CDIGO TRIBUTARIO

Ttulo Preliminar y Libro Primero

Dr. Estuardo Retegui Vela.

01

MAPA CONCEPTUAL
Creado por Potestad Tributaria
del Estado

Respetando

TRIBUTO

Principios Tributarios
Fuentes de la Potestad
Tributaria

1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegacin de facultades)

RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

A
C
R
E
E
D
O
R

D
E
U
D
O
R

Sujetos de obligaciones y derechos,

entre otras:
CONTRIBUYENTE
Inscribirse al RUC
RESPONSABLE
Fijar domicilio fiscal
AGENTE DE RETENCIN
AGENTE DE PERCEPCIN
Determinar y declarar tributos
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Solicitar devolucin de pagos
indebidos o en exceso
Solicitar fraccionamiento de deudas
DELEGA
El ejercicio de esas facultades
FACULTADES
da lugar a que surjan una serie
ESTADO A LA ADMINISTRACIN
de procedimientos administrativos:
TRIBUTARIA
Determinacin de la deuda
Recaudacin,Determinacin
Exigibilidad de la deuda
Fiscalizacin, Sancionadora
Cobranza Coactiva
Deteccin de infracciones
Contenciosos y No Contenciosos

CDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO

Conjunto orgnico y sistemtico de
disposiciones que regulan la materia
tributaria en general (Codificacin
Limitada)

Aplicables a todos los tributos, as como a las

relaciones jurdicas originadas por los tributos

BASE LEGAL: Norma I del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

TRIBUTO: CONCEPTO

CONCEPTO:
Prestacin de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una
relacin cuya fuente es la ley, la cual es de cargo de
aquellos sujetos que realizan los supuestos descritos por
la norma como generadores de la
obligacin tributaria, a favor del acreedor (Estado).

TRIBUTO: CARACTERSTICAS GENERALES

Prestacin usualmente en dinero (algunos casos en

especie)

Establecido en virtud de una ley

Exigido coercitivamente por potestad tributaria del
Estado ante el incumplimiento de pago
No constituye sancin por acto ilcito
Sirve para cubrir gastos de necesidades pblicas

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO

Las leyes rigen desde el da siguiente de

su publicacin en el diario oficial (salvo
disposicin en contra)

VIGENCIA EN EL TIEMPO

Leyes sobre tributos de periodicidad

anual rigen a partir del primero de enero del ao
siguiente al de su publicacin

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia

de la ley reglamentada

BASE LEGAL: Norma X del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

EXCEPTO:
Designacin agentes de
retencin, percepcin,
nuevos supuestos de
inafectacin, supresin de
tributos

COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O AOS Y POR DAS

POR MESES O AOS

Se cumplen en el mes del vencimiento y en

el da de ste correspondiente al da de inicio
del plazo
Si en el mes de vencimiento falta tal da se
cumple el ltimo da de dicho mes

OCTUBRE 2008
1
31

NOTA:

POR DAS

Se entendern referidos a das hbiles

BASE LEGAL: Norma XII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

T
1) Da inhbil
se prorroga
hasta el primer da hbil
siguiente.

2) Si da de vencimiento
es medio da laborable se
considerar inhbil

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

UIT

Se determina mediante Decreto Supremo, considerando

supuestos macroeconomicos

Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar:
Bases imponibles
Deducciones
Lmites de afectacin
Dems aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes
Aplicacin de sanciones
Obligaciones contables
Otras obligaciones formales

BASE LEGAL: Norma XV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

CDIGO TRIBUTARIO

Libro Primero

01

DOMICILIO FISCAL

Lugar de conexin entre el acreedor tributario y

el deudor tributario en el desarrollo de la relacin
jurdica tributaria que surge como consecuencia
de la aplicacin de tributos

DOMICILIO FISCAL CONDICION NO

HABIDO
1. La SUNAT proceder a requerir a los deudores
tributarios que adquirieron la condicin de no
hallados, para que cumplan con declarar o
confirmar su domicilio fiscal, bajo apercibimiento
de asignarle la condicin de no habido
2. Este requerimiento puede efectuarse mediante
publicacin en la pgina web de la SUNAT, hasta
el dcimo quinto da calendario de cada mes,
entre
otros
medios.
3. Los contribuyentes as requeridos tienen hasta el
ltimo da hbil del mes en que se efectu la
publicacin, para declarar o confirmar su domicilio
fiscal.
4. Adquieren la condicin de NO HABIDO, los
contribuyentes que transcurrido el plazo
detallado en el punto 3, no declararon ni
confirmaron su domicilio fiscal.

CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HABIDO
Ademas de las indicadas para los NO HALLADOS, tenemos:
Suspensin del computo del plazo de
prescripcin para que la Administracin
determine y exija el pago de la obligacin
tributaria.
En caso de solicitar fraccionamiento de pago
de la deuda de acuerdo con el artculo 36 del
Cdigo Tributario su solicitud ser denegada.
Los
representantes
Legales
sern
considerados responsables solidarios por la
omisin del cumplimiento de obligaciones
tributarias, conforme al artculo 16 del
Cdigo Tributario.

FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 27 del Cdigo Tributario

DEUDA TRIBUTARIA Y PAGO

Deuda Tributaria es la suma adeudada al acreedor

Tributario por tributos, multas, el inters moratorio,
Inters de fraccionamiento y/o aplazamiento

FORMAS DE EXTINCIN: EL PAGO

Deudor Tributario

OBLIGADOS AL
PAGO

FORMAS DE
PAGO

Representante
Tercero
Dinero en efectivo
Cheques
Notas de Crdito Negociables
Dbito en cuenta corriente o de
ahorros
Tarjeta de crdito
Otros medios que la Administracin
Tributaria apruebe
En especie

NOTA: Los pagos con cheques as como con tarjetas de crdito o dbito surten
efecto siempre que se realice la acreditacin en la cuenta correspondiente.

BASE LEGAL: Artculo 30 y 32 del Cdigo Tributario

INTERS MORATORIO Y CLCULO DE LOS INTERESES

TASA DE INTERS MORATORIO (TIM):

No mayor del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual
en moneda nacional (TAMN).
SUNAT fija la TIM respecto a los tributos que administra o recauda.
ACTUALMENTE: 1.2% MENSUAL (0.04% diaria), desde el 01 de marzo 2010.

CLCULO DEL INTERS MORATORIO (IM):

Tributo impago x TIM diaria vigente.

No se aplica la capitalizacin de intereses (a partir del 01.01.06).
En el caso de anticipos y pagos a cuenta:
*IM se aplica hasta el vencimiento o determinacin de Obligacin Principal.
*Intereses devengados constituirn nueva base para clculo del IM.

BASE LEGAL: Artculos 33 y 34 del Cdigo Tributario

BASE LEGAL: Artculos 33 y 181 del Cdigo Tributario

CLCULO DEL INTERES MORATORIO

ENUNCIADO:
La empresa Rhiannon S.A.C, a consecuencia de un problema de liquidez omiti el pago
del IGV correspondiente al periodo tributario junio 2010 el cual ascendi a S/. 1,500
Nuevos Soles.
Cmo debern determinarse los intereses moratorios?
Fecha de vencimiento del periodo indicado:
El RUC finaliza en 8,
Regularizacin del pago
:

20.07.10
09.08.10

CLCULO DEL INTERES MORATORIO

SOLUCIN:
a)

Actualizacin del impuesto al 09.08.10:

Tributo insoluto
:
Fecha de vencimiento
Das transcurridos del 20.07.10 al 09.08.10

a.1) Clculo de la tasa de inters moratorio:

TIMM = 1. 2%
TIMD = 0.04%
Tasa de Inters Acumulada = 20 das x 0.04%
a.2) Clculo del inters moratorio:
S/ 1,500 x 0,8%
:
a.3) Clculo de la deuda:
Tributo insoluto
Inters al 09.08.10
Deuda a PAGAR al 09.08.10.

