Unidad 5 - El Derecho Tributario

UNIDAD V
EL DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO EMPRESARIAL II
ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
Contenido
Clases de impuesto a la renta.
Retencin en la fuente
Impuesto al Valor Agregado IVA
Impuesto consumos especiales ICE
Tarifas, formularios, declaraciones.
Clases de Impuesto a la Renta
Art. 1.-Objeto del impuesto.-Establcese el impuesto a la renta global que

obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Art. 2.-Concepto de renta.-Para efectos de este impuesto se considera renta:
1.- (Sustituido por el Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los
ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero,
especies o servicios; y,
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en
el pas o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 98 de esta Ley.
Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relacin de dependencia.Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o sociedades, a los contribuyentes
que trabajan con relacin de dependencia, originados en dicha relacin, se sujetan a
retencin en la fuente con base en las tarifas establecidas en el artculo 36 de esta Ley de
conformidad con el procedimiento que se indique en el reglamento (LORTI)
Art. 44.- Retenciones en la fuente sobre rendimientos financieros.- Las instituciones,
entidades bancarias, financieras, de intermediacin financiera y, en general las sociedades
que paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros,
actuarn como agentes de retencin del impuesto a la renta sobre los mismos. Cuando se
trate de intereses de cualquier tipo de rendimientos financieros, generados por operaciones
de mutuo y, en general, toda clase de colocaciones de dinero, realizadas por personas que
no sean bancos, compaas financieras u otros intermediarios financieros, sujetos al control
de la Superintendencia de Bancos y Seguros, la entidad pagadora efectuar la retencin
sobre el valor pagado o acreditado en cuenta. Los intereses y rendimientos financieros
pagados a instituciones bancarias o compaas financieras y otras entidades sometidas a la
vigilancia de la Superintendencia de Bancos y Seguros no estn sujetos a la retencin
prevista en los incisos anteriores (LORTI).
Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurdica, pblica o privada,
las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que
paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas
gravadas para quien los reciba, actuar como agente de retencin del impuesto a la
renta. El Servicio de Rentas Internas sealar peridicamente los porcentajes de
retencin, que no podrn ser superiores al 10% del pago o crdito realizado. No
proceder retencin en la fuente en los pagos realizados ni al patrimonio de propsito
exclusivo utilizados para desarrollar procesos de titularizacin, realizados al amparo
de la Ley de Mercado de Valores. Los intereses y comisiones que se causen en las
operaciones de crdito entre las instituciones del sistema financiero, estn sujetos a
la retencin en la fuente del uno por ciento (1%). El banco que pague o acredite los
rendimientos financieros, actuar como agente de retencin y depositar
mensualmente los valores recaudados. (LORTI)

Art. 52.-Objeto del impuesto.-(Sustituido por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio
o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y
al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley.
Art. 53.-Concepto de transferencia.-Para efectos de este impuesto, se considera transferencia:
1. (Sustituido por el Art. 18 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Todo acto o contrato realizado
por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles
de naturaleza corporal, as como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos, an cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de la
designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las
condiciones
que
pacten
las
partes;
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y
el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo
todas
sus
modalidades;
y,
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de
naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta.

Art. 54.-Transferencias que no son objeto del impuesto.-No se causar el IVA en los siguientes casos:
1. Aportes en especie a sociedades;
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal;
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
5. (Sustituido por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Donaciones a entidades y organismos del
sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro
legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento;
6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
7. (Agregado por el Art. 105 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las cuotas o aportes que realicen los
condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como
las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Impuesto consumos especiales

ICE
Art. 75.-Objeto del impuesto.-Sustituido por el Art. 131 de
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Establcese el
impuesto a los consumos especiales ICE, el mismo que se
aplicar de los bienes y servicios de procedencia nacional o
importados, detallados en el artculo 82 de esta Ley.
Tarifas, formularios, declaraciones

Ao 2016 En dlares
Fraccin Bsicas
Exceso Hasta
Impuesto Fraccin
Bsica
Impuesto Fraccin
Excedente
11.170
0%
11.170
14.240
5%
14.240
17.800
153
10%
17.800
21.370
509
12%
21.370
42.740
938
15%
42.740
64.090
4.143
20%
64.090
85.470
8.413
25%
85.470
113.940
13.758
30%
113.940
En adelante
22.299
35%
TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Art. 37.-Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.-(Sustituido por la Disposicin reformatoria
segunda, num. 2.6, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; reformado por el Art. 1, lit. a de la Ley s/n,
R.O. 847-S, 10-XII-2012; y reformado por el Art. 18 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Los ingresos
gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, as como por las sucursales de sociedades
extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no
domiciliadas aplicarn la tarifa del 22% sobre su base imponible. No obstante, la tarifa impositiva ser
del 25% cuando la sociedad tenga accionistas, socios, partcipes, constituyentes, beneficiarios o
similares residentes o establecidos en parasos fiscales o regmenes de menor imposicin con una
participacin directa o indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50% del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada participacin de parasos
fiscales o regmenes de menor imposicin sea inferior al 50%, la tarifa de 25% aplicar sobre la
proporcin de la base imponible que corresponda a dicha participacin, de acuerdo a lo indicado en el
reglamento.
Asimismo, aplicar la tarifa del 25% a toda la base imponible la sociedad que incumpla el deber de
informar sobre la participacin de sus accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o
similares, conforme lo que establezca el reglamento a esta Ley y las resoluciones que emita el Servicio
de
Rentas
Internas;
sin
perjuicio
de
otras
sanciones
que
fueren
aplicables.

Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la
tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la
adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, plntulas y todo insumo
vegetal para produccin agrcola, forestal, ganadera y de floricultura, que se utilicen para su actividad productiva, as
como para la adquisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen
diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de capital
y cumplir con los requisitos que se establecern en el Reglamento a la presente Ley. En el caso de las organizaciones del
sector financiero popular y solidario sujetas al control de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, de las
que hubieran optado por la personera jurdica y las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda,
tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el sector
productivo de pequeos y medianos productores, en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efecten el
correspondiente aumento de capital. El aumento de capital se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro
Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia
de la reinversin, y en el caso de las cooperativas de ahorro y crdito y similares se perfeccionar de conformidad con
las normas pertinentes.
En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe tcnico del Consejo de la Produccin y de la
Poltica Econmica, el Presidente de la Repblica del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podr establecer otros activos
productivos sobre los que se reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales. La
definicin
de
activos
productivos
deber
constar
en
el
Reglamento
a
la
presente
Ley.

Las empresas de exploracin y explotacin de hidrocarburos estarn sujetas al impuesto mnimo
establecido para sociedades sobre su base imponible en los trminos del inciso primero del presente
artculo.
Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, participes o beneficiarios, prstamos de dinero, o a
alguna de sus partes relacionadas prstamos no comerciales, esta operacin se considerar como pago de
dividendos anticipados y, por consiguiente, la sociedad deber efectuar la retencin correspondiente a la
tarifa prevista para sociedades sobre el monto de la operacin.
Tal retencin ser declarada y pagada al mes siguiente de efectuada dentro de los plazos previstos en el
reglamento y constituir crdito tributario para la sociedad en su declaracin del impuesto a la renta.
A todos los efectos previstos en las normas tributarias, cuando se haga referencia a la tarifa del impuesto a
la renta de sociedades, entindase a aquellas sealadas en el primer inciso del presente artculo segn
corresponda.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

TARIFA
Art. 65.-Tarifa.-La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%.

TARIFA
GRUPO I
(Sustituido por el Art. 12, lit. a de la Ley s/n,
R.O. 392-2S, 30-VII-2008; reformado por el Art.
12, num. 3 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24XI-2011; reformado por el num. 1 del Art. 28 de
la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y derogado
por el num. 14. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O.
744-S, 29-IV-2016).
Productos del tabaco y sucedneos del tabaco
(abarcan los productos preparados totalmente o
en parte utilizando como materia prima hojas de
tabaco y destinados a ser fumados, chupados,
inhalados, mascados o utilizados como rap).
TARIFA AD VALOREM
150%
Perfumes y aguas de tocador
20%
Videojuegos
35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones,

excepto aquellas adquiridas por la fuerza pblica
300%
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados

como insumos automotrices. Cocinas, cocinetas,
calefones y sistemas de calentamiento de agua,
de uso domestico, que funcionen total o
parcialmente mediante la combustin de gas.
100%

TARIFA
GRUPO II
(Sustituido por el Art. 12, lit. b de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y,
reformado por el Art. 12, num. 4 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011)
TARIFA AD VALOREM
1.Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de

carga, conforme el siguiente detalle:
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 20.000
5%
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehculos de rescate cuyo precio de venta al

pblico sea de hasta USD 30.000
5%
Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de

rescate, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 20.000 y de hasta USD
30.000
10%
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 30.000 y
de hasta USD 40.000
15%
de hasta USD 50.000
20%
de hasta USD 60.000
25%
de hasta USD 70.000
30%
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 70.000
35%
2.Vehculos motorizados hbridos o elctricos de transporte terrestre de hasta

3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD
35.000
0%
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD
8%

TARIFA
GRUPO III
(Reformado por el num. 15. del Art. 1 de la
Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).
TARIFA AD VALOREM
Servicios de televisin pagada
15%
Servicios de telefona fija y planes que

comercialicen nicamente voz , o en conjunto
voz, datos, sms del serivico mvil avanzado
prestado a sociedades.
15%

TARIFA
GRUPO IV
TARIFA AD VALOREM
Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y

similares que cobren a sus miembros y usuarios
los Clubes Sociales, para prestar sus servicios,
cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500
anuales
35%

