Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 220
Control de Calidad de la Auditora de Estados Financieros

Integrantes:
Baquerizo Hermenegildo Bryan
Masabanda Campoverde Ana
Oquendo Vera Josely

Docente:
Semestre:

VERA GUTIERREZ SIDIA ELIZABETH

5to

Alcance

Esta NIA trata de las responsabilidades especficas que tiene el auditor

en relacin con los procedimientos de control de calidad de una
auditora de estados financieros y, cuando proceda, de las
responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo. Esta
NIA debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de tica
aplicables.

El sistema de control de calidad y la funcin de

los equipos del encargo

NIIC
1

La
La firma
firma de
de
auditora
auditora tiene
tiene
la
la obligacin
obligacin

Establecer y mantener un
sistema de control de
calidad que le proporcione
una seguridad razonable

Los
Los equipos
equipos del
del encargo
encargo son
son los
los responsables
responsables de
de implementar
implementar los
los
procedimientos
de
control
de
calidad
que
sean
aplicables
al
procedimientos de control de calidad que sean aplicables al
encargo
encargo de
de auditora.
auditora.
Los
Los equipos
equipos del
del encargo
encargo pueden
pueden confiar
confiar en
en el
el sistema
sistema de
de la
la firma
firma
de
auditora,
salvo
que
la
informacin
proporcionada
indique
de auditora, salvo que la informacin proporcionada indique lo
lo
contrario.
contrario.

Objetivo

El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad

relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:
La auditora cumple las normas profesionales y los requerimientos legales
y reglamentarios aplicables; y
El informe emitido por el auditor es adecuado en funcin de las
circunstancias.

 Socio del encargo.

Revisin de control de calidad del
encargo.
Definiciones

Equipo del encargo.

Inspeccin.

Seguimiento.
Red.
Socio.
Requerimientos de tica aplicables.

Requerimientos
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditoras

El socio
del
encargo

Asumir la
responsabilidad
de la calidad
global

De
De cada
cada encargo
encargo de
de
auditora
auditora que
que le
le sea
sea
asignado
asignado

Requerimientos de tica aplicables

El
El socio
socio del
del
encargo
encargo

Mantendr
Mantendr una
una
especial
atencin,
especial atencin, ante
ante
situaciones
evidentes
situaciones evidentes
de
de incumplimiento
incumplimiento

Por
Por los
los miembros
miembros
del
equipo
del equipo del
del
encargo
encargo de
de los
los
requerimientos
requerimientos de
de
tica
tica aplicables.
aplicables.

Requerimientos de tica aplicables

Si llegasen al conocimiento
del socio del encargo
cuestiones que indiquen
que los miembros del
equipo del encargo han
incumplido requerimientos
de tica aplicables, el socio
del
encargo,
previa
consulta a otros miembros
de la firma de auditora,
determinar las medidas
adecuadas.

Realizacin de encargo

La direccin, supervisin
y realizacin del encargo
de auditora

El socio
del
encargo

Asumir la
responsabilidad
de:

Que
las
revisiones
se
realicen de acuerdo con las
polticas y procedimientos
de revisin de la firma de
auditora

Que el equipo del encargo realice

las consultas necesarias sobre
cuestiones complejas o
controvertidas

Revisin de control de calidad del encargo

(a) comprobar que se haya nombrado

un revisor de control de calidad del
encargo;

Entidades
Entidades
cotizas
cotizas

El
El socio
socio
del
del
encargo
encargo

(b)
discutir
las
cuestiones
significativas que surjan durante el
encargo de auditora, incluidas las
identificadas durante la revisin.

(c) no pondr fecha al informe de

auditora hasta que la revisin de
control de calidad haya completado.

Diferencias de opinin

Dentro de equipo del encargo

Surgen
Surgen
diferencia
diferencia
s
s de
de
opinin
opinin

Con las personas consultadas

Entre socio del encargo y

el revisor de control de
calidad
Aplicar las polticas y los procedimientos de la firma de auditora

Documentacin
El auditor incluir en la documentacin de auditora:

(a) Las cuestiones identificadas en relacin con el

cumplimiento de los requerimientos de tica
aplicables y el modo en que fueron resueltas.
(b) Las conclusiones en relacin con el cumplimiento de
los requerimientos de independencia que sean
aplicables al encargo de auditora.
(c) Las conclusiones que se hayan alcanzado en relacin
con la aceptacin y continuidad de las relaciones con
clientes, y de encargos de auditora.
(d) La naturaleza, el alcance y las conclusiones de las
consultas realizadas en el transcurso del encargo de
auditora.

Documentacin
El revisor de control de calidad del encargo presentar, para el encargo de
auditora revisado, pruebas documentales de que:
(a) se han aplicado los procedimientos requeridos.
(b) la revisin de control de calidad del encargo se ha
terminado en la fecha del informe de auditora o con
anterioridad a ella; y
(c) el revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestin
que haya quedado sin resolver.

Amenazas a la independencia
El socio del encargo puede detectar una amenaza a la
independencia, en relacin con el encargo de auditora, que
las salvaguardas no puedan eliminar o reducir a un nivel
aceptable.

El sistema de control de calidad comprende

polticas y procedimientos que contemplan
cada uno de los siguientes elementos:

Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la

firma de auditora;
requerimientos de tica aplicables;
aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y de
encargos especficos;
recursos humanos;
realizacin del encargo; y seguimiento.

