Libro de Inventarios y Balances

Caractersticas y Aplicabilidad

CPC. LEONEL M. VALENTIN ELIAS

Definicin:
Se trata de un Libro que de acuerdo con el
Artculo 33 del Cdigo de Comercio es
OBLIGATORIO llevar.
seala que el LIB,
empezar por el inventario que deber formar
el comerciante al tiempo de dar principio a sus
operaciones.
Artculo 37 del Cdigo de Comercio,

SUJETOS OBLIGADOS
1.Aspecto Contable:
Todos los sujetos que obtengan rentas empresariales, es
decir, rentas provenientes de la aplicacin conjunta del
capital y trabajo

2.Aspecto Tributario:
Generadores de Rentas de
3ra Categora Rgimen
General

Con ingresos
brutos anuales
superiores a
150 UIT

FORMATO

Numeral 3 del Artculo 13

INFORMACIN MNIMA
Cuentas del Activo

Es obligatorio la presentacin de todos los

formatos del Libro de Inventarios y Balances

En caso el deudor tributario no tenga

informacin que registrar en algn
formato, no estar obligado al llenado de
los mismos.
Artculo 13 Numeral 3.7

DATOS DE
CABECERA

DESAGREGADO
EN
SUBCUENTAS AL
NIVEL MXIMO
DE DGITOS
UTILIZADOS

DENOMINACIN DE
LA SUBCUENTA AL
NIVEL MXIMO DE
DGITOS UTILIZADO

REPRESENTANTE LEGAL

01 BCP
02 BCP
03 INTERNACIONAL
05 LATINO
07 CITIBANK
08 STAMDARD
09 SCOTIABANK PER
11
CONTINENTAL
12
DE LIMA
16
MERCANTIL
18
NACIN
..
99
OTROS

01 NUEVOS SOLES
02 DLARES
AMERICANOS
09 OTRA MONEDA

CONTADOR

De conformidad al numeral
3.6 de la Res. 2342006/SUNAT refiere que
el presente formato no es de uso obligatorio para el
caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y
Bancos o cuando el Libro Mayor (se entiende en un
sistema computarizado) contenga la informacin de
dicho libro.
En el caso de deudores tributarios
supervisados por la SBS no es
aplicable el presente formato

A nivel computarizado el uso

del formato es opcional. Por el
contrario, la consignacin de la
informacin
Mnima
es
obligatoria.

La informacin se presentar considerando

la clasificacin dispuesta en el PCGE

La
informacin
se
puede
presentar en forma resumida por
cliente, siempre que conste el
detalle en un reporte auxiliar

Clientes identificados
dado que el importe
de
la
operacin
supera UIT

En caso se opte por la

presentacin en forma
resumida, este dato solo
se consignara en el
reporte auxiliar.
REPRESENTANTE LEGAL

CONTADOR

Informacin Resumida
De acuerdo a lo sealado en el literal c) del numeral 3.6 del artculo
13 de la Resolucin se establece que a opcin del contribuyente, ste
puede presentar la informacin en forma resumida en funcin a cada
cliente, para tal efecto el deudor deber contar con el detalle de dicha
informacin en un reporte auxiliar. Cabe resaltar que para el reporte
auxiliar la legalizacin es una opcin y no una obligacin.
De otro lado, tratndose de deudores tributarios que realicen operaciones
de seguros supervisadas por la SBS, podrn resumir la informacin de las
cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr
ser legalizado.

El literal c) del artculo 13 de la

Res.2342006/SUNAT seala que el Reporte Auxiliar a
opcin del contribuyente podr ser legalizado.

