CONTRATACIN DE

SERVICIOS
PROFESIONALES BOLETN
3110
EQUIPO 9
INTEGRANTES

CODIGO

ESMERALDA RODRIGUEZ BRAVO

211383726

SANDRA GUADALUPE GOMEZ JIMENEZ

206624499

CLAUDIA PATRICIA MARINEZ CASILLAS

211245447

LEONARDO TINOCO SOLIS

211383262

GENERALIDADES

En cualquier trabajo de auditoria, es importante que

exista un claro entendimiento tanto del auditor
como de su cliente, de los trminos y alcance de
los servicios, responsabilidad de cada parte, plazos
y honorarios, entre otros asuntos, con objeto de
que queden debidamente establecidos los
derechos y obligaciones de cada una de las partes.

Una carta del auditor a su cliente documenta y

confirma la prestacin del servicio, el objetivo y
alcance del mismo, el grado de responsabilidad
que asume y la clase de informes que deber
proporcionar.

Cuando se solicitan los servicios de un auditor se

lleva a cabo comnmente una investigacin inicial
de caractersticas y operaciones de la compaa
para que con esto se obtengan los elementos
necesarios para preparar la carta convenio que
establecer los trminos del servicio para obtener
la aprobacin del cliente.

ALCANCE

El presente boletn se refiere a la carta convenio

que el auditor prepara para formalizar con su
cliente la aceptacin y trminos del servicio de
auditora que prestar, despus de haber dado
cumplimiento a las reglas de aceptacin y
conservacin de la clientela que se comentan en el
Boletn 3020 "Control de calidad" de esta comisin.
Sin embargo, dicha carta, con las modificaciones
pertinentes, puede ser utilizada para confirmar la
prestacin de otro tipo de servicios que ofrezca el
Contador Pblico en su carcter de profesional
independiente.

OBJETIVO

El contenido del boletn 3110 es normar el

contenido de la carta convenio que se presentara al
cliente para establecer los trminos de la
prestacin del servicio.

PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS

A fin de establecer los trminos y alcance de los

servicios que proporcionar el auditor deber
preparar una carta convenio confirmando el trabajo
acordado.

La carta a que se refiere este boletn se conoce

generalmente como carta convenio de servicios
profesionales, y su forma y contenido puede variar
en cada caso particular, pero cuando menos se
deber hacer referencia a los siguientes aspectos:

Objetivo, alcance y periodo sujeto a revisin.

El trabajo ser realizado de acuerdo con las

normas de auditoria generalmente aceptadas.

La mencin de que el estudio y evaluacin de la

estructura del control interno se efecta como una
base para determinar la naturaleza alcance y
procedimientos de auditoria a aplicar.

Indicar que los procedimientos de auditoria no

estn diseados para descubrir errores e
irregularidades incluyendo actos ilegales fraudes y
desfalcos.

La propiedad y disponibilidad de los papeles de

trabajo.

La responsabilidad de la administracin de la
entidad sobre la informacin financiera.

El libre acceso a los registros documentacin y

cualquier otra informacin relacionada con la
auditoria.

El hecho de que se le solicitara a la entidad que

proporcione ciertas declaraciones en relacin con
los estados financieros sujetos a examen.

Las fechas acordadas para desarrollar el trabajo de

entrega de informes etc.

La indicacin de que cuando en el desempeo de

su trabajo el auditor se encuentre con alguna
circunstancia que no le permita proseguir con el
desarrollo de la auditoria se le informar de
inmediato al cliente por escrito lo siguiente:

Los informes que el auditor emitir como resultado

de su trabajo.

Las bases sobre las que se calcularan los

honorarios su importe forma de pago y el
reembolso de los gastos.

La informacin que deber ser preparada por el

cliente.

La solicitud al cliente de que confirme por escrito la

aceptacin de la carta convenio.

En caso de ser aplicables tambin se debern

tomar en cuenta los siguientes conceptos:

El grado de utilizacin del trabajo de los auditores

internos.

La participacin de especialistas
aspectos de la auditoria.

en

ciertos

Cuando el auditor de la empresa tenedora o

principal no sea auditor de alguna entidad
relacionada (subsidiaria, sucursal o divisin,
etc.),deber indicar el trabajo a realizar y su efecto
en el dictamen.

As mismo en caso de que posteriormente a la

emisin de la carta convenio el cliente solicite un
cambio en el trabajo acordado que implique una
reduccin en el alcance previamente determinado
el auditor deber requerir que este cambio conste
por escrito y evaluar el impacto en su opinin antes
de aceptarlo.

LA NATURALEZA DE LOS SERVICIOS.