Aceptacin y continuidad de las relaciones

con clientes y de encargos de auditora
La integridad de los principales propietarios, de
los miembros clave de la direccin y de los
responsables del gobierno de la entidad.
si el equipo del encargo tiene la competencia
requerida para realizar el encargo de auditora y
tiene la capacidad necesaria, incluidos el tiempo y
los recursos;
si la firma de auditora y el equipo del encargo
pueden cumplir los requerimientos de tica
aplicables;
y las cuestiones significativas que hayan surgido
durante el encargo de auditora en curso o en
encargos anteriores, y sus implicaciones para la
continuidad de la relacin.

Asignacin de equipos a los encargos

Se considera miembro del equipo del encargo a una persona especializada

en un rea especfica de contabilidad o auditora, tanto si ha sido
contratada por la firma de auditora como si trabaja para ella, que aplique
procedimientos de auditora en el encargo.
.

REALIZACIN DEL ENCARGO

Direccin, supervisin y realizacin.
La direccin del equipo del encargo conlleva informar a los miembros del equipo
La direccin del equipo
del encargo
conlleva informar
a los miembros del equipo
del encargo
de cuestiones
tales como:
del encargo de cuestiones tales como:
Sus responsabilidades, incluida la necesidad de cumplir los requerimientos de
tica aplicables.
Las responsabilidades de cada socio, cuando participe ms de un socio en la
realizacin de un encargo de auditora.
Los objetivos del trabajo que se va a realizar.
La naturaleza de la actividad de la entidad.
Los temas relacionados con los riesgos.
Los problemas que puedan surgir.
El enfoque detallado para la realizacin del encargo.

La supervisin incluye
cuestiones como:

El seguimiento del desarrollo del encargo de

auditora.
La consideracin de la competencia y
capacidad de cada uno de los miembros del
equipo del encargo.
La respuesta a las cuestiones significativas
que surjan durante el encargo de auditora.
La determinacin durante la realizacin de
la auditora de las cuestiones que deban ser
objeto de consulta o consideracin por parte
de los miembros del equipo con ms
experiencia.

REVISIONES
Una revisin consiste en la consideracin de si, por
ejemplo:

o El trabajo se ha realizado de conformidad con las normas profesionales y

los requerimientos legales y reglamentarios;
o las cuestiones significativas se han sometido a una consideracin
adicional;
o se han realizado las consultas necesarias y se han documentado y
aplicado las conclusiones resultantes;
o es necesario revisar la naturaleza, el momento de realizacin y la
extensin del trabajo realizado;
o el trabajo realizado sustenta las conclusiones que se han alcanzado y
est adecuadamente documentado;
o la evidencia obtenida es suficiente y adecuada para sustentar el informe
de auditora;
o y se han alcanzado los objetivos de los procedimientos del encargo.

REVISIN POR EL SOCIO DEL TRABAJO

REALIZADO
La revisin oportuna por el socio del encargo de las siguientes cuestiones, en las
La revisin
oportuna
el socio del
de las
siguientes
en las
etapas
adecuadas
delpordesarrollo
delencargo
encargo,
permite
que cuestiones,
las cuestiones
etapas adecuadas
del oportuna
desarrollo
del encargo, permite
significativas
se resuelvan
y satisfactoriamente
para elque
sociolas
del cuestiones
encargo,
significativas
se
resuelvan
oportuna
y
satisfactoriamente
para
el
socio
del
encargo,
en la fecha del informe de auditora o con anterioridad a ella:
en la fecha del informe de auditora o con anterioridad a ella:

o reas crticas de juicio, especialmente las relacionadas con

cuestiones difciles o controvertidas detectadas en el transcurso de
la auditora;
o riesgos significativos; y
o otras reas que el socio del encargo considere importantes.
No es necesario que el socio del encargo revise toda la
documentacin de auditora, pero puede hacerlo. Sin embargo,
tal como requiere la NIA 230, el socio del encargo debe
documentar la extensin y el momento de realizacin de las
revisiones.

SEGUIMIENTO
La NICC 1 requiere que la firma de auditora establezca un sistema de
seguimiento diseado para proporcionarle una seguridad razonable de
que sus polticas y procedimientos relacionados con el sistema de
control de calidad son pertinentes y adecuados y operan eficazmente.
Al considerar las deficiencias que pueden
afectar a un encargo de auditora, el socio
del encargo puede tener en cuenta las
medidas adoptadas por la firma de auditora
para rectificar la situacin que el socio del
encargo considere que son suficientes en el
contexto de dicha auditora.

Una deficiencia del sistema de control de calidad de la firma

no significa necesariamente que un determinado encargo
realizado de conformidad con las normas profesionales
requerimientos legales y reglamentarios, o que el informe de
sea adecuado.

de auditora
no se haya
y con los
auditora no

DOCUMENTACIN DE LAS CONSULTAS

Una documentacin suficientemente completa y detallada de las
consultas realizadas a otros profesionales sobre cuestiones difciles o
controvertidas contribuir al conocimiento de:

la cuestin sobre la que se

realiz la consulta; y

los resultados de la consulta,

con inclusin de cualquier
decisin tomada, la base para
su adopcin y el modo en que
fue implementada.