AGENTES

DE
RETENCIN
INGRID JOHANNA PINTO CUADROS
Tecnlogo contabilidad y finanzas

QUINES SON AGENTES

DE RETENCIN?
Tambin llamados agentes retenedores.
Son personas y/o entidades obligadas a

efectuar la retencin en la fuente cuando

realice los pagos o abonos en cuenta
sealados en la ley.
Las entidades nacionales por extensin y
los establecimientos permanentes cuando
efecten pagos o abonos en cuenta,
tambin
son
considerados
agentes
retenedores.

QU SOCIEDADES Y
ENTIDADES SON
CONSIDERADAS
NACIONALES?
Las

entidades o sociedades con sede

efectiva de administracin en el territorio
colombiano.

O cumplen las siguientes condiciones:

Domicilio
principal
en
el
territorio

colombiano.
Constituidas en Colombia, de conformidad
con las leyes vigentes.

QU ES EL
ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE?
El artculo 86 de la Ley 1607 del 2012,
reglamentado por el Decreto 3026 del 2013,
introdujo en el ordenamiento tributario interno
el concepto de establecimiento permanente:
Lugar fijo de negocios ubicado en el pas, a
travs de la cual una empresa extranjera o una
persona natural sin residencia en Colombia,
realiza toda o parte de su actividad.

QU PERSONAS NATURALES
TIENEN LA CALIDAD DE
AGENTES DE RETENCIN EN EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA?
Cuando sean comerciantes.
Cuando en el ao anterior tuvieran un

patrimonio bruto superior a 300.000 UVT*

equivalente a $848.370.000.
Dentro de los ingresos brutos que permiten
establecer si la persona natural en agente
de retencin no se tendr en cuenta las
provenientes de guanacias ocasionales.

QUIENES SON
AGENTES DE
RETENCIN DEL IVA?

Son agentes de retencin de IVA las personas

naturales, jurdicas y dems entidades

expresamente sealadas por la ley.
La calidad de agente retenedor del IVA no es la
misma que la exigida para el impuesto de
renta y complementarios.
La calidad de autorretenedor en el impuesto
de renta y complementarios, tampoco se hace
extensiva al impuesto sobre las ventas.

SINOPSIS DE LOS
AGENTES DE
RETENCIN
DEL
IVA
AGENTES DE RETENCIN:
La nacin, los departamentos, el distrito

capital, las reas metropolitanas, las

asociaciones de municipios y los municipios.
Las entidades ejecutoras del presupuesto de
la nacin.
Los establecimientos pblicos, las empresas
industriales y comerciales del estado, las
sociedades de economa mixta en las que el
estado tenga una participacin superior del
50%.

 Todos los organismos o dependencias

del estado.
Grandes contribuyentes.
Agentes de retencin del IVA designados
por la DIAN.
Sucursal de sociedades extranjeras.
Entidades emisoras de tarjetas debito o
crdito y sus asociaciones.
Otras personas o entidades.
Los productores de licores nacionales o
sus comercializadores.

 La Unidad de Administracin Especial de

Aeronutica Civil.
Los
contribuyentes
pertenecientes
al
rgimen tributario especial.
Productores industriales que importen o
adquieran el arroz o el maz para
transformarlos.
Responsables del rgimen comn.
Cmaras de riesgo central de contraparte.
Banco de la republica.
Los responsables del rgimen comn
proveedores de sociedades de
comercializacin internacional.

CULES SON LOS

CRITERIOS PARA
SELECCIONAR LAS
SOCIEDADES DESIGNADAS
COMO AGENTES DE
RETENCIN DEL IVA?
1. Que la inscripcin del en RUT sea igual o

superior a 3 aos.
2. Encontrarse al da en el cumplimiento de las

obligaciones de presentacin y pago de sus

obligaciones tributarias y aduaneras.

3. No haber sido sancionado por incumplimiento de

lo
deberes de facturar e informar.
4. No haber sido sancionado durante los cinco aos
anteriores, por hechos irregulares de presentacin
de solicitud.
5. No haber sido objeto de liquidacin de correccin
aritmtica, liquidacin de revisin o de aforo de
renta, patrimonio, ventas y/o retencin el la fuente.
6. estar dentro de un 60% de los contribuyentes
que representan el mayor recaudo en la direccin
seccional de domicilio.

7. No haber sido objeto de procesos de cobro

durante 2 aos.
8. Aportar certificacin expedida por el
Consejo Superior de la Judicatura o por la
Junta Central de Contadores.
9. Informar un numero de cuenta corriente
y/o ahorros abierta a nombre de la sociedad
y/o entidad.
10. Informar el valor de la retencin que
efectu por concepto de IVA.

EN QUE CONDICIONES LA DIAN

PUEDE RETIRAR LA CALIDAD DE
AGENTE RETENEDOR DEL IVA?
1. Cuando
2.
3.
4.
5.

el agente retenedor del IVA se

encuentre incurso en proceso de liquidacin.
Cuando tenga deudas exigibles en mora, por
mas d 2 meses.
Que no se encuentre al da en el
cumplimiento de sus obligaciones formales.
Por solicitud expresa del interesado.
Con la perdida de calificacin como gran
contribuyente.

QUINES SON AGENTES

DE RETENCIN DEL
IMPUESTO DE TIMBRE?
Todos los agentes de retencin incluidos

aquellos, que aun sin tener el carcter de

contribuyentes,
deben
cumplir
las
obligaciones de estos por disposicin
expresa de la ley.
El agente de retencin en el impuesto de
timbre sea sujeto pasivo jurdico.

SINOPSIS DE LOS AGENTES

DE RETENCIN DEL
IMPUESTO DE TIMBRE

AGENTES DE RETENCIN:
1. Los notarios.
2. Las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria.
3. Las entidades de derecho publico, las empresas
industriales y comerciales del estado o sociedades de
economa mixta.
4. Personas jurdicas y sociedades de hecho y dems
asimilados.
5. Personas naturales.
6. Agentes diplomticos del gobierno colombiano.
7. Establecimientos bancarios.
8. Almacenes generales de deposito.
9. Entidades emisoras de ttulos.

QUIENES SON AGENTES

RETENCIN DEL GRAVAMEN
A LOS MOVIMIENTOS
FINANCIEROS?
La ley estableci que el mecanismo de

recaudo seria mediante el sistema de

retencin en la fuente, para lo cual a
sealado expresamente a los agentes de
retencin que deben cumplir con tal
cometido.

SINOPSIS DE LOS AGENTES DE

RETENCIN DEL GRAVAMEN A LOS
MOVIMIENTOS FINANCIEROS
AGENTES DE RETENCIN:
Banco de la republica.
Entidades
supervisadas

por

la

Superintendencia

Bancaria y de Valores.
Entidades de crdito contratante.
La cooperativas de ahorro y crdito, las cooperativas
multiactivas integrales con seccin de ahorro y crdito,
los fondos de empleados y las asociaciones
mutualistas,
vigilados
por
la
superintendencia
econmica, solidaria, siempre que capten ahorro.

GRACIA
S!