MTODO DE

PARTICIPACIONES DE
UTILIDADES
Integrantes:
Castro Cayle Ruthlesby de Victoria.
Llanos Delgado Liliana.
Suxe Correa Katty Luz.
Docente:
Snchez Vsquez, Julio.

 Los mtodos de particin de utilidades buscan

eliminar el efecto que provocan sobre las
utilidades ciertas condiciones especiales en una
operacin controlada y determinan la asignacin
de los beneficios que hubieran acordado las
empresas independientes con base en su
participacin en la operacin.

 El artculo 216 de la Ley del Impuesto sobre la

Renta (LISR) establece los mtodos para
determinar precios por operaciones con partes
relacionadas. En sus fracciones IV y V detalla las
caractersticas del mtodo de Particin de
Utilidades y el Residual de Particin de Utilidades

MTODO DE PARTICIN DE
UTILIDADES (MPU)
El Mtodo de particin de utilidades consiste en
asignar la utilidad de operacin obtenida por
partes relacionadas, conforme la proporcin que
hubiera
sido
asignada
entre
partes
independientes.

(MPU)
Suman las utilidades de operacin total de
las transacciones controladas analizadas.
Se divide la utilidad considerando:
a) el valor relativo de la contribucin a la
obtencin de las utilidades globales; y
b) las funciones realizadas por cada
compaa involucrada en la operacin.

MRPU
La utilidad se divide en dos etapas:
1. Se asigna la utilidad mnima conforme a
un retorno apropiado para cada una de
las compaas involucradas
2. La utilidad residual, se distribuye
considerando
activos
intangibles
involucrados en la operacin.

II. CASOS DE APLICACIN

A continuacin se detallan los casos en los que se puede
aplicar un mtodo de particin de utilidades, ya sea
transaccional o residual:

1. MPU:

Resulta
aplicable
en
aquellas
transacciones donde las funciones, activos y
riesgos aportados por cada parte relacionada
estn correlacionados, dificultando su evaluacin
individual o de manera transaccional.

2. MRPU: Se podr considerar su aplicacin en

transacciones donde ambas partes relacionadas
aporten activos intangibles valiosos, que deriven
en utilidades operativas excedentes para el
grupo.

CRITERIOS PARA EL REPARTO

DE LAS UTILIDADES
Las guas de la OCDE establecen que la
reparticin de las utilidades puede ser a travs de
una cifra (con base en evidencia de operaciones
comparables no controladas) o con base en otra
variable (como los gastos de mercadotecnia en los
que hubiera incurrido alguna de las partes).
Es importante mencionar que por ms de un
criterio seleccionado se tendr que ponderar por
separado el valor de cada uno de stos, para as
contribuir al resultado global que ser repartido.

En resumen, se presentan los criterios que

podran ser utilizados:
Criterio de atribucin basado en los
activos.
Criterio de atribucin basado en los
costos.
Determinacin del plazo.

FORTALEZAS Y DEBILIDADES
FORTALEZAS:

En aquellos casos en los que no existe evidencia de

cmo se han repartido las utilidades entre terceros
independientes, el MPU toma como base de particin los
activos empleados y los riesgos asumidos.
Se reduce el riesgo de que alguna de las partes
involucradas en la operacin, obtenga resultados
excepcionales o poco probables, ya que para la
aplicacin del anlisis se toman como partes analizadas
a todas las entidades involucradas en la operacin.

DEBILIDADES

En la aplicacin del MRPU, la principal complicacin

radica en la identificacin del valor que tiene el activo
intangible y las aportaciones de cada parte en el
desarrollo del mismo.
Es complicado determinar los ingresos y los gastos de
forma conjunta de todas las empresas involucradas en la
operacin, ya que los registros contables tendran que
basarse en los mismos criterios para que se efecten los
ajustes en funcin de las distintas prcticas contables y
divisas utilizadas.

FACTORES RELEVANTES PARA

SU APLICACIN
los factores para determinar la distribucin de las
utilidades:
El anlisis funcional de la operacin intercompaa,
particularmente detallando los riesgos que asume
cada parte.
La mecnica que se seleccion para determinar las
utilidades a ser repartidas, as como con los criterios
de particin de utilidades que se hubieran podido
acordar entre partes independientes.
Que puedan ser medibles de forma fiable.

IMPLICACIONES FISCALES
Caso: 1
Aplicacin del Mtodo de Particin de Utilidades en su
modalidad residual.
En este sentido, resulta importante cuestionarse si los dos
componentes de la transaccin deben seguir la naturaleza de
la operacin original (venta de bienes o prestacin de
servicios).

 Se tomando en cuenta que la segunda

parte de la operacin involucra de alguna
manera la tenencia de activos intangibles,
el cuestionamiento se fundamentara en si
la operacin debiera ser considerada como
un pago de regala, con todas las
implicaciones en Impuesto sobre la Renta
(ISR) y en Impuesto Empresarial a Tasa
nica (IETU) que ello conlleva.

Caso de anlisis 2 - Aplicacin del

Mtodo de Particin de Utilidades
en su modalidad transaccional
En la aplicacin de este mtodo, partimos del hecho de que
estamos dividiendo utilidades entre dos partes relacionadas,
con base en las funciones, activos y riesgos, asumidos o
aportados por cada entidad, como lo hubieran hecho las
partes independientes. Sin embargo, la utilidad que se est
dividiendo se origina de varios tipos de operaciones que
pueden tener implicaciones fiscales diferentes.