S/.1 500,00
: .20.07.10
: 20 das

0,8%
S/. 12,00

: S/. 1,500
: S/. 12,00
S/.1 512,00

CDIGO TRIBUTARIO

Libro Segundo

01

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 55,59, 62, 80 y 82 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIN

Acciones necesarias para percibir el pago de

la deuda tributaria.
Brindar facilidades para el cumplimiento de
pago de la deuda tributaria.
Contratar los servicios de entidades del
Sistema Bancario y Financiero as como de
otras entidades para recibir el pago de las
deudas tributarias.(puede incluirse la
autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones)
De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Dar inicio al Procedimiento de Cobranza
Coactiva ante la falta de pago del deudor
tributario.

BASE LEGAL: Artculo 55 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIN
MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGO
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz

PDT

FORMULARIOS
FSICOS

(PROGRAMA DE
DECLARACIN TELEMTICA)

PAGO FCIL

FACULTAD DE DETERMINACIN

Potestad atribuda a la Administracin Tributaria a efectos que pueda

verificar la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria
as como sealar la base imponible y la cuanta del tributo.
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuracin del hecho
gravado o hecho generador, as como la base imponible y la cuantificacin de
la obligacin, mediante la aplicacin de la tasa correspondiente, hacindola
exigible.

FORMAS DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

AUTODETERMINACIN

REALIZADA POR
EL DEUDOR
TRIBUTARIO

1) VERIFICA REALIZACIN DEL

HECHO GENERADOR.
2) SEALA BASE IMPONIBLE.
3) SEALA CUANTA DEL TRIBUTO.

S U N A T

1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

AUTODETERMINACIN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.

DETERMINACIN POR LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 59 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Est orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales
y sustanciales, para ello se le confiere a la Administracin Tributaria una serie de
atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta labor

Define el Cdigo Tributario que se entiende por

Fiscalizacin?

CDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE LA FUNCIN FISCALIZADORA INCLUYE:

Inspeccin, Investigacin y Control del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias

Facultades de Fiscalizacin
Tomas de inventario: existencias, activos fijos.
Inspecciones en locales ocupados y medios de transporte
Arqueos de Caja
Verificacin de entrega de comprobantes de pago.
Inmovilizar libros, archivos, documentos.
Solicitar comparecencia de deudor tributario o de terceros
Cruces de informacin con terceros
Solicitar informacin tcnica o peritajes.

Facultades de Fiscalizacin
Solicitar levantamiento secreto bancario
INCAUTACIN de libros y documentacin contable.
Requerir apoyo de la fuerza pblica.
Revisar Libros y Registros Contables.

Examinar informes y anlisis relacionados con hechos tributarios.

Exhibir documentos y correspondencia comercial.
Obtener copia de los soportes magnticos del sistema contable del
contribuyente

STC N 8605-2005-AA/TC
Los

cruces de informacin, la colaboracin de

terceros y dems medios vlidos para acercarse a
la realidad de los hechos y poder determinar la
deuda tributaria, resultan mecanismos propios de
la naturaleza del procedimiento de fiscalizacin
tributaria.

RTF N 8409-2-2009
El hecho de encontrarse con baja definitiva del
RUC no exonera al contribuyente de cumplir con
la obligacin prevista en el numeral 9 del art. 87
del C.T, respecto a facilitar las labores de
fiscalizacin y determinacin que realice la A.T,
que incluye la obligacin de concurrir a las
oficinas de la A.T cuando su presencia sea
requerida.

RTF N 7780-2-2008
Las

inspecciones que realice la A.T, slo otorgan

certeza respecto de los hechos y situaciones
inspeccionados a la fecha en que se realiza la
diligencia, ms no acredita los hechos acaecidos
en fechas anteriores.

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Otras obligaciones
BASE LEGAL: Artculo 87 del Cdigo Tributario

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

BASE LEGAL: Artculo 92 del Cdigo Tributario

Otros derechos de los

administrados

RECTIFICACIN Y SUSTITUCIN DE LA DECLARACIN

TRIBUTARIA
SUSTITUCIN DE LA DECLARACIN:
Dentro del plazo de presentacin de la declaracin original.
RECTIFICACIN DE LA DECLARACIN:
Vencido el plazo de presentacin de la declaracin original.
La rectificacin debe ser presentada dentro del plazo de
prescripcin.

BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario

RESERVA TRIBUTARIA
No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios
determinada informacin que es proporcionada por los contribuyentes
a travs de sus declaraciones.
QU INFORMACIN EST INCLUDA EN LA RESERVA?
Cuanta y fuente de las rentas
Gastos
Base Imponible, o
Cualesquiera otros datos relativos a ellos
Trmites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros

BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario

RESERVA TRIBUTARIA
Aquellos funcionarios que accedan a la informacin reservada tienen la
obligacin de no divulgarla.
A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado
convenios de recaudacin con la Administracin Tributaria, tambin les
alcanza dicha obligacin.

BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario

CDIGO TRIBUTARIO

Libro Tercero

01

ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Decisiones de las entidades que producen
efectos jurdicos sobre los intereses, obligaciones
o derechos de los administrados

REQUISITOS:
Motivacin
Emisin en documento o instrumento
Notificacin

BASE LEGAL: Artculo 103 del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

Medio por el cual la Administracin Tributaria
pone en conocimiento del contribuyente su
decisin administrativa

Permite dejar constancia del momento en que

el contribuyente toma conocimiento del acto

Por regla general notificacin se efectua

en el domicilio fiscal del contribuyente

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIN

POR CORREO CERTIFICADO O

POR MENSAJERO

En el domicilio fiscal.
Con acuse de recibo
Con certificacin de la negativa de recepcin

ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER:

apellidos y nombres, denominacin o razn social
del deudor tributario.
nmero de RUC o nmero de identificacin que
corresponda.
nmero de documento que se notifica.
nombre de quien recibe y su firma o la constancia
de la negativa.
fecha en que se realiza la notificacin.

Vlida mientras no se
haya comunicado cambio
de domicilio.

NEGATIVA DE LA RECEPCIN:
rechazo de la recepcin del documento que se
pretende notificar.
recibiendo la notificacin no se suscriba la
constancia respectiva o no se proporcionen los
datos de identificacin.
realizada por deudor tributario o tercero o cualquier
persona mayor de edad y capaz que se encuentre
en el domicilio fiscal.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso a del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIN

POR CEDULN

En el domicilio fiscal no hubiera persona capaz

alguna o estuviera cerrado.
Documentos se dejan en sobre cerrado, bajo la
puerta en el domicilio fiscal.
ACUSE DE LA NOTIFICACIN DEBE CONTENER:
apellidos y nombres, denominacin o razn social del
deudor tributario.
nmero de RUC del deudor tributario o nmero de
de identificacin que corresponda.
nmero de documento que se notifica.
fecha en que se realiza la notificacin.
direccin del domicilio fiscal donde se notifica.
nmero de ceduln.
motivo por el que se utiliza este medio de notificacin.
indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el
ceduln en el domicilio fiscal y que se han dejado bajo
la puerta.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso f del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

CDIGO TRIBUTARIO

1) Procedimiento de Cobranza Coactiva

2) Procedimiento Contencioso Tributario
3) Procedimiento No Contencioso

BASE LEGAL: Artculo 112 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSO - TRIBUTARIO

RECLAMACIN ANTE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ETAPAS

APELACIN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL

BASE LEGAL: Artculo 124 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

FACULTAD DE EXIGIR AL
DEUDOR TRIBUTARIO QUE
PAGUE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS
EXIGIBLES

COBRANZA COACTIVA

SE EJERCE A TRAVS DEL

EJECUTOR COACTIVO CON
EL APOYO DEL AUXILIAR
COACTIVO

SE CONSIDERA DEUDA EXIGIBLE LAS

CONTENIDAS EN:
1) Resoluciones de determinacin o de multa,
prdida de fraccionamiento, no reclamadas en el
plazo de ley.
2) Resoluciones de determinacin o de multa reclamadas
fuera del plazo y no presenten Carta Fianza.
3) Resolucin no apelada en el plazo de ley o apelada
fuera del plazo sin presentar Carta Fianza.
4) Orden de Pago notificada conforme a ley.
5) Costas y gastos incurridos en la Cobranza Coactiva.
6) Gastos incurridos en medidas cautelares previas.

