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SPOT : RGIMEN DE
RETENCIONES
C.P.C. JAIME ENRIQUE AMAYA ESPINOZA
FINALIDAD
La retencin tiene como fi nalidad asegurar la cobranza
de una parte del IGV de una operacin que ya se realiz .
DEFINICIN
Es el rgimen por el cual el
usuario/cliente
deber
retener parte del IGV (3%)
que le es trasladado por
algunos de sus proveedores,
para su posterior entrega al
Fisco, segn la fecha de
vencimiento
de
sus
obligaciones tributarias que
les corresponda.
Los
proveedores
podrn
deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su
IGV que le corresponda pagar.
MBITO DE APLICACIN
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los
proveedores cuyas operaciones que realicen
Venta de
bienes
1 venta
de bienes
inmuebles
Prestacin
de
servicios
Contratos
de
construcci
n
CUNDO SE EXCEPTA DE LA
OBLIGACIN DE RETENER?
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o
inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe
de la operacin de los comprobantes involucrados, no supera dicho importe
DESIGNACIN Y EXCLUSIN DE
AGENTES DE RETENCIN
OPORTUNIDAD DE RETENER
La designacin de Agentes de
Retencin, as como la exclusin
de alguno de ellos, se efectuar
mediante
Resolucin
de
Superintendencia de la SUNAT.
Cuando las Unidades Ejecutoras
del Sector Pblico que tengan la
calidad de Agentes de Retencin
se extingan y se produzca la baja
del RUC, las Unidades Ejecutoras
que
asuman
sus
activos
y/o
pasivos y que sean designadas
Agentes de Retencin, debern
efectuar
las
retenciones
que
correspondan por las operaciones
pendientes de pago que hubieran
realizado las primeras.
TASA DE RETENCIN
La tasa de la retencin es el tres
por ciento (3%) del importe total
de la operacin gravada.
Cabe indicar que el importe total de la
operacin gravada, es la suma total
que queda obligado a pagar el
adquiriente, incluidos los tributos que
graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la
operacin gravada con el impuesto, la
tasa de retencin se aplicar sobre el
importe de cada pago.
Denominaci
n del
documento
Numeraci
n
Datos de
la
imprenta
Nmero de
autorizaci
n de la
numeracin
Destino
original y
copias
CLIENTE
Declaracin y
pago
Se consignara el
impuesto retenido a
efectos de su
deduccin del tributo
a pagar
DEDUCCIN
DEVOLUCIN
El Cliente podr solicitar
la devolucin de las
retenciones no aplicadas
que
consten
en
la
declaracin
del
IGV,
siempre
que
hubiera
mantenido un monto no
aplicado
por
dicho
concepto en un plazo no
menor
de
3
(tres)
periodos consecutivos.
REGISTRO DE COMPROBANTES DE
PAGO SUJETOS A RETENCIN
El Agente de Retencin podr abrir
una columna en el Registro de
Compras en la que marcar:
Los
comprobantes
de
pago
correspondientes a operaciones
que se encuentran sujetas a
retencin.
Las Notas de Dbito y Crdito que
modifiquen los Comprobantes de
Pago
correspondientes
a
operaciones que se encuentren
sujetas a retencin
AGENTE
DE
RETENCI
ON
El Proveedor
Abrir una subcuenta denominada IGV retenido dentro de la
cuenta IGV.
En dicha cuenta se controlar las retenciones que le hubieran
efectuado los Agentes de retencin, as como las aplicaciones de
dichas retenciones al IGV por pagar.
Presentar el
formulario pre
impreso N 4949
Consignar el
saldo acumulado
no aplicado que
conste en la
ltima
declaracin (PDT
621)
Haber
presentado
todas las
declaraciones
(PDT621) por el
periodo por el
que solicita la
devolucin en su
condicin de
proveedor.
Si el
contribuyentes
lo
tiene la
condicin
deproveedor,
deber tener
unsaldo de
retenciones no
aplicadas por un
plazo no menor
de 3 meses en
forma
consecutiva
Se deber
consignar como
periodo
tributario, el
ltimo vencido a
la fecha de
presentacin de
la solicitud.
