FASES DE

AUDITORA
FINANCIERA
PLAN DE
AUDITORIA
PROGRAMA
DE
AUDITORIA
Y PAPELES
DE
TRABAJO

FASES DEL PROCESO DE

AUDITORA FINANCIERA
Solicitud de la Auditora
El Plan de Auditora
Reunin inicial
Visita general a la empresa
La bsqueda de evidencias
Reunin final
Informe de auditora

PLAN DE
AUDITORIA

Plan global de
auditora.
Redaccin y
utilizacin de
programas de
auditora.

Anlisis
general del
riesgo.
Etapas de
planificacin
de un
trabajo de
auditora

LOGO

PROGRAMA DE AUDITORIA


IMPORTANCIA Y DEFINICIN
Es conveniente formular programas para uso y gua
de los contadores pblicos que practican auditorias;
en la inteligencia de que sirvan no solo de gua y
ayuda al contador encargado de la auditora y a sus
ayudantes, sino tambin como salvaguarda de que
no se omitir algn detalle importante del trabajo.
Desde luego que estos programas no pueden
subsistir a la buena preparacin y criterio del
contador pblico, pues los procedimientos que
deben seguirse en las revisiones no son siempre los
mismos, ya que dependern de las circunstancias
particulares de cada negocio.
Los programas de auditora no pretenden establecer
los procedimientos mnimos aplicables a la
generalidad de los trabajos, se concretan a sealar
orientaciones sobre la forma en que habr de
organizarse la revisin y a listar una serie de
procedimientos de los cuales se seleccionaran los
que se estimen procedentes para cada trabajo en
particular.
La eleccin de los procedimientos y la amplitud con
que se desarrollen dependern del juicio del
contador encargado de la auditoria, quien deber
tomar en consideracin la eficiencia del control
interno establecido.

Programas detallados

Programas generales
Son aquellos que se limitan a un
enunciado genrico de los
procedimientos de auditora que se
deben aplicar, con mencin de los
objetivos particulares en cada caso.

Son aquellos en los que se describe con mucha

minuciosidad, la forma prctica de aplicar los
procedimientos de auditora.
Tomando en consideracin la relacin que tienen
con un trabajo concreto, los programas de auditora
se clasifican en:

CLASIFICACI
N

Programas estndar y
Programa especficos

Programas estndar

Programas especficos

Son aquellos en que se enuncian

procedimientos de auditora a seguir en
casos o situaciones aplicables a un
nmero considerable de empresas o a
todas las que forman la mayora de la
clientela de un despacho.

Son aquellos que se preparan o formulan

concretamente para cada situacin
particular. Algunos autores sealan que
los programas de auditoras son de dos
tipos: predeterminados y progresivos.

PROGRAMAS ESTNDAR DE AUDITORIA

Existen dos clases de programas de trabajo el estndar y el especfico
donde:
El programa estndar es aquel que se formula aprovechando las
caractersticas mas generales de las cuentas y que se conservan iguales en
varas empresas lo que implica que puede ser aplicable en trminos
generales en cualquier entidad modificndolo en el caso que lo requiera o
adecundolo a cada empresa que sea aplicable.
Tambin se preparan programas Estndar para comercios o industrias con
caractersticas similares donde la variacin de los procedimientos es de un
rango muy pequeo como ejemplo:
Programa Estndar para instituciones crediticias, Bancarias
Programa para industrias mineras
Programa para entidades de Salud.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

Ventajas
1)
Proporcionar un plan a seguir
con
el
mnimo
de
dificultades
y
confusiones.
2)
El supervisor encargado de la
auditora puede planear las tareas que
habrn de realizar sus ayudantes utilizando
al mximo su capacidad.
Sirve de gua al hacer la planeacin de
auditoras futuras.
En l se anotan tanto las reas dbiles
como las fuertes, por lo que se refiere al
control interno. El auditor estar en aptitud
de aumentar o reducir el programa,
previamente a la iniciacin de la revisin,
con el fin de investigar problemas
especiales.
El programa capacita al auditor para
determinar rpida y fcilmente el alcance y
efectividad de los procedimientos que
empleara la revisin
Si el programa de auditora es usado con
propiedad, se fijara la responsabilidad que
corresponde a cada parte de la revisin.
Cada auditor deber poner sus inciales en
el programa que haya realizado.

Desventajas
En ocasiones se argumentan las siguientes
desventajas de los programas de auditora:
El programa prefijado inhibe al auditor, pues este
se concreta a desempear las tareas sealadas,
considerando que no se debe hacer ms.
El empleo de un programa de auditora da como
resultado una auditora corriente y de cajn.
Puede ejecutarse trabajo innecesario cuando el
control interno sea suficiente, o cuando los
errores no sean de importancia en cuanto a su
monto.
Estas desventajas desaparecen si se tiene en
consideracin que los programas deben ser
flexibles, es decir, que se puedan modificar a la
luz de las circunstancias. Las caractersticas
vitales del auditor, su iniciativa y espritu de
investigacin, deben ser ejecutadas al mximo.
Generalmente los auditores que tienen xito se
oponen a verse circunscritos a un programa. Sin
embargo, si la auditora resulta de cajn, la culpa
ser del auditor y no del programa de auditora.

EJEMPLO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA

LOGO

PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO A UTILIZAR

El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya informacin
y contenido deben ser diseados acorde con las circunstancias particulares
de la auditoria que realiza. La informacin contenida en los papeles de
trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y
las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos.
Ejemplos de papeles de trabajo:
los programas de auditoria
anlisis,
memorandos,
cartas de confirmacin
certificacin del cliente,
extractos de los documentos de la compaa,
y cdulas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor

CONTENIDO DE LOS PAPELES DE

TRABAJO

La cantidad, tipo y contenido de los papales de trabajo varan de

acuerdo a las circunstancias, pero deben ser suficientes para mostrar
que los registros de contabilidad estn de acuerdo y conciliados con
los estados financieros o cualquier

Otra informacin sobre la cual se est dictaminando y que se ha

cumplido con las normas de auditora aplicables a la ejecucin del
trabajo.

Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentacin

que muestre que:

El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y adems indicar

que se ha cumplido con la primera norma de auditora relativa a la
ejecucin de trabajo.

El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado en el grado

necesario para determinar si, y en que extensin, otros procedimientos de
auditora deben ser aplicados, indicando el cumplimiento de la norma
relativa a la ejecucin del trabajo.

La evidencia obtenida durante la auditora, los procedimientos de auditora

aplicados y las pruebas realizadas, han proporcionado suficiente evidencia
comprobatoria competente, como respaldo para expresar una opinin sobre
bases razonables, indicando el cumplimiento de la norma relativa a la
ejecucin de trabajo.

PERSONAL DE AUDITORIA
El personal de auditoria debe ser el ideal para cada organizacin auditada,
ya sea para determinar quien se encargara de la auditoria as como quienes
fungirn como auxiliares del trabajo de auditoria, sin olvidar que por tica no
se puede sobre parar los limites que establecieron en la carta propuesta de
honorarios ya convenida con el entidad
Ejemplo:
Director o Subdirector Designar al Supervisor, Jefe de Equipo y Auditores
necesarios para que realicen el trabajo en la entidad objeto de examen.
Director o Subdirector Emitir una Orden de Trabajo numerada
correlativamente; en original y las copias que sean necesarias; el original
para el Jefe de Equipo y copias para el Supervisor, auditores y archivo.