UNIDAD NUEVE:

ASIENTOS DE AJUSTES Y HOJA DE TRABAJO

PRESENTADO POR:
CINDY TATIANA CONDE CONDE
MARCELA PERDOMO VARGAS
LINA MARCELA PERDOMO
YEISSON JAVIER LOPEZ

1. AJUSTES
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una
cuenta a su valor real.
Generalmente al finalizar un perodo contable, las cifras de los
libros mayores y los auxiliares no presentan el verdadero valor de
las cuentas, por lo que hay necesidad de establecer dichos
valores reales, con el fin de que los estados financieros reflejen la
verdadera situacin de la empresa, lo cual solo es posible a
travs de la realizacin de los ajustes contables correspondientes.

CLASES DE AJUSTES:
Ajustes ordinarios:
Son los asientos que se realizan, con frecuencia, en una empresa en cada periodo
contable para llevar el saldo de una cuenta a su valor correcto. este tipo de ajuste afecta,
entre otras, las siguientes cuentas:
-caja
-bancos
-provisiones deudas de difcil cobro
-inventario de mercancas
-depreciacin acumulada
-gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
-ingresos por cobrar
-costos y gastos por pagar
-provisiones para obligaciones laborales

AJUSTES A LA CUENTA CAJA, OCASIONADOS POR

ARQUEO
Al verificar la existencia de valores en caja, a esto se le denomina
realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros.
al efectuar esta comparacin se pueden presentar los siguientes
casos:

el valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en
libros.

el valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo en
libros

Ejemplo: el cajero pag servicios de cafetera por 90.000 y no los registr, hay un faltante por
ese valor.
asiento de ajuste :

Cdigo

Cuentas

5195

Gastos diversos

519525

Elementos de aseo
y cafera

1105

caja

110505

Caja general

Parcial

Debe

Haber

90.000
90.000
90.000
90.000

AJUSTE A LA CUENTA BANCOS, OCASIONADOS

POR CONCILACION BANCARIA
Para realizar este ajuste es necesario, realizar una conciliacin, o sea, comparar el saldo
del libro de bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario.
al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que es necesario realizar por
cada diferencia encontrada. las diferencias mas frecuentes pueden ser:
a. Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad
bancaria.
b. por valores que aparecen en el extracto que aun no sean registrado en la empresa.

Por nota debito

estos disminuyen el saldo de la cuenta de bancos por lo tanto la acreditamos, y se debita la cuenta
que corresponda segn el caso. cuando la empresa no ha recibido las notas dbitos por cualquier
concepto, al recibir el extracto debe realizar el ajuste.
Ejemplo por nota debito: en el extracto del bancomercio aparece nota debito por $250,000, e IVA
del 16% correspondiente a la compra de una chequera, no contabilizada.
Asiento de ajuste:
Cdigo

Cuenta

5305

Financieros

530505

Gastos
bancarios

2408

Impuesto

1110

Bancos

11100501

Bancomercio

Parcial

Debe

Haber

250.000
290.000
40.000
290.000
250.000

 Por nota crdito

si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto debe elaborar ajustes que
aumenten el saldo de bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que
corresponda, segn el caso.
Ejemplo: En el extracto de Bancomercio aparece nota crdito por valor de $350,000.
correspondiente a la consignacin del cliente Diego Prez, no contabilizada por la
empresa.
Cdigo

Cuenta

1110

BANCOS

11100501

Bancomercio

1305

Clientes

13050509

Diego Prez

Parcial

Debe

Haber

350,000
350,000
350,000
350,000

AJUSTE POR DEPRECIACION DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

(ACTIVO FIJOS)

La depreciacin es el gasto en que incurre una empresa o medida que sus activos
fijos tangibles se desgastan durante la vida til. pueden estimasen que el activo se
consume totalmente durante su vida til o puede considerarse su valor residual. cuota
de rescate o salvamento teniendo en cuenta el valor que tendr el activo al final de su
vida til.
Ejemplo:

Registro Inicial
Fecha

Cdigo

Cuenta

Debito

Mayo 1 de 2013

151210

Equipos de oficina

$12.000.000

Mayo 1 de 2013

1110

Bancos

Crdito
$12.000.000

Registro de ajuste al 31 de diciembre

Fecha

Cdigo

Cuenta

Debito

31-12-13

516010

Gasto operacional por depreciacin de equipo de oficina

$800,000

31-12-13

159215

Depreciacin acumulada de equipos de oficina

Crdito
$800,000

Se llevan las cuentas al libro mayor:

Equipos de oficina
151210

Debito
$12,000,000

Crdito

Depreciacin acumulada de equipos de oficina

159215

Debito

Crdito
$800,000

Entonces, el resultado es igual a $11.200.000 que es el valor real del equipo de oficina.

 AJUSTE POR AMORTIZACION DE PASIVOS DIFERIDOS

los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado.
as como un empresa puede pagar por anticipado, tambin puede recibir dinero
cobrado anticipadamente por servicios, arrendamientos, comisiones y otros.

AJUSTE POR AMORTIZACIN DE ACTIVOS DIFERIDOS:

los gastos diferidos representan aquellos materiales que la empresa ha comprado
para consumirlo en un periodo futuro y los servicios pagados en la forma anticipada ,
contabilizados en la cuenta gastos pagados por anticipado.
estos activos a medida que se causan disminuyen y se convierten en un gasto en el
asientos se debita gastos y se acredita diferidos.