Porque existe y subsiste por s mismo o sea que no

depende de ningn otro contrato ES BILATERAL.

Porque produce obligaciones y derechos para

ambas partes, ES ONEROSO. Ya que otorga
provechos y gravmenes recprocos.

ES CONSENSUAL. Porque no requiere ninguna

formalidad para su validez.

ELEMENTOS
ESENCIALES
DEL
CONSENTIMIENTO: Se presenta cuando el auditor
est conforme en prestar sus servicios y el cliente
est conforme con pagar los honorarios.

OBJETO: Es el servicio que el auditor se obliga a

prestar por la retribucin que el cliente se obliga a
pagar

CAPACIDAD PARA EL CONTADOR: Adems de

tener capacidad para contratar debe ostentar el
ttulo profesional que lo habilite para el desempeo
de la profesin.

CAPACIDAD PARA EL CLIENTE: Es suficiente la

capacidad general.

FORMA: El contrato de prestacin de servicios

profesionales no est sujeto a ninguna formalidad
para su validez.

OBLIGACIONES DEL CONTADOR.

Prestar servicios profesionales en el tiempo lugar y

forma convenidos.

Avisar al cliente cuando no se pueda continuar

prestando sus servicios.

Responder por su negligencia, impericia o dolo.

Guardar el secreto profesional.

OBLIGACIONES DEL CLIENTE.

Pagar los honorarios al Contador Pblico.

Pagar las expensas o gastos al Contador Pblico.

PROPUESTA DE HONORARIOS.

Los ingresos se basan en la estimacin, cotizacin

y cobro de los honorarios. Para realizar una
estimacin se necesita tener como base cuotas por
hora de acuerdo a la categora del personal, para
esto se debe tomar en cuenta lo siguiente:

Costo real de los sueldos incluyendo bonos y/o

gratificaciones.

Caractersticas del servicio que se va a prestar .

Habilidad y experiencia que debe tener el personal

que se asigne a cada trabajo.

Gastos generales del despacho.

Margen de la utilidad.

COTIZACION DE HONORARIOS

Hay varias formas de cotizar los honorarios.

Honorarios fijos aplicables en casos en que se
tenga un conocimiento completo de la empresa de
forma tal que estemos seguros que se va obtener
al final de nuestro trabajo el margen de utilidad
deseado.

Honorarios que se basen en un mximo y un

mnimo, similar al punto anterior pero permite
cubrirnos de cualquier imprevisto que no hubiera
podido ser tomado en cuenta para nuestra
estimacin por no tener conocimiento completo de
la empresa.

Honorarios basados en el tiempo empleado,

consiste en proporcionar al cliente un anlisis de
las horas que se estima sern empleadas en
nuestro servicio y se tiene como beneficio los
siguientes puntos:

Un menor margen de error en el clculo de

honorarios.

Ayuda por parte del cliente quien cuida el tiempo

del personal de Auditora.

Eficiencia por parte del auditor al saber que el

honorario est basado en horas.

El monto de los honorarios que percibe el auditor

debe ser de acuerdo con la importancia de las
labores a desarrollar. El tiempo que a esa labor se
destine y el grado de especializacin requerido.

EJEMPLO DE CARTA CONVENIO DEL BOLETIN 3110

(Fecha)
Al Contratante
Compaa ABC S.A de C.V
(Domicilio)
Muy estimado seor X:
Por la presente estamos confirmando los arreglos
efectuados con ustedes para llevar a cabo la
auditoria de los estados financieros de Compaa
ABC. SA de C.V., (en caso de compaas y

distintos tipos de informes, hacer referencia a un

anexo a esta carta) por el ao que terminar el 31
de diciembre de 200__, con el propsito de emitir
un dictamen sobre los mismos.
Auditoria de los estados financieros
Nuestro trabajo consistir en examinar el balance
general y los correspondientes estados de
resultados, de variaciones en el capital contable y
de cambios en la situacin por el ao que terminar
en esa fecha, de conformidad con las normas de
auditora
generalmente
aceptadas.
Por
consiguiente, examinaremos sobre bases

selectivas la documentacin y registros que

soportan los importes y revelaciones de los estados
financieros, evaluando los principios contables
utilizados y las estimaciones de importancia
determinadas por la administracin, as como la
presentacin general de los estados financieros.
En relacin con nuestro examen, efectuaremos un
estudio y evaluacin de la estructura de control
interno hasta el grado que sea necesario para
determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos de auditora que aplicaremos.

Este estudio y evaluacin no implican un anlisis

detallado del control interno que nos permita emitir
una opinin por separado sobre la efectividad de la
estructura del control interno contable.
El objetivo de nuestro examen es obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros
no incluyen errores o irregularidades importantes.
Aun cuando una estructura eficaz interno reduce la
posibilidad de que puedan ocurrir irregularidades
que no sean detectados, no se puede detectar esta
posibilidad.