Subdivisionarias Creadas por la

empresa para mejor Identificacin
de acuerdo Al PCGE

Importe total por cliente que ser consignado

como informacin resumida en el formato 3.3
Libro de Inventarios y Balances, detalle del
saldo de la Cuenta 12 Cuentas por Cobrar
Comerciales - Terceros

(*) Modelo propuesto ya que no se regula formato e informacin mnima para este reporte
(**) Para fines prcticos se aplica un tipo de cambio supuesto al 31 de Dic. 2009 : T/C Compra vigente
3.150

Formato 3.4: Libro de Inventarios y Balances Cuentas por

Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y Gerentes
A Opcin del Contribuyente
se puede presentar la informacin en forma resumida
En funcin
Del Personal

Accionista

Socio de la empresa

El deudor tributario deber contar con el detalle de

dicha informacin en un reporte auxiliar
Para el reporte auxiliar la legalizacin es una opcin no una Obligacin

Datos de
cabecera

La informacin
se
puede
presentar en
forma
resumida por
cliente,
siempre que
conste
el
detalle en un
reporte
auxiliar

En caso se opte por la presentacin

en forma resumida, la fecha solo se
consignara en el reporte auxiliar.

A
nivel
computarizado el uso
del formato es
Opcional. Por
el contrario,
la
consignacin
de la Informacin Mnima si
resulta
obligatoria

En caso se
opte por la
presentacin
en forma
resumida, la
fecha solo se
consignara en
el
reporte
auxiliar.

FORMATO
FORMATO PROPUESTO
PROPUESTO

Detalle
Detalle del
del Saldo
Saldo de
de la
la Cuenta
Cuenta 18
18 Servicios
Servicios yy
Otros
Otros Contratados
Contratados por
por Anticipado.
Anticipado.
Se debe tener en cuenta que en el artculo 13 de la
Res., dentro de los formatos que conforman el libro no
se encuentra comprendido uno especficamente para
la Cuenta 38 Cargas Diferidas, cuenta establecida a
la luz del PCGR.
No obstante, dado que se trata de una cuenta de
balance, para efectos contables si resulta necesario que
se consigne un detalle en el Libro de Inventarios y
Balances, sobre la composicin del saldo.

Bajo la premisa, que se utilizar en forma anticipada el

PCGE, mostraremos la Cuenta 18- Servicios y Otros
Contratados por Anticipado , dado que sta reemplaza
a la mencionada cuenta 38.
Si bien es cierto, sta cuenta ha recogido los conceptos que
estn comprendidos en la cuenta 38, tambin se ha modificado
la denominacin de las divisionarias, dentro de ellas la
referida a los intereses por devengar, denominndola
nicamente intereses en el que registrar los intereses
descontados (pagados) por anticipado, asimismo se han
incluido nuevos conceptos como Primas pagadas por opciones
y Mantenimiento de activos inmovilizados

Para efectos contables debemos considerar que el PCGE ha incluido la

cuenta 18 denominada Servicios y Otros Contratados por Anticipado,
la cual, contiene algunas divisionarias que estn consideradas en el PCGR
en la cuenta 38 Cargas Diferidas.

La informacin se presentar considerando la clasificacin

dispuesta en el Plan Contable General Empresarial

En caso se opte por la presentacin en forma

resumida, la fecha solo se consignara en el
reporte auxiliar.

Formato 3.7 :

Libro de Inventarios y Balances

Detalle del Saldo de la Cuenta 20
Mercaderas y la Cuenta 21
Productos Terminados

Al respecto, el literal a) del artculo 35 del

Reglamento de LIR establece que aquellos
deudores tributarios cuyos ingresos brutos
anuales durante el ejercicio precedente
hayan sido mayores a 1,500 UIT del ejercicio
en curso, debern llevar un sistema de
contabilidad de costos, cuya informacin
deber ser registrada en los siguientes
registros: Registro de Costos, Registro de
Inventario Permanente en Unidades Fsicas y
Registro
de
Inventario
Permanente
Valorizado.

Informacin Mnima

Literal g) del numeral 3.7 del

artculo 13 Res. 234-2006/SUNAT

Se deber incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en

el literal a) del artculo 6, el mtodo de valuacin aplicado.
Cdigo de la Existencia.
Tipo de existencia (Segn Tabla 5).
Descripcin de la existencia.
Cdigo de la Unidad de medida de la existencia (Segn tabla 6).
Cantidad.
Costo Unitario.
Costo Total.
Costo Total General.

SUPUESTOS
SUPUESTOSDE
DEEXCEPCIN
EXCEPCIN
El ltimo prrafo del referido inciso g) seala que este formato que
incluye la informacin mnima no ser obligatorio para aquellos
deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente
Valorizado, es decir no resultar exigible el detalle del rubro
Existencias en el Libro de Inventarios y Balances.

