DEFINICIONES Y CONCEPTOS DE

DERECHO TRIBUTARIO

NORMAS DE APLICACION

El Derecho tributario (tambin conocido como derecho

fiscal) es una rama del Derecho Pblico que estudia las
normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce
su poder tributario (creacin, recaudo y distribucin del
impuesto) con el propsito de obtener de los particulares
ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en
aras de la consecucin del bien comn.
Es el ordenamiento Jurdico que regula los elementos
esenciales del tributo, sus funciones y procedimiento.

NORMAS DE APLICACIN
Finalidad
LA FINALIDAD DE LOS TRIBUTOS
ES GENERAR INGRESOS PARA LA
FINANCIAR LAS ACTIVIDADES
DEL ESTADO, CON EL FIN DE
IMPULSAR
EL CRECIMIENTO
ECONMICO Y ALCANZAR EL
EQUILIBRIO MACROECONMICO

UBICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO DENTRO DE LAS

DEMAS RAMAS DEL DERECHO
NACIONAL
DERECHO PBLICO
INTERNACIONAL

Penal
Laboral
Tributario
Constitucional

NACIONAL
Civil
Comercial

DERECHO PRIVADO
INTERNACIONAL

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL

DERECHO TRIBUTARIO
El Art. 363 de la Constitucin Nacional,
expresa los principios en que se basa la
tributacin as: El sistema tributario se
funda en los principios de equidad,
eficiencia y progresividad.
Las leyes tributarias no se aplicarn con
retroactividad

PRINCIPIO DE EQUIDAD

Su significado est relacionado con la igualdad,

respecto de la obligacin tributaria; esto quiere
decir que a igual riqueza y capacidad
econmica, debe aplicarse la misma carga
impositiva, la que algunos economistas
denominan
equidad
horizontal,
(Igual
tratamiento a personas en las mismas
condiciones)
Ejemplo: un ingreso de $10.000.000. Recibido
por una persona en cualquier lugar del pas por
un concepto similar, debe pagar una misma
tarifa.

PRINCIPIO DE
PROGRESIVIDAD
Es aquel caso en el cual, el
impuesto progresa o aumenta en la
medida en la cual aumenta la base
gravable, es decir a mayor base
gravable mayor va a ser el tributo.

PRINCIPIO DE EFICIENCIA
Los impuestos se cobran o recaudan con el
menor costo posible, pero deben rendir en
materia de prestacin y ofrecer a la comunidad
una satisfaccin plena de sus necesidades, es
decir que cumplen con el fin para el cual fueron
creados. La eficiencia se ve, cuando se hace la
inversin dentro de la mayor rigurosidad en las
obras y servicios pblicos que ms reclaman la
comunidad, de tal manera que produzcan
realmente el efecto esperado y para lo cual se
proyect

IRRETROACTIVIDAD DE
LA LEY TRIBUTARIA
La leyes, ordenanzas o acuerdos que
regulen contribuciones en las que la base
sea el resultado de hechos ocurridos
durante un periodo determinado, no
pueden aplicarse si no a partir del periodo
que comience despus de iniciar
la
vigencia de la respectiva ley, ordenanza o
acuerdo. Las leyes tributarias no se
aplicarn con retroactividad.

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos en Colombia se clasifican en directos e indirectos:

Los directos identifican directamente al contribuyente.

Impuesto al patrimonio.

Impuesto sobre la renta y complementarios (incluye ganancias ocasionales

loteras, herencias, venta de activos fijos).

Impuesto de industria y comercio (ICA).

Impuesto predial (aplicable solo sobre bienes inmuebles).

Los indirectos hacen referencia a la responsabilidad del pago por medio de
agentes retenedores establecidos por las entidades encargadas de administrar
los impuestos.

Impuesto a las ventas (IVA).

Gravamen a los movimientos financieros (GMF).

Impuesto de timbre.

Impuesto de registro.
De acuerdo a la territoriedad los impuestos se dividen en:

1. Nacionales

2. Departamentales

3. Municipales

Investigar los impuestos que pertenecen a esta clasificacin

IMPUESTOS
Los "impuestos" son obligaciones que el
Estado impone a los asociados sin
contraprestacin directa ni personal; son
obligatorios,
unilaterales
y
el
contribuyente no recibe en forma directa
ningn beneficio

TASAS

Las "tasas" son desembolsos pecuniarios

que hacen los particulares al Estado
como prestacin a su servicio. Suelen
ser voluntarias, unilaterales, y existe una
relacin entre el valor pagado y el
beneficio recibido, sin que tal relacin
sea de total equivalencia.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Es otro tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador de beneficios
para la realizacin de obras pblicas o
de actividades estatales, cuyo producto
no debe tener un destino ajeno a la
financiacin de las labores o las
actividades
que
constituyan
el
presupuesto de la nacin.

APORTES PARAFISCALES
Son los pagos que el empleador debe cancelar a una Caja de
Compensacin Familiar dependiendo de los trabajadores
que tenga a cargo, estos se hacen de acuerdo la totalidad
de los pagos hechos por concepto de los diferentes
elementos que integran el salario, en los trminos de la Ley
laboral, incluidos descansos remunerados de Ley y
convencionales o contractuales.
Toda empresa o unidad productiva que tenga trabajadores
vinculados mediante Contrato de trabajo debe hacer un
aporte equivalente al 9% de su Nmina por concepto de los
llamados aportes parafiscales, los cuales se distribuirn de
la siguiente forma: 4% para el subsidio familiar (Cajas de
Compensacin Familiar), 3% para el Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar (ICBF) y 2% para el Servicio Nacional
de Aprendizaje (SENA).