Por esta razn, porque nuestro examen se basa en

pruebas selectivas y en virtud de que los
procedimientos
no
estn
diseados
especficamente para descubrir irregularidades,
incluyendo actos ilegales, fraudes o desfalcos, no
podemos garantizar que sean descubiertos; sin
embargo en caso Normas y procedimientos de
auditora y Normas para atestiguar Boletn 3110 de
ser detectados sern informados de inmediato.

Los papeles de trabajo preparados en relacin con

nuestro examen, son propiedad de nuestra firma,
comprenden informacin confidencial y sern
retenidos por nosotros de acuerdo con nuestras
tres polticas y procedimientos. Sin embargo, nos
pueden solicitar la presentacin de dichos papeles
de trabajo ante las autoridades. Si esto sucediera,
el acceso a nuestros papeles de trabajo se
proporcionara bajo nuestra supervisin. Asimismo,
en el caso en que se nos requiera proporcionar
copia de algunos papeles de trabajo, los mismos
sern sellados con la leyenda "Para uso
confidencial y restringido, proporcionado por la
Firma de auditores".

Los estados financieros sujetos a nuestro examen

son responsabilidad de la administracin de la
Compaa. A este respecto, la administracin es
responsable del correcto registro de las
transacciones en la contabilidad y de mantener una
estructura de control interno que permita la
preparacin de estados financieros confiables. La
administracin tambin es responsable de tener a
nuestra disposicin, con base en nuestra solicitud,
todos los registros contables originales de la
Compaa y su informacin correspondiente, as
como designar al personal que nos atienda en
forma directa.

Como lo requieren las normas de auditora

generalmente
aceptadas,
solicitaremos
la
confirmacin por escrito de la administracin y
otros externos, acerca de las revelaciones que se
manifiestan en los estados financieros y la
efectividad de la estructura del control interno.
Las normas de auditora generalmente aceptadas
tambin requieren que se obtenga una carta de
manifestaciones sobre los estados financieros, por
parte de ciertos miembros de la administracin.

Los resultados de nuestras pruebas de auditora,

las respuestas a nuestras solicitudes de
informacin y las manifestaciones escritas,
constituyen la evidencia en la cual intentamos
confiar para formamos una opinin sobre los
estados financieros. Debido a la importancia de las
representaciones de la administracin para una
auditoria efectiva, Compaa ABC, S.A. de C.V.
acuerda deslindar la responsabilidad de la firma de
auditores y su personal, de cualquier costo y
exposicin que pudiera derivarse de los servicios
descritos en esta carta, atribuible a cualquier
manifestacin errnea de la administracin
contenida en la carta de manifestaciones arriba
mencionada.

En caso de tener la intencin de publicar o

reproducir de otra forma los estados financieros y
nuestro dictamen (o hacer referencia a nuestra
firma de cualquier otro modo), en un documento
que contenga otra informacin, ustedes acuerdan:
a) proporcionamos un borrador del documento para
su lectura, y b) obtener nuestra autorizacin antes
de ser impreso y distribuido.

Los trminos de estos trabajos no contemplan un

compromiso de dar: a) el consentimiento, por
escrito o de cualquier otra forma, para la
incorporacin de nuestro dictamen sobre los
estados financieros arriba mencionados en un
registro ante cualquier agencia reguladora o la
remisin del mismo, o b) el consentimiento para
que otros interesados hagan referencia a nuestro
informe.

Revisin de la situacin fiscal

Como parte de nuestro examen de los estados
financieros, estaremos en posibilidad de revisar la
situacin fiscal y emitir el dictamen para efectos
fiscales a que se hace referencia en el Art. 52 del
Cdigo Fiscal de la Federacin. Dicho dictamen
debe emitirse conjuntamente con un Informe sobre
la situacin fiscal del contribuyente, en el cual
debemos consignar, bajo protesta de decir verdad,
los datos que seale el Reglamento del Cdigo
Fiscal de la Federacin.

Por tanto, debern incluirse los distintos anexos

que el reglamento requiere, que incluyen pruebas
del clculo y pago de ciertos impuestos y derechos,
sin tomar en consideracin la Importancia relativa
de los mismos, en un disco magntico de ciertas
caractersticas, que ser entregado a la
Administracin General de Auditora Fiscal Federal
(AGAFF).