No obstante, debe considerarse que se trata de una

disposicin establecida para efectos tributarios.

El presente formato no es obligatorio para

aquellos deudo-res tributarios que lleven el
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Sin embargo para efectos contables se debe
presentar los saldos de cada una de las
cuentas de existencias.

Cdigo
asignado por
la
propia
empresa,

TABLA 5
01 Mercaderas
02 Producto Terminado
03 Materia Prima y
Auxiliares Materiales
04 Envases y Embalajes
05 Suministros Diversos
99 Otros Especificar

REPRESENTANTE LEGAL

TABLA 6
01 KGR
02 LIBRAS
03
TN LARGAS 04
TN MTRICAS 05
TN CORTAS 06
GRAMOS
07
UNIDADES
99
OTROS Especificar

Informacin
de
los
saldos finales que debe
.coincidir con el Registro
de
Informacin
Valorizada.

CONTADOR

Modelo Propuesto

Libro de Inventarios y Balances

Detalle del Saldo de la Cuenta 37
Activos Diferido

Uso del Plan Contable

Dentro del Elemento 3 del PCGE

se incorpora la cuenta 37 Activos Diferidos
la misma que contiene los activos que se generan por las
diferencias temporales (deducibles) entre la base contable y la
base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas
tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en
esta cuenta los intereses diferidos no devengados, originados
en operaciones de financiamiento o crdito.

En virtud a ello, a continuacin presentamos la estructura

de la Cuenta 37 de acuerdo al PCGE
ELEMENTO 3
CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO
SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS
371 Impuesto a la renta diferido
372 Participaciones de los trabajadores diferidos
373 Intereses Diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones
con terceros.
3732 Interese no devengados en medicin a
valor descontado.

Anexo Propuesto a consignar en el

Libro de Inventarios y Balances

Anexo Propuesto a consignar en el

Libro de Inventarios y Balances

REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS

Cabe sealar, que si bien en el numeral 3 del

Artculo 13 no se han considerado como
formatos obligatorios, entre otros, aquellos
vinculados con el rubro Activo Fijo y su
depreciacin.

Para los contribuyentes obligados a llevar

contabilidad
completa
si
resulta
imprescindible contar con el Registro de
Activos Fijos.

Al tratarse este registro como uno de los ms

importantes y que por lo comn toda empresa lo
presenta dentro del grupo de activos del Balance
General (*), hemos propuesto un modelo del rubro
Activos
Fijos
y
su
correspondiente
Depreciacin
(*)

Este concepto engloba una serie de bienes a los que suele

identificarse como activos fijos tangibles que se
caracterizan por estar destinado al desarrollo de las
operaciones de la empresa y no a su venta,
considerndose adems que se espera usar durante ms
de un ejercicio.

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

OBLIGADOS
OBLIGADOS

Contribuyentes generadores de rentas de

tercera categora pertenecientes al Rgimen
General
Los deudores tributarios debern
llevar un control permanente de los
bienes del activo fijo en el Registro
de Activos Fijos.
Base Legal: Literal f) Art.22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

PLAZO DE ATRASO

AApartir
partirdel
del01
01de
deenero
enero2007
2007

Tres (3) meses desde el da hbil

siguiente al cierre del ejercicio gravable
(*)

(*) Se le otorga el carcter anual al libro

REQUISITOS ESPECFICOS
ESPECFICOS
REQUISITOS
RGIMENAPLICABLE
APLICABLEHASTA
HASTAEL
EL
RGIMEN
31.12.2007
31.12.2007
Datosaaconsignarse:
consignarse:
Datos
Lafecha
fechade
deadquisicin.
adquisicin.
La
Elcosto.
costo.
El
Losincrementos
incrementospor
porrevaluacin.
revaluacin.
Los
Losajustes
ajustespor
pordiferencia
diferenciade
decambio.
cambio.
Los
Lasmejoras
mejorasde
decarcter
carcterpermanente.
permanente.
Las
Losretiros
retiros..
Los
Ladepreciacin.
depreciacin.
La
Losajustes
ajustespor
porefectos
efectosde
deinflacin
inflacin
Los
Valorneto
netode
delos
losbienes.
bienes.
Valor

Un solo
Registro o
Control

Base Legal: Inciso f) del Art. 22 del Reglamento de la LIR (texto original).