QUE PODEMOS DECIR DE LOS

ANTERIORES IMPUESTOS?

Impuestos
no hay una contraprestacin
por parte del estado Ej Impuesto Renta
Tasa
si se recibe una contraprestacion
por parte del estado Ej Sobretasa a la
gasolina
Contribucin especial
quien paga el
tributo recibe un beneficio Ej Impuesto de
valorizacin
Aportes parafiscales
benefician a una
poblacin especifica Ej ICBF nies
SENA studiantes

ACTIVIDAD INVESTIGATIVA

ampliar fundamentacin jurdica en los

estudiantes, se debe consultar los siguientes
artculos de la constitucin nacional de
Colombia, los cuales son inherentes a los
tributos:

Articulos:4, 95, 150, 157, 212, 213, 214,

215, 224, 237, 241, 317 y 338

FUNDAMENTO LEGAL DE LOS IMPUESTOS

El impuesto, se fundamenta en la soberana de la nacin,
justificado por la necesidad de atender requerimientos de
inters social y es, sin duda, el ms importante de los
tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus
fines.
Los impuestos tienen su origen en el precepto
Constitucional segn el cual todos los nacionales estn en
el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad (artculo 95, numeral 9 de la Constitucin Nacional
de Colombia). Es decir, como fuente de la obligacin
tributaria y, por ende, cuando una persona natural o jurdica
presenta una declaracin tributaria, est simplemente
cumpliendo con lo preceptuado por la Constitucin.

CREACIN DEL TRIBUTO

Como el sistema tributario colombiano se
ajusta al principio constitucional de legalidad,
la facultad impositiva radica en el rgano
legislativo del poder pblico, as lo expresan
los numerales 11 y 12 del art. 150 cuando dice
que es responsabilidad del Congreso al
establecer las rentas nacionales, fijar los
gastos de la administracin y determinar
contribuciones fiscales y, excepcionalmente,
contribuciones parafiscales, en los casos y
condiciones que establezca la ley.

CREACIN DEL TRIBUTO

El art. 338 de la Constitucin Nacional seala: En tiempos de paz,
solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos
distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales y
parafiscales.
Slo en casos de excepcin, como el referido en el art. 215 de la C.N, es
decir, cuando sobrevengan estados que perturben o amenacen perturbar
en forma grave e inminente el orden econmico, social y ecolgico del
pas, o que constituyan grave calamidad pblica, podr el Presidente con
la firma de todos los ministros, dictar decretos con fuerza de ley,
destinados exclusivamente a conjurar la crisis y a impedir la extensin de
sus efectos. En estos casos el gobierno, si a bien lo considera, previa la
declaratoria de perturbacin podr mediante decretos legislativos y
protempore establecer contribuciones fiscales, siempre que ellas sean
necesarias para conjurar la perturbacin econmica. Las medidas
dejarn de regir al trmino de la siguiente vigencia fiscal, salvo que el
Congreso, durante el aos siguiente, le otorgue carcter permanente.

OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

El artculo 1. Del Estatuto Tributario

establece: Origen de la obligacin
sustancial. La obligacin tributaria
sustancial se origina al realizarse el
presupuesto o los presupuestos previstos
en la ley como generadores del impuesto
y ella tiene por objeto el pago del tributo.

CARACTERISTICAS DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA SUTANCIAL
1.
2.

3.

Se origina por la realizacin del hecho

generador del impuesto.
Nace de la Ley y no de los acuerdos de
voluntades entre los particulares. La Ley crea
un vnculo jurdico en virtud del cual el sujeto
activo o acreedor de la obligacin queda
facultado para exigirle al sujeto pasivo o
deudor de la misma el pago de la obligacin.
La obligacin tributaria sustancial tiene como
objeto una prestacin de dar, consistente en
cancelar o pagar el tributo.

OBLIGACIN TRIBUTARIA FORMAL

La obligacin tributaria formal comprende prestaciones
diferentes de la obligacin de pagar el impuesto;
consiste en obligaciones instrumentales o deberes
tributarios que tienen como objeto obligaciones de hacer
o no hacer, con existencia jurdica propia, dirigidas a
buscar el cumplimiento y la correcta determinacin de la
obligacin tributaria sustancial,. Entre las obligaciones
formales se pueden citar la presentacin de las
declaraciones tributarias, la obligacin de expedir
factura, la de llevar la contabilidad, la de suministrar
informacin ocasional o regularmente, la de inscribirse
como responsable del impuesto sobre las ventas, etc.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

1. HECHO GENERADOR Es el presupuesto establecido en la ley cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria
2.SUJETO ACTIVO Es el acreedor de la obligacin tributaria. El Estado
como acreedor del vnculo jurdico queda facultado para exigir unilateral
y obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho
generador, esta funcin la cumple la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN).
3. SUJETO PASIVO Es el deudor de la obligacin tributaria. Jurdicamente
es el responsable, obligado frente al Estado al pago del impuesto.
4. BASE GRAVABLE Es la magnitud o la medicin del hecho gravado, a la
cual se le aplica la tarifa para determinar la cuanta de la obligacin
tributaria.
5. TARIFA Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable
determina el monto del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo.