INFRACCIONES

TRIBUTARIAS MAS
FRECUENTES
Expositor: David Sergio Mamani Mamani
E-mail: dsergiom@hotmail.com

TEMAS DE ESTADOS
FINANCIEROS
Para el especialista de Picn & Asociados uno de los errores
ms frecuentes es considerar que el balance contable es
igual a la liquidacin de impuestos como tal.Si bien el Estado
de Ganancias y Prdidas es el punto de partida de la
declaracin jurada del IR, explic, para que se convierta en
la base de clculo del IR deben realizarse una serie de
ajustes y cuando las empresas confunden a su esquema
tributario con el contable, eso les pueda generar ms o
menos impuesto por pagar."La fuente de errores (que a nivel
de detalle son muchos), se inicia en este punto", insisti.
Fuente:http://aempresarial.com/web/informativo.php?
id=10692

Libros electrnicos
La no incorporacin a los libros
electrnicos
2013 Incorporacin Pricos
2014 Mepecos (500 UIT)
2015 Mypes (150 UIT)
2016 Micro empresas (75 UIT)
2017 .....Es la tendencia que todo los
contribuyente obligados accedan al SLE

Con el registro de operaciones de

compra y venta:
Error en el Tipo de Cambio o contabilizar una factura de compras en soles,
cuando era en dlares.
Registrar facturas de periodos anteriores, SUNAT verifica en enero y febrero.
No se consign los datos de la constancia de del depsito de detraccin en
el registro de compras.
Anote mi registro de compras en cero, pero si tenia facturas de compras.
No contabilic una factura de venta con una nueva serie.
Registrar una factura de compra de otra empresa que llevo la contabilidad.
Mi sistema contable ha registrado mal la consolidacin de boletas: 0001110200 (no esta separado el inicio y fin 001-110 al 001-200).
Me equivoque en el numero de comprobante de mi factura de compras.
No se consign el sello del contador en el Libro de inventarios y Balances.
Prestamos percibidos pero no contabilizados.

Bancarizacin. Ley para la Lucha contra la

Evasin y para la Formalizacin de la
Economa
LEY
N
28194
(Publicada el 26 de marzo de 2004 y vigente a
partir del 27 de marzo de 2004)
No bancarizar los costos y gastos por las adquisiciones sern
desconocidas las facturas de compra.
Son las diversas formas documentarias que usan las diversas
empresas y entidades financieras en el pas.
Estos medios son:
a)Depsitos en cuentas
b)Giros
c)Transferencia de fondos
d)rdenes de pago
e)Tarjetas de dbito
f) Tarjetas de crdito
g) Cheques con la clausula de no negociable, intransferible
,no a la orden u otro equivalente.

OBLIGACIONES
LEGALIZACIN.

FORMALES

COMO

1. Libros contables.
2. Contratos de arrendamiento
financiero.
3. Contratos de mutuo(prstamos de
dinero).
4. Los contratos es preferible
legalizar la firma con el fin de otorgar
fehaciencia en la operacin ya que
constituye fecha cierta para los
procedimientos de fiscalizacin y

REQUISITOS PARA CONSERVAR EL CREDITO

FISCAL DEL IGV Y EL COSTO COMPUTABLE PARA
EL IR

1.
2.
3.
4.
5.

Causalidad
Ley del IGV art. 18 y 19. RCP.
Bancarizacin.
Detraccin.
Fehaciencia.

COMPETENCIA DEL TRIBUNAL

FISCAL EN LA FISCALIZACIN
RTF N 04187-3-2004 (Observancia Obligatoria) (
04/07/2004)
El Tribunal Fiscal es competente para
pronunciarse, en la va de la queja, sobre la
legalidad de los requerimientos que emita la
Administracin
Tributaria
durante
el
procedimiento de fiscalizacin o verificacin, en
tanto, no se hubieran notificado las resoluciones
de determinacin o multa u ordenes de pago que,
de ser el caso, correspondan

TIPOS DE FISCALIZACION
FISCALIZACI
ON
DEFINITIVA

FISCALIZACI
ON PARCIAL

No tiene
definicin
expresa en el CT

Cuando se revise
parte o alguno de
los elementos de
la obligacin
tributaria.

Base legal:
Articulo 61 del CT
vigente

Base
legal:segundo
prrafo del
Articulo 61 del CT
vigente.

EFECTOS DE LA CARTAS
INDUCTIVAS Y ESQUELAS.

Como afrontar a la SUNAT con respecto a las esquelas o cartas

inductivas:
Con respecto a las cartas inductivas.- Se puede invocar que
la Administracin Tributaria ha incumplido el principio del debido
procedimiento administrativo mediante el informe N o 105-2009SUNAT/2B0000 que a la
letra dice: En caso que la
Administracin Tributaria verifique alguna inexactitud en
la determinacin de la obligacin tributaria efectuada por
el contribuyente, proceder a realizar la determinacin de
la obligacin tributaria respectiva, considerando, de ser el
caso, la menor base imponible o el mayor crdito fiscal
que correspondan, lo cual realizar en el procedmiento de
fiscalizacin o, en su defecto, en el procedimiento contencioso
tributario.
Solo en el caso de las Esquelas de citacin, se debe asistir
pero no es obligatorio regularizar las observaciones tributarias

CONCLUSION CON RESPECTO A

LAS ESQUELAS Y LAS CARTAS
INDUCTIVAS.

1.- Que, el artculo 8 de la LPAG establece que es vlido el acto

administrativo dictado conforme al ordenamiento jurdico, y el
numeral 1 del artculo 10 del citado cuerpo legal establece que
es causal de nulidad de pleno derecho la contravencin a la
Constitucin, leyes o normas reglamentarias.
2.- No es necesario asistir o corregir datos en el caso de cartas
inductivas o esquelas excepto las de citacin .
3.- Con respecto a los lmites de la potestad tributaria, la
Administracin Tributaria debe aplicar principios jurdicos que contienen
mandatos prescriptivos que se constituyen en lmites objetivos y que,
en determinados casos, pueden ser portadores de una carga axiolgoca
(carga valorativa). Por ello violar un principio jurdico implica atentar
contra el ordenamiento jurdico positivo en su integridad y no
meramente contra un comando normativo especifico. (1)
(1) Jorge Bravo Cucci, Fundamentos de Derecho Tributario, Jurista Editores, setiembre 2010,
Lima, pgina 111.

NUEVO REGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES

NUEVO REGIMEN DE GRADUALIDAD DE MULTAS SUNAT
(Art. 178 del Cdigo Tributario numerales 1, 4 y 5)

Numeral 1.- Declarar cifras y datos falsos (ingresos, patrimonios,

remuneraciones, tributos retenidos o percibidos, etc.)
Condiciones para la rebaja de la multa: La rebaja de la
multa ser:
Rectifica y cancela multa voluntariamente.. 95%
Rectifica, cancela el tributo y la multa (requerido por SUNAT, esquelas, daot,
inconsistencias.). 95%
Rectifica, cancela tributo con fraccionamiento
y paga la multa......................... 85%
Rectifica y cancela multa (requerido por SUNAT)....... 70%
Cancela deuda antes de cobranza coactiva o reclamo.. 60%
Cancela la deuda antes que venza el plazo para apelar 40%

GRAFICO DEL NUEVO RGS

Cuadro del Rgimen de gradualidad
de sanciones (D.L. 1117 vigente a
partir del 08.08.2012)(RS 180-2012
SUNAT).
pla
zo
- 95%

ANTES DE FISCALIZACION

- 70%

FISCALIZACION

- 95%

-60%

-40%

PLAZO
ART.75
DEL C.T.

O.P.
R.D.
R.M.

RECLAMAC
APE