BASE LEGAL: Artculo 114 y 115 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

INICIO DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

1) Ejecutor Coactivo notifica al deudor tributario con la

Resolucin de Ejecucin Coactiva (contiene mandato
de cancelacin de las Ordenes de Pago)

Cancelar en 07 das
hbiles
Pagar costas y gastos
de la cobranza

2) Vencido el plazo de 7 das puede disponer

se trabe medidas cautelares

TIPOS DE MEDIDAS CAUTELARES:

INTERVENCIN EN RECAUDACIN
DEPSITO CON O SIN EXTRACCIN DE BIENES
INSCRIPCIN EN REGISTROS
RETENCIN SOBRE BIENES, VALORES, FONDOS,CUENTAS

BASE LEGAL: Artculo 117 y 118 del Cdigo Tributario

CDIGO TRIBUTARIO

Libro Cuarto

01

FACULTAD SANCIONADORA

Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional

de sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:

Infracciones establecidas en el libro IV del Cdigo Tributario

Normas que regulan el SPOT (Rgimen de Detracciones)
Infracciones aduaneras

BASE LEGAL: Artculo 82 del Cdigo Tributario

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Administracin Tributaria ejercer su facultad de aplicar

sanciones de acuerdo con:

Principio de legalidad
Principio de tipicidad
Principio non bis in idem
Principio de proporcionalidad
Principio de no concurrencia de infracciones
Otros principios aplicables

BASE LEGAL: Artculo 171 del Cdigo Tributario

ESQUEMA GENERAL
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
SE EXIME
DE
SANCIN

INFRACCIONES
Discrecionalidad
/ Incentivos
SANCIONES

REBAJA DE
SANCIN
SIN REBAJA
DE
SANCIN

EXTINCIN DE
SANCIONES

INFRACCIONES Y SANCIONES
CONCEPTO

Accin u omisin que importe la violacin

de normas tributarias

Base legal: Artculo 164 del Cdigo Tributario

FACULTAD SANCIONATORIA DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
TIENE FACULTAD DISCRECIONAL

Determinar y sancionar las infracciones

tributarias administrativamente
Aplicar gradualmente las sanciones

Base legal: Artculo 166 del Cdigo Tributario

TIPOS DE INFRACCIN

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos
De presentar declaraciones y comunicaciones
De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar
y comparecer ante la misma
Otras obligaciones tributarias

Base legal: Artculo 172 del Cdigo Tributario

SANCIN TRIBUTARIA
CONCEPTO
Pena administrativa que se impone al
responsable de la comisin de una
infraccin administrativa

TIPOS DE SANCIONES TRIBUTARIAS

Patrimoniales
Limitativas de derechos

CARACTERSTICAS DE LA SANCIN TRIBUTARIA

Naturaleza personal
No transmisible a los herederos ni a los
legatarios

IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones no extinguirn ni
reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin

Base legal: Artculo 167 y 168 del Cdigo Tributario

TIPOS DE SANCIN

Multa
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
Suspensin de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones
Colocacin de carteles (sancin moral)

Base legal: Artculo 165 del Cdigo Tributario

MULTA
Sancin pecuniaria que se determina en funcin de los
siguientes parmetros:
UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria.
IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y
no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio
gravable.
I: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo RUS.

MULTA

El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado.

indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
El monto no entregado.
El valor de los bienes materia de comiso.
El importe de los ingresos netos mensuales.

TABLAS DE SANCIONES EN EL CODIGO

TRIBUTARIO
TABLA I
Personas y entidades generadoras de renta de tercera categora
TABLA II
Personas naturales, que perciban renta de cuarta categora,
personas acogidas al Rgimen Especial de Renta y otras personas y
entidades no incluidas en las tablas I y III en lo que sea aplicable.

TABLA

III

Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.

MUCHAS
GRACIAS