Actualmente la AGAFF revisa en forma peridica

los informes presentados por los Contadores
Pblicos, as como sus papeles de trabajo relativos.
Estas revisiones requieren normalmente la
presencia del Contador Pblico para interrogarlo
sobre el trabajo realizado, y solicitarle informacin,
detallada adicional, la que en algunos casos debe
ser obtenida de los registros de la Compaa, dado
que dicha informacin no est comprendida
frecuentemente en las pruebas de auditora
contenidas en los papeles de trabajo.
Aun cuando se presente el dictamen para efectos
fiscales, la AGAFF lleva a cabo ocasionalmente
revisiones directas o pruebas selectivas de ciertos
registros de la Compaa o compulsas de sus
clientes.

Otros Servicios
Cualquier otro servicio profesional que ustedes
necesiten de nuestra firma, estar sujeto a un
acuerdo por separado.
Programacin del trabajo
Estimamos el siguiente calendario para la ejecucin
de nuestro trabajo y la entrega de los informes
solicitados, por los que les informaremos
oportunamente de cualquier cambio necesario:

Fechas clave
(Fecha)

Inicio del trabajo de campo

(Fecha)

Observacin del Inventario fsico

(Fecha)

Recepcin de una balanza de

comprobacin al cierre del ejercicio

(Fecha)

Recepcin de Informacin para el

dictamen fiscal
Conclusin del trabajo de campo

(Fecha)

(Fecha)

Entrega de nuestro dictamen original y

definitivo de auditoria

(Fecha)

Entrega de nuestra carta de

observaciones y sugerencias

(Fecha)

Entrega del dictamen fiscal

Cuando en el transcurso de nuestro trabajo nos

enfrentemos a hechos o circunstancias que no
permitan desarrollarlo en la forma inicialmente
propuesta, se los informaremos inmediatamente
por escrito.
Informes a presentar
Como resultado de nuestro examen de los estados
financieros, prepararemos los siguientes Informes:

1.

Dictamen sobre los estados financieros de la

Compaa ABC, S.A. de C.V., por el ao que
termin (fecha),

2.

Dictamen para efectos fiscales e informe sobre la

situacin fiscal de la Compaa ABC, S.A. de C.V.
para la Administracin General de Auditora Fiscal
Federal, por el ao que termin (fecha),

3.

Carta de observaciones y sugerencias.

Nuestra responsabilidad para expresar una opinin

profesional y la forma en que se exprese depender
de los hechos Y circunstancias prevalecientes a la
fecha de los Informes. Si nuestra opinin tuviera
alguna limitacin, las razones de ello serian
explicadas en nuestro dictamen.
Entendemos que los dictmenes que les
proporcionaremos no podrn ser distribuidos hasta
tener la aprobacin del Consejo de Administracin de
los
estados
financieros
relativos,
siendo
responsables de su confidencialidad hasta obtener
dicha aprobacin.

Honorarios
Estimamos que nuestros honorarios por el examen
de los estados financieros, calculados en atencin
al nivel de experiencia y al tiempo por Invertir de
nuestro personal, ms gastos de viaje y otros
gastos incurridos, y adems considerando que la
administracin tambin es responsable de poner a
nuestra disposicin, con base en nuestra solicitud,
todos los registros contables originales de la
Compaa y su informacin correspondiente, as
como cdulas especificas que se hayan acordado y
al personal a quien podamos cuestionar en forma
directa, sern como sigue:

Reporte de Auditoria en general $___________

Viticos
$___________
Proponemos que dicho monto se pueda facturar
como sigue:
Contratacin
Servicios

$___________
$___________

Asimismo, les avisaremos inmediatamente de

cualquier circunstancia que pueda alterar esta cifra.
Los honorarios correspondientes a la preparacin
de los informes respectivos para la Administracin
General de Auditora Fiscal Federal, incluyen
nicamente el tiempo que utilizaremos hasta su
presentacin ante las autoridades hacendarias. Los
honorarios por aclaraciones posteriores y por
informaci6n que tengamos que dar a las
autoridades, en el caso de que nuestro informe sea
seleccionado para su revisin, no estn
considerados, debido a la imposibilidad prctica de
prever el tiempo que se requerir para ello.

Deseamos agradecer esta oportunidad de servir a

la Compaa y le aseguramos que este trabajo
recibir nuestra mejor atencin. Favor de
confirmar su consentimiento con los trminos
antes mencionados, firmando copia de esta carta
Y
devolvindola
a
uno
de
nuestros
representantes.
Muy atentamente

FIRMA DE AUDITORES
Acepto las condiciones de esta carta como un
acuerdo de voluntades entre la Compaa que
represento y la firma de auditores que practicar la
auditoria. La he ledo y he entendido plenamente
las condiciones y disposiciones contenidas.
Aceptado por:__________________________
Puesto:_______________________________
Fecha:_______________________________