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Finanzas para la
Gestin
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Presupuestos
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ndice
Beneficios.
Clases.
Presupuestos de ventas.
Involucrar al personal.
Control Presupuestal
Variaciones
Jorge Santa Cruz
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Presupuestos
Para qu
sirven?
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Presupuestos
Planear
Planear
el futuro
Controlar
Evaluar
desempeo
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Presupuestos - Beneficios
Formalizacin de la planeacin
Comunicacin y coordinacin.
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Presupuestos
Planeacin
estratgica
Plan estratgico
Planeacin
Tctica
Presupuestos
Objetivos y
metas a largo
plazo
Planes a corto
plazo
Jorge Santa Cruz
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Clases de presupuestos
Presupuesto maestro :
Integra los presupuestos de todos los
departamentos de la empresa durante un periodo
determinado.
Presupuesto Flexible:
Para cada volumen de actividad.
Presupuesto Continuo:
Va integrando continuamente un mes o un
periodo establecido en el futuro.
Jorge Santa Cruz
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Presupuesto de
Compras
Presup. De Costo
de ventas
Presupuesto
Operativo
Presup. Gastos
Operativos
Estados de
resultados
presup.
Presupuesto
Financiero
Presup. De
Capital
Presup.
Efectivo
Cash Flow
Balance
General
proy.
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Pronsticos de ventas
Ventas histricas.
Condiciones econmicas.
Acciones de competidores.
Cambios en precios.
Investigacin de mercado.
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Involucrar al personal
Elaboracin participativa.
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Control Presupuestal
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Control Presupuestal
Porqu Controlamos?
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Control Presupuestal
Control Presupuestal
Ex ante
Ex Post
Antes de incurrir
en el gasto
Despus de
incurrir en el
gasto
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Anlisis de variaciones
Presupuestos Estticos
Un solo nivel de actividad
Presupuestos Flexibles
Se ajusta al nivel de actividad.
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Anlisis de variaciones
Ejemplos:
Presupues
to maestro
Unidades
Real
Variac.
5,000
4,000
(1,000)
Ventas
400,000
360,000
(40,000)
Costos
variables
200,000
180,000
(20,000)
MC
200,000
180,000
(20,000)
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Anlisis de variaciones
Presupuesto
flexible
Unidades
Real
Variac.
4,000
4,000
Ventas
320,000
360,000
40,000
Costos variables
160,000
180,000
(20,000)
MC
160,000
180,000
20,000
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Anlisis de variaciones
Resultados
reales
Variaciones
presupuest
o flexible
Presupuest
o flexible
Variaciones
Actividad
de ventas
Presupuest
o Maestro
4,000
4,000
(1,000)
5,000
Ventas
360,000
40,000
320,000
(80,000)
400,000
Costos
variables
180,000
(20,000)
160,000
40,000
200,000
MC.
180,000
20,000
160,000
(40,000)
200,000
Unidades
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Anlisis de variaciones
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Variaciones en precio.
Var. en precio
Variaciones en Cantidad.
Ver problema 1
Jorge Santa Cruz
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Variac. en gasto
Gasto indirecto variable real - (Tasa de gasto indirecto variable
estndar x horas reales de actividad utilizadas)
Variacin en eficiencia=tvs x (Hr Hst)
Hr: Horas reales.
Hst: Horas estndar
tvst: tasa variable estndar.
Ver problema 2.
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Ver problema 3
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Anlisis de variaciones
Es necesario el establecimiento de
estndares para la preparacin de
presupuestos flexibles.
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FIN
Jorge Santa Cruz
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