TARIFA
GRUPO V
(Agregado por el Art. 12, num.
5 del Decreto Ley s/n, R.O.
583-S, 24-XI-2011; y
reformado por el num. 2 del
Art. 28 de la Ley s/n, R.O.
405-S, 29-XII-2014; y, por el
num. 16. del Art. 1 de la Ley
s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).
TARIFA ESPECFICA
TARIFA AD VALOREM
Cigarrillos
0,16 USD por unidad
N/A
Bebidas alcohlicas, incluida la

cerveza artesanal
7,24 USD por litro de alcohol

puro
75%
Cerveza industrial
12 USD por litro de alcohol puro
75%
Bebidas gaseosas con contenido

de azcar menor o igual a 25
gramos por litro de bebida.
Bebidas energizantes.
N/A
10%
Bebidas gaseosas con contenido

de azcar mayor a 25 gramos
por litro de bebida, excepto
bebidas energizantes.
0,18 USD por 100 gramos de

azcar
N/A
UNIDAD V:
DERECHO TRIBUTARIO
Msc. Ab. Marcos F. Moreira Argudo
CONCEPTO,
LEGISLACIN
ECUADOR
ESTUDIO
DE
LA
TRIBUTARIA EN EL
El Estado, como sujeto de actividad econmica,

efecta transacciones que le generan ingresos y
gastos.
Se han elaborado mltiples clasificaciones
explicativas de los ingresos del Estado, sin embargo
se considerar que estas entradas se dividen en dos
grupos: los ingresos provenientes de bienes y
actividades del Estado; y los ingresos provenientes
del ejercicio de poderes inherentes a la soberana o
al Poder del Estado. Giulani Fonrouge (1973)
Los dos objetivos principales que debe seguir una

Administracin Tributaria, para procurar que se
mantengan los pagos de impuestos son:
Optimizar el cumplimiento voluntario y
las Acciones de Fiscalizacin que puedan
emprenderse.
Para llevar a cabo estas acciones es necesario que la
Administracin disponga de la mayor cantidad de
informacin relacionada a los contribuyentes.
Con dicha informacin es posible fomentar el riesgo de
deteccin de la evasin.
El Cdigo Tributario Ecuatoriano indica que los

tributos, no deben ser solo medios para recaudar
ingresos pblicos, sino que servirn como instrumento
de poltica econmica general.
Un Sistema Tributario debe favorecer el crecimiento
econmico y proveer al gobierno con ingresos
suficientes para cumplir sus objetivos sin destruir los
incentivos para trabajar, ahorrar e invertir.
No obstante, todas las actividades que se realicen en el
Sistema Tributario deben estar previstas en la ley.
Art. 6 del Cdigo Tributario del Ecuador
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas
que obtengan las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.
El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31
de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un
contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos
gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
A este resultado lo llamamos base imponible.
Los tributos son prestaciones obligatorias,

establecidas en virtud de una ley, que se
satisfacen generalmente en dinero, y que el
Estado exige, sobre la base de la capacidad
contributiva de sus agentes econmicos, para
poder cumplir sus finalidades especficas u
otros propsitos de poltica econmica.
En la normativa ecuatoriana se reconocen tres

tipos de tributos:
Impuestos,
Tasas y
Contribuciones Especiales para la mejora.
La diferencia entre estos conceptos estriba en la
retribucin inmediata o no que realice el Estado
ante el pago del tributo.
Definicin y Clasificacin de los Impuestos

El impuesto es un tributo caracterizado por.
hacer surgir obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario regido por Derecho pblico
Las personas naturales y las sociedades deben pagar
los impuestos generados bajo las condiciones previstas
en la Ley.
No requiere contraprestacin directa por parte de la
Administracin,
y
surge
exclusivamente
como
consecuencia de la capacidad econmica del
contribuyente.
El Cdigo Tributario Ecuatoriano reconoce que la

direccin de la administracin tributaria, corresponde
en el mbito nacional, al Presidente de la Repblica,
pero este la ejerce a travs de los organismos que la
ley establezca: (Servicio de Rentas Internas SRI y
Corporacin Aduanera Ecuatoriana CAE).
[1]
Existen dos tipos de sujetos pasivos:

el deudor tributario o sujeto pasivo en estricto
sentido el responsable tributario.
El responsable tributario, justifica su existencia
quizs para garantizar la recaudacin fiscal e
impedir la evasin de impuestos.
Dentro del pago de un impuesto existen los

siguientes elementos:
el hecho generador del impuesto,
su cuanta y
los sujetos que intervienen
el sujeto activo
y el sujeto pasivo.
De una manera general se puede decir que el sujeto

activo es el sujeto del crdito fiscal:
El Estado,
los Municipios
y dems entes pblicos.
Los sujetos pasivos son las personas naturales o
jurdicas que estn obligadas al cumplimiento de las
prestaciones tributarias