RGIMEN VIGENTE OBLIGATORIAMENTE A

PARTIR DEL 01.01.2010
Se consideran tres formatos separados:
FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS.
FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS
ACTIVOS FIJOS REVALUADOS.

FIJOS DETALLE DE LOS

FORMATO 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS

DIFERENCIA DE CAMBIO.

FIJOS DETALLE DE LA

FORMATO 7.4: REGISTRO DE LOS ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS

ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO AL 31.12.

RGIMEN VIGENTE OBLIGATORIAMENTE A

PARTIR DEL 01.01.2010
MODIFICACION:
Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT
(31.12.2008)
Establece que tanto en los Formatos:
FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS.
FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS
REVALUADOS.
En el acpite (iii) referido a la descripcin del Activo Fijo, en el que opcionalmente
se podr incluir, la marca, modelo, y nmero de serie y/o placa del activo fijo, se
deber anteponer a su descripcin lo siguiente:
En desuso, se antepondr la sigla D
Obsoletos, se antepondr la sigla O
Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas se antepondr la
sigla R.

RGIMEN VIGENTE OBLIGATORIAMENTE A

PARTIR DEL 01.01.2009
MODIFICACION:
Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 2392008/SUNAT
(31.12.2008).
Las siglas D y O se antepondrn respecto de aquellos
bienes que
habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el contribuyente
opte por darlos de baja por el valor an no depreciado, de
conformidad con el numeral 2 del inciso i) del artculo 22 del
Reglamento de la LIR.

REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS
Mtodo de Depreciacin

Se solicita:
- Mtodo Aplicado: Si no aplica Lineal
- N de Documento de Autorizacin:
Se permite actualmente solicitar
Cambio de mtodo para aplicar %
Superior al mximo permitido?
Contablemente:
Afecta a Resultados segn NIC 21

Diferencia de
Cambio

Tributariamente:
Forma parte del costo, si se trata de pasivos
en moneda extranjera, al cierre del ejercicio
plenamente identificable y existente.
Literal f) artculo 61 TUO LIR

INFORMACIN MNIMA

Cuentas del Pasivo

Formato 3.10 : Derogado

Modelo Propuesto

Libro de Inventarios y Balances

Detalle del Saldo de la Cuenta 40
Tributos y Aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud por Pagar

Una de las cuentas que integra una de las partidas del

pasivo corriente es la cuenta 40 denominada segn el
PCGR Tributos por Pagar; no obstante, mediante la
Primera Disposicin Complementaria de la Resolucin
de Superintendencia N 239-2008/ fue derogado el
Formato 9.10 denominado Libro de Inventarios y
Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 40 Tributos
por Pagar contemplado en el inciso j) del artculo 13
de la Resolucin N 234-2006/SUNAT

Sin embargo para fines contables

Si se debe considerar el detalle de todos los
rubros conformantes del Balance General,
entre ellos el Anexo de la Cuenta 40 Tributos
por Pagar, denominado segn el PCGR y
modificada por el PCGE debido a la
incorporacin de otros conceptos a considerar
en dicha cuenta.

Uso del Plan Contable

De acuerdo a lo sealado en PCGE la cuenta 40 denominada Tributos y
Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar, agrupa las
subcuentas que representan las obligaciones por impuestos, contribuciones
y otros tributos, a cargo de la empresa por cuenta propia o como agente
perceptor o retenedor, as como los aportes al sistema de pensiones , del
. . mismo modo se han incluido dentro de esta cuenta los pagos que se
realizan por cuenta propia o de terceros a las EPS.
Tambin se ha creado una subdivisionaria para registrar los intereses
moratorios que originen los tributos impagos, as como los intereses de
fraccionamiento.