EJEMPLO:

 AJUSTES POR INGRESOS POR COBRAR

cuando la empresa he devengado una renta y no se ha cobrado, debe realizar un ajuste
por el valor correspondiente. el valor de ingreso ya causado se convierte en un derecho
de la empresa; por ello debita una cuenta de activos denominada ingresos por cobrar y
acredita la cuenta respectiva de ingresos.

Ejemplo:
Al finalizar el periodo contable la Sra. Ana Lpez no a cancelado a la empresa el valor
de $900,000 correspondiente a el arrendamiento de un vehculo.
Cdigo

Cuenta

Debito

1345

Ingresos por cobrar

$900,000

134530

Ingresos arrendamientos

Crdito
$900,000

 AJUSTES POR COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

cuando una empresa se ha incurrido en un gasto y no se ha contabilizado , debe
realizarse un ajuste por el valor correspondiente.
el valor del gasto ya causado se convierte en un pasivo para la empresa. por ello al
contabilizar debita la cuenta de gastos y acredita la cuenta de costos y gastos por
pagar.
Ejemplo:
Al finalizar el periodo contable no se a cancelado los recibos de los servicios pblicos
correspondientes a $200,000
Cdigo

Cuenta

Debito

233550

Servicios pblicos

$200,000

2335

Costos y gastos por pagar

Crdito

$200,000

 AJUSTE PARA OBLIGACIONES LABORALES

con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de la empresa,
al finalizar el periodo contable deben hacerse los clculos y asientos de ajustes por este
concepto.
se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador, se compara con el valor total
de la liquidacin de las prestaciones sociales con el valor registrado en libros
se elabora el ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitando la cuenta para
obligaciones laborales, segn aumente o disminuya la provisin, utilizando como partida
la cuenta de gastos .

Ajuste Por Provisin Cartera O Estimativo Para Deuda De Difcil Cobro

el valor de cartera esta constituida por los saldos que adeudan los clientes por ventas
de mercancas a crdito.
la provisin para cartera es lo que la empresa debe calcular para proteger a la cartera
de difcil cobro, su valor es un gasto que disminuye activo.
Mtodos Para Calcular El Valor De La Provisin

la provisin individual de
cartera: se aceptan como
provisin individual hasta
el 33% anual del valor
nominal de cada deuda por
mas de un ao vencida.

provisin general:
con base en el vencimiento de
los saldos por cobrar de cada
cliente consiste en determinar
la proporcin por medio del
1% variables los cuales son:

* de 0 a 3 meses 0%
* de mas de 3 meses a 6
meses 5%
* de mas de 6 meses a 1
ao 10%
* de mas de 1 ao 15%

CONTABILIZACION DE AJUSTES POR PROVISION

CARTERA
Debe tenerse en cuenta que el valor de la provisin representa un gasto operacional para la empresa.

a. si la cuenta provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor resultante de calcular la
provisin para ello se aumenta
b. si al comparar el saldo anterior de la cuenta provisiones este es menor que el valor resultante de
calcular la provisin en el periodo actual, debe realizarse un ajuste por el total de la diferencia
c. si el saldo anterior correspondiente a provisiones es mayor que el valor resultante de calcular la nueva
provisin, debe realizarse el ajuste pro el valor resultante de calcular la nueva provisin, debe realizarse
el ajuste por el valor de la diferencia, disminuyendo la cuenta de gastos y disminuyendo la cuenta de
provisiones, es decir, debitando provisiones y acreditando gastos.

EJEMPLO nicamente con la provisin de la prima de servicios, para despus realizar algunos ajustes.
cuando se liquida la nmina, se provisiona por concepto de prima de servicios el 8.33% del salario base,
el cual vamos a suponer de $1.000.000.la provisin correspondiente la prima de servicios en el caso del
ejemplo ser de $83.300 y su contabilizacin ser la siguiente:

Cada mes se realizar esta contabilizacin, de modo que los valores del pasivo estimado se van acumulando.
Supongamos que despus de 6 meses, el valor acumulado en la cuenta 261020 es de 499.800.
Al realizar la liquidacin definitiva, se pueden presentar tres situaciones. Primero; el valor liquidado y el valor
acumulado de la provisin son iguales. Segundo; el valor liquidado es superior al valor acumulado de la
provisin. Tercero; el valor liquidado es inferior al valor acumulado de la provisin.

En el primer caso, por obvias razones no se requiere hacer ningn ajuste, en los dos restantes s
se requiere hacer los ajustes del caso.
Primer supuesto: El valor liquidado es de 550.000. Vemos que este valor es superior a los 499.800
acumulados en la cuenta 261020.
En este caso, se provision un valor inferior al real, por tanto, el excedente no provisionado
[50.200] se debe llevar al gasto, luego la contabilizacin ser:

En esta situacin, el registro contable es exactamente igual al que se realiza

mensualmente cuando se calcula la provisin.
Segundo supuesto:El valor liquidado es de 450.000. Vemos que este valor es inferior a
los 499.800 acumulados en la cuenta 261020.

ELABORACIN DE LA HOJA DE TRABAJO

Gracias!