores cuyo valor no supere las 35 UIT (unidades impositivas
tributarias), siempre que sean destinadas exclusivamente a vivienda y cumplan con las caractersticas
tcnicas que deba establecerse en una norma reglamentaria.

APLICACIN PRCTICA:
Una empresa constructora va a realizar la venta de un departamento el mismo que cumple con las
caractersticas tcnicas para encontrarse exonerado, cuyo valor de venta es de S/. 110,000.00.
- Comparacin del Valor del Inmueble con el Valor Lmite
- Valor del Inmueble

110,000.00

- Valor Lmite exonerado

133,000.00

Del IGV 35UIT

Como se puede observar el valor del inmueble no supera las 35 UIT por lo que esta venta se
encuentra exonerada del IGV

CASO N3: VENTAS GRAVADAS Y NO GRAVADAS AL MENUDEO

El reglamento del I.G.V. I.S.C., D.S. N 136-96-EF en su Artculo 5, Numeral 8, establece que los comerciantes minoristas que por
la modalidad o volumen de sus ventas no les sea posible discriminar las ventas gravadas y no gravadas, determinaran la base
imponible aplicado al total de las ventas del mes, el porcentaje que corresponda a las compras gravadas del mismo periodo en
relacin con el total de compras gravadas y no gravadas efectuadas en dicho mes.
APLICACIN PRCTICA
Ventas del mes de marzo 2014

: S/. 20,000.00

Compras gravadas marzo 2014

: 13,000.00

Compras no gravadas marzo 2014 : 6,000.00

Crdito fiscal : 2,340.00
Total compras del mes

: 19,000.00

a). determinamos el porcentaje a aplicar.

b). determinar la base imponible.

Total ventas x porcentaje = S/. 20,000.00 x 68% = S/. 13,000.00
c).determinar el I.G.V. a pagar.
Vetas gravadas del mes

: S/. 13,000.00

I.G.V. por ventas 18%

: S/. 2,480.00

Crdito fiscal :
I.G.V a pagar : S/.

(2,340.00)
180.00

El contribuyente pagara la suma de S/. 108.00 en el Formulario 621 (PDT IGV Renta Mensual) e indicara en el casillero 100 las
ventas netas (S/. 13,600.00) y en el casillero 105 las ventas no gravadas (S/. 6,400.00).

CASO N 4: VENTAS GRAVADAS Y NO GRAVADAS

El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no
gravados. Ha iniciado sus actividades en el mes de enero del ao 2009, y sus ventas gravadas del
mes ascienden a S/ 10,800 y las no gravadas a S/.6, 000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Prez
no ha discriminado las compras que se emplean para sus operaciones gravadas y no gravadas.
Asimismo, se sabe que las compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3, 420 de IGV y
las compras no gravadas a S/. 4,000.
Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de enero.
Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto
producto de sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber proceder segn lo
dispuesto en el numeral 6 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :
Porcentaje

= Ventas gravadas + exportaciones

Ventas gravadas + no gravadas (*)

Porcentaje

= 10,800 x 100 = 64.29%

(10,800 + 6,000)
(% a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal)
Total crdito fiscal S/.3, 420 x 64.29%: 2,199
Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2, 199.
(*) Del periodo pues se trata del primer mes.

GRACIAS