Formato 3.11 :

Libro de Inventarios y Balances

Detalle del Saldo de la Cuenta 41
Remuneraciones y Participaciones
por Pagar

USO DEL
DEL PLAN
PLAN CONTABLE
CONTABLE
USO
CUENTA
CUENTA 41
41
REMUNERACIONES
REMUNERACIONES Y
Y
PARTICIPACIONES
PARTICIPACIONES POR
POR PAGAR
PAGAR

Conceptos
segn PCGR
Remuneraciones
Remuneraciones
por
por Pagar
Pagar
Participacin
Participacin de
de los
los
Trabajadores
Trabajadores por
por
Pagar
Pagar

Concepto
Exceptuado

414
Remuneraciones
y Participaciones
al Directorio

Conceptos incluidos
segn PCGE
Beneficios
Beneficios Sociales
Sociales de
de
los
trabajadores
por
los trabajadores por

Pagar
Pagar

Otras
Otras Remuneraciones
Remuneraciones
yy Participaciones
Participaciones por
por
Pagar
Pagar

DATOS
DEDE
DATOS
DATOS
DE
DATOS
DE
CABECERA
CABECERA
CABECERA
CABECERA

Considerando que la empresa ARBE debe realizar en forma

mensual el reconocimiento del gasto y su pasivo por las vacaciones
devengadas en cada mes, bajo fundamento de la NIC 19

Cdigo de la Cuenta Contable

desagregada al mximo de nmero de
.dgitos de acuerdo al PCGE

REPRESENTANTE LEGAL

CONTADOR

Formato 3.12 :

Libro de Inventarios y Balances

Detalle del Saldo de la Cuenta 42
Cuentas por Pagar Comerciales
Terceros

Informacin Resumida
De acuerdo a lo sealado en el segundo prrafo del mencionado
literal l), en forma opcional se podr presentar la informacin en
forma resumida en funcin de cada uno de los proveedores,
siempre que el deudor tributario cuente con el detalle de dicha
informacin en un reporte auxiliar, el mismo que no requiere ser
legalizado, quedando ello a opcin del contribuyente.
Al tratarse de deudores tributarios que realicen
operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn
resumir la informacin De las cuentas por cobrar cuyos
saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el
detalle de dicha informacin en un Reporte.

Se
puede
resumir
por
cada uno de
los terceros,
siempre que
conste
el
detalle en un
reporte
auxiliar
que
podr
ser
legalizado.

(*) Divisionarias y Subdivisionarias

creadas para el ejemplo.

En el caso
se opte por
la
presentaci
n en forma
resumida,
este
dato
solo
se
consignara
en
el
reporte
auxiliar.

Si a un proveedor se le adeuda por diferentes clases de comprobantes de pago o

documentos, estos deben ser registrados segn su denominacin en cada
subcuenta y no agrupadas por proveedor.

Subdivisionarias agregadas por

la empresa para identificar a
cada proveedor.

Importe total por cada cliente, el cual ser

consignado como informacin resumida en el
formato 3.12 Libro de Inventarios y Balances,
Detalle del Saldo de la Cuenta 42- cuentas por
Pagar comerciales Terceros

(*) Modelo propuesto, ya que no se regula el formato e informacin mnima para este reporte

Modelo Propuesto

Libro de Inventarios y Balance:

Cuentas por Pagar a los
Accionistas, Directores y Gerentes
y Obligaciones Financieras

Teniendo en cuenta que a partir del 1 de enero

del 2010, debe emplearse en forma obligatoria el
Plan Contable General Empresarial, se deben
considerar las modificaciones dispuestas por la
Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad
N 041-2008-EF/94 (25.10.2008) relacionadas con
la reestructuracin de las cuentas del Plan
Contable General Revisado de acuerdo a la
naturaleza de los rubros que lo conforman.

Las cuentas del Pasivo, 44 Cuentas por

Pagar a los Accionistas, Directores y
Gerentes y la cuenta 45 Obligaciones
Financieras, que como es obvio el artculo
13 de la Res. N 234-2006/ SUNAT, que
contiene los formatos que integran el Libro
de Inventarios y Balances, no los
contempla en forma discriminada pues era
parte conformante de la cuenta 45
Dividendos o cuenta 46 Cuentas por pagar
diversas,
segn
el paraconcepto
Por
ello, debe considerarse
que
fines contablesque
se
deber
incluir en el Libro de Inventarios y Balances el
corresponda
detalle de todos los rubros que conforman el Balance
General, dentro de las que se encontrarn para el ejercicio
2010 las cuentas 44 y 45 antes referidas.