CASO PRCTICO
C O N TA B I L I Z A C I N D E A P L I C A C I N D E L R G I M E N D E R E T E N C I N E N E L I G V
E l 3 0 d e e n e r o v e n d e l a e m p r e s a A L FA S A C a u n a e m p r e s a q u e h a s i d o d e s i g n a d a
A g e n t e d e Re t e n c i n l a v e n t a d e l a m e r c a d e r a a s c i e n d e a l i m p o r t e S / . 1 7 , 8 5 0 . 0 0
( s i n c o n s i d e r a r e l I G V )
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - A s i e n t o 1 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 1 2 C U E N TA S P O R C O B R A R C O M E R C I A L E S - T E R C E R O S 2 1 , 0 6 3 . 0 0
1 2 1 Fa c t u r a s , b o l e t a s y o t r o s
c o m p r o b a n t e s p o r c o b r a r
1 2 1 3 E n c o b r a n z a
4 0 T R I B U T O S C O N T R A P R E S TA C I O N E S Y A P O R T E S A L S I S T E M A D E P E N S I O N E S
Y D E S A L U D P O R PA G A R
4 0 1 G o b i e r n o c e n t r a l
4 0 1 1 I m p u e s t o g e n e r a l a l a s v e n t a s
4 0 1 1 1 I G V - C u e n t a p r o p i a
3,213.00
7 0 V E N TA S 1 7 , 8 5 0 . 0 0
7 0 1 M e r c a d e r a s
7 0 1 1 M e r c a d e r a s ( M a n u f a c t u r a d a s )
3 0 / 0 1 P o r l a s v e n t a s s e g n Fa c t u r a N 2 5 8 3
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - A s i e n t o 2 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 1 0 E F E C T I V O Y E Q U I VA L E N T E S D E E F E C T I V O
1 0 1 C a j a
19,799.22
4 0 T R I B U T O S C O N T R A P R E S TA C I O N E S Y A P O R T E S A L S I S T E M A D E P E N S I O N E S
Y D E S A L U D P O R PA G A R
4 0 1 G o b i e r n o c e n t r a l
4 0 1 1 I m p u e s t o g e n e r a l a l a s v e n t a s
4 0 1 1 4 I G V - R g i m e n d e r e t e n c i o n e s
3 0 / 0 1 P o r l a c o b r a n z a d e l a Fa c t u r a N 2 5 8 3
1,263.78
1 2 C U E N TA S P O R C O B R A R C O M E R C I A L E S - T E R C E R O S 2 1 , 0 6 3 . 0 0
1 2 1 Fa c t u r a s , b o l e t a s y o t r o s
c o m p r o b a n t e s p o r c o b r a r
1 2 1 3 E n c o b r a n z a
CASOS PRCTICOS
SI HE VENDIDO 1000 Y MI CLIENTE ES AGENTE DE RETENCION. QUISIERA S ABER
COMO SERIA EL ASIENTOCONTABLE VENTA. Y EL COMPROBANTEDE RETENCION VA
REGISTRADO EN LOS LIBROS CONTABLES(COMPRA VENTA)
Asiento contable:
12 clientes===> S/.11900.00
40 Tributos por pagar ========> 190.00
70 ventas ================>1,000.00
10 Caja y bancos ======> 1,118.60
40 IGV-Retenciones por aplicar 71.40
12 Clientes ==================>1190.00
El comprobante de retencin se anota en el registro de ventas ( Caso de
laempresaque venda)
CASO PARCTICO
C o m e rc i a l L a A z u l S A s e g n Re s o l u c i n S U N AT e s
n o m b r a d a a g e n t e d e re t e n c i n re a l i z a l a c o m p r a d e
m e rc a d e r a a l a D i s t r i b u i d o r a S A d e a c u e rd o a l s i g u i e n t e
detalle:
Va l o r d e C o m p r a 1 0 0 0 0 . 0 0 I G V - 1
9 0 0 . 0 0 P re c i o d e C o m p r a - 1 1 9 0 0 . 0 0
S e re a l i z a u n p a g o d e 5 0 0 0 . 0 0 C u l e s s o n l o s
a s i e n t o s c o n t a b l e s p a r a e l a g e n t e d e re t e n c i n y e l
p ro v e e d o r ? A c u a n t o a s c i e n d e e l i m p o r t e d e l a
re t e n c i n ?
Re t e n c i n a e f e c t u a r = 5 0 0 0 . 0 0 * 3 % = 1 5 0 . 0 0
Asientos Contables para el proveedor
(Distribuidora SA)
112 Clientes11 900.00
A 4011 IGV1 900.00
A 7 0 Ve n t a s 1 0 0 0 0 . 0 0
Por la venta de mercaderas
2
10 Caja y bancos 4 850.00
4 0 1 1 2 I G V Re t e n i d o 1 5 0 0 . 0 0
A 12 Clientes 5 000.00
Por el cobro de la venta efectuada
A s i e n t o s C o n t a b l e s p a r a el A g en t e d e
R e t e n ci n ( C o m er c i a l L a A z u l S A )
-1
6 0 C o m p r a s - 10 00 0 . 0 0
4 0 1 1 I G V 1 9 00 . 00 2 0
M e rc a d e r a s 1 0 0 0 0 . 0 0
A 4 2 Pro v e e d o re s - 11 90 0 . 0 0
A 6 1 Va r i a ci n d e E x i s t e n c i a s 10 0 00 . 0 0
Por la compra de mercaderas
2
4 2 Pro v e e d o re s - 5 0 0 0 . 0 0
A 4 0 1 1 3 I G V Re t e n c i o n e s Po r p a g a r
150.00
A 10 Caja Bancos - 4 850.00
Por el pago de la compra
GRACIAS