ETAPA DE ELABORACIN DE

INFORME DE AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO

ETAPA DE ELABORACIN DE INFORME DE AUDITORIA

Como resultado de una auditora de cumplimiento o financiera, se

emite el o los Informes correspondientes, los cuales se formulan
para el mejoramiento de la gestin de la entidad e incluyen, en su
caso, la identificacin de las responsabilidades correspondientes.

ETAPA DE ELABORACIN DE INFORME DE AUDITORIA

De conformidad con la normas de control gubernamental, es un

documento que debe ser elaborado por escrito a fin de exponer
los resultados del trabajo realizado y que tiene la finalidad de
exponer las deficiencias o desviaciones ms significativas, que
permitan promover mejoras en la conduccin de las operaciones
en las reas que fueron materia de examen, siendo que las
deficiencias referidas a aspectos de control interno.

OPORTUNIDAD DEL INFORME

La oportunidad del Informe para que sea de utilidad debe de ser

oportuno, debe estar de acuerdo a las fechas programadas para
cada una de las fases de la accin de control, a fin de que permita a
los usuarios de los mismos, adoptar las acciones correspondientes a
sus tareas legislativas, fiscalizadoras o de procesos de gestin.

CONTENIDO DEL INFORME

El Informe de auditoria de cumplimiento, regula el contenido, su

denominacin, estructura y el desarrollo de sus resultados guarden la
debida uniformidad, ordenamiento, consistencia y calidad.
En este documento se revelan los hechos observables que se hayan
identificado como producto de la labor de auditora, incluye
adicionalmente las recomendaciones para promover la superacin de
las causas y las deficiencias evidenciadas; asimismo, tambin se
incluye la identificacin de responsabilidades de tipo administrativo y las
que involucren perjuicio econmico que sea recuperable en la va
administrativa.

CONTENIDO DEL INFORME

El contenido del informe enmarca las caractersticas a tener en cuenta
en la redaccin del informe de auditoria, asimismo, define su estructura
que incluye en su organizacin, los captulos de: Antecedentes,
deficiencias de control interno, observaciones, conclusiones,
recomendaciones, y apndices; adicionalmente se elabora el resumen
ejecutivo sujetndose a las disposiciones emitidas por la Contralora
General de la Repblica.
La redaccin del informe se debe realizar empleando un tono
constructivo utilizando un lenguaje sencillo y entendible, que permita su
comprensin incluso por los usuarios que no tengan conocimientos
detallados sobre los temas incluidos en los mismos.

CONTENIDO DEL INFORME

El informe debe redactarse en forma:

- Ordenada
- Sistemtica
- Lgica
- Concisa
- Exacta
- Objetiva
- Oportuna
Todo ello en concordancia con los objetivos de la auditoria de cumplimiento.
Los asuntos incluidos en el informe de auditoria, se deben tratar en forma
concreta y concisa y estos deben coincidir de manera exacta con los
hechos observados.
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CONTENIDO DEL INFORME

Ordenado, sistemtico y lgico:
El informe es ordenado, si su contenido se encuentra redactado en
forma secuencial, sistemtico si los componentes de su estructura se
encuentran relacionados entre s y contribuyen a un mismo objetivo,
y lgico si las conclusiones arribadas se desprenden de los hechos
expuestos.
Concisa: Para que un informe sea concisa no debe ser ms extenso
de los necesario para transmitir su mensaje.
Exactitud: La exactitud requiere que la evidencia presentada fluya
de la documentacin de auditoria y que las observaciones sean
correctamente expuestas.
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CONTENIDO DEL INFORME

Objetividad: Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y
ponderada, es decir, consignando suficiente y apropiada informacin
obtenida como producto de una debida e imparcial evaluacin de los
hechos.
Oportunidad: La comisin auditora debe adecuarse a los plazos
estipulados en el Plan de auditoria correspondiente.
La informacin contenida en los informes de auditoria, permite a los
usuarios de estos, cumplir con sus tareas legislativas, fiscalizadoras o
de procesos de direccin o gerencia.

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA

El informe de auditoria de cumplimiento debe presentar la siguiente
estructura:

I Antecedentes
a) Origen
b) Objetivos
c) Materia examinada y alcance
d) Antecedentes y base legal de la entidad
e) Comunicacin de las desviaciones de cumplimiento.
f) Aspectos relevantes de la auditoria

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ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA

II Deficiencias de control interno
La evaluacin de la estructura de control interno debe realizarse de acuerdo
a la materia a examinar.
III Observaciones
En este rubro del informe, se desarrolla cada una de las observaciones que
haya determinado, una vez concluido el proceso de evaluacin y
contrastacin de las desviaciones de cumplimiento comunicadas, con los
comentarios emitidos por el personal comprendido en las mismas.
Las observaciones deben estar acompaadas con la documentacin
sustentante debidamente autenticada. Con tal propsito, dicha presentacin
considera en su desarrollo expositivo los aspectos esenciales siguientes:
1)sumilla: Es el ttulo o encabezamiento que identifica el asunto materia de
la observacin, considerando la condicin y el efecto.
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ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA

2)Presentacin del hecho
Breve desarrollo de la sumilla, relatando en forma ordenada y objetiva los
hechos advertidos con indicacin de los atributos de la observacin.
3)Elementos de la observacin (condicin, criterio, efecto y causa)
Son los atributos propios de toda observacin, los cuales deben ser
desarrollados en forma objetiva y consistentemente teniendo en
consideracin lo siguiente:
Condicin: es el hecho o situacin deficiente detectada, cuyo nivel o
curso de desviacin debe ser evidenciado.
Criterio: es la norma disposicin o parmetro de medicin aplicable al
hecho o situacin observada.
Efecto: es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa,
ocasionada por el hecho o situacin observada.
Causa: es la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin observada.
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ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA

4)Comentarios de las personas comprendidas en los hechos:
5)Evaluacin de los comentarios de las personas comprendidas en
los hechos
6)Sealamiento del tipo de presuntas responsabilidades
IV CONCLUSIONES
V RECOMENDACIONES
VI APNDICES
FIRMA

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DESCRIPCIN DE LA ESTRUCTURA DE INFORME DE AUDITORIA

Antecedentes
Comprende la informacin general concerniente a la auditoria y a la
entidad examinada, desarrollando los aspectos siguientes:
1. Origen
Est referido a los antecedentes o razones que motivaron la
realizacin de la auditoria de cumplimiento, tales como: planes
anuales de auditoria, denuncias, solicitudes expresas del Titular de
la Entidad, de la Contralora General de la Repblica, Del
congreso, etc. Entre otros. Se debe hacer mencin al documento y
fecha de acreditacin de la comisin auditora.
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ESTRUCTURA DE INFORME DE AUDITORIA

2.- Objetivos
En esta seccin se seala los objetivos previstos respecto de la
auditoria de cumplimiento.
3.- Materia examinada y alcance
En esta seccin se indica las operaciones, procesos, actividades,
componentes, rubros, segmentos o transacciones que fue materia de
auditoria.
4.- Antecedentes y base legal de la entidad
Se consigna de manera breve y concisa los aspectos de mayor
relevancia que vinculacin directa con la auditoria de cumplimiento.

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ESTRUCTURA DE INFORME DE AUDITORIA

5.- Comunicacin de las desviaciones de cumplimiento
Se indica haber dado cumplimiento a la NGCG, referida a la comunicacin
oportuna de las desviaciones de cumplimiento al personal comprendido
es estas, que laboran o hayan laborado en la entidad auditada.
6.- Aspectos relevantes de la auditoria.
Se consigna aquella informacin verificada que la comisin auditora,
basada en su opinin profesional competente, considere de importancia o
significacin para fines del informe.

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ESTRUCTURA DE INFORME DE AUDITORIA

II Deficiencias de Control Interno

La evaluacin de la estructura de control interno debe realizarse de
acuerdo la materia a examinar en la auditoria de cumplimiento, teniendo
en cuenta las normas y estndares profesionales pertinentes.

III Observaciones
En este rubro del informe, la comisin auditora como resultado del
trabajo de campo realizado y la aplicacin de los procedimientos de
auditoria, desarrolla cada una de las observaciones que haya
determinado.
Las observaciones, para su mejor comprensin se presentan de manera
ordenada, sistemtica, lgica y numerada correlativamente.
En el desarrollo expositivo de las observaciones se considera los
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aspectos esenciales siguientes:

ESTRUCTURA DE INFORME DE AUDITORIA

1)Sumilla: Es el ttulo encabezamiento que identifica el asunto materia de la observacin, considerando la

condicin y el efecto.
2)Presentacin del hecho: Breve desarrollo de la sumilla, relatando en forma ordenada y objetiva los
hechos advertidos.
3)Elementos de la observacin: Condicin, Criterio, Efecto, y Causa.
4)Comentarios de las personas comprendidas los hechos: Son las respuestas brindadas a la
comunicacin de las desviaciones de cumplimiento
5)Evaluacin de los comentarios de las personas comprendidas en los hechos: Es el resultado del
anlisis y evaluacin efectuada a los comentarios
6)Sealamiento del tipo de presuntas responsabilidades: Al trmino de cada evaluacin de los
comentarios presentados por las personas comprendidas en los hechos, se debe sealar la presunta
responsabilidad administrativa funcional, penal o civil.
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ESTRUCTURA DE INFORME DE AUDITORIA

V CONCLUSIONES
En este rubro la comisin auditora debe expresar las conclusiones
del informe de auditoria.
VI RECOMENDACIONES
Las recomendaciones constituyen las medidas especficas y
posibles orientaciones a promover la superacin de las causas y
las deficiencias evidenciadas durante la auditoria, y se formulan
con orientacin constructiva.
En el caso que el sealamiento de presuntas responsabilidades
administrativas funcionales no se encuentren sujetos a la potestad
sancionadora de la Contralora, la comisin auditora recomienda
que el informe de auditoria se remita al titular de la entidad
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auditada.