USO DEL
DEL PLAN
PLAN CONTABLE
CONTABLE
USO
CUENTA 44: CUENTA POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES
Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por
la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes tal
como se presenta en el siguiente esquema:

Prstamos y dividendos,
entre otros
CUENTA 44

441
Accionistas

Dietas u otros conceptos

442
Directores

Obligaciones por
conceptos diferentes a
las remuneraciones

443
Gerentes

(*) Los saldos en dlares se presentarn actualizados al T.C venta vigente de

cierre del ejercicio, e este caso se ha utilizado un T.C supuesto 2.72
(**) Divisionaria que se podr crear para identificar el tipo de obligacin que se tiene pendiente de pago a los gerentes.

USO DEL
DEL PLAN
PLAN CONTABLE
CONTABLE
USO
CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por
operaciones de financiacin que contrae la empresa con
instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por
emisin de instrumentos financieros de deuda, entre otros tal como
se muestra a continuacin:

CUENTA 45

Prstamos de instituciones
financieras y otras entidades

451

Contratos de arrendamiento
financiero

452

Obligaciones emitidas

453

Otros instrumentos
financieros

454

Costos de financiacin por pagar

455

Prstamos con compromisos

de
recompra

456

(*) Los saldos en dlares se presentarn actualizados al T.C venta vigente de

cierre del ejercicio, e este caso se ha utilizado un T.C supuesto 2.72
(**) Subcuenta que comprende los intereses de las obligaciones financeiras que adquiere la empresa, consideradas en
las subcuentas 451,452,454.

Formato 3.13 :

Libro de Inventarios y Balances

Detalle del Saldo de la Cuenta 46
Cuentas por Pagar Diversas
Terceros

El formato 3.13 adecuado al PCGE que se

relaciona con la cuenta 46: Cuentas por
Pagar Diversas - Terceros, agrupa las
cuentas que representan cuentas por
pagar a terceros, que contrae la entidad
por transacciones distintas a las
comerciales, tributarios, laborales y
financiamiento.

Cuenta contable 46, antes

referida, adecuada al PCGE.
Reclamaciones a terceros.

Conceptos segn
PCGR

Depsitos recibidos en garanta.

Otras cuentas por pagar diversas.

CUENTA
46

Conceptos
exceptuados de esta
cuenta por el PCGE

Prstamos de terceros, Bonos

y obligaciones
Intereses por pagar.

.Pasivos por instrumentos

financieros derivados.

Conceptos
incluidos segn
PCGE .

Pasivos por compra de activo

inmovilizado.
Pasivos financieros - compromiso
de ventas.

La
informacin
se
presentar
considerando
la
clasificacin
dispuesta en el Plan Contable General
Empresarial.

REPRESENTANTE LEGAL

CONTADOR

Formato 3.15:

Libro de Inventarios y Balance:

Detalle del Saldo de la Cuenta 49
Pasivo Diferido

El Formato 3.15, que de acuerdo al literal o) del numeral 3

del artculo 13 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT es
denominado Libro de Inventarios y Balances - Detalle
del Saldo de la Cuenta 49 - Ganancias Diferidas.
No obstante, considerando las modificaciones efectuadas
por el Plan Contable General Empresarial se denominar
Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo
de la Cuenta 49 - Pasivo Diferido.

Diferencia
Gravable dado
que la base
contable es
superior a la
base tributaria

Cuentas utilizadas
de acuerdo al PCGE.

En el supuesto que la empresa por el nmero de sus

trabajadores tenga la obligacin de entregar a sus
trabajadores una participacin en las utilidades de la
empresa, se deber calcular el importe de la participacin a
pagar en el futuro.

Es importante sealar que

los intereses diferidos no se
presentan en los Estados
Financieros; estos deben
ser compensados con la
cuenta
por
cobrar
correspondiente, en tanto
constituyen intereses no
devengados.

ESO ES TODO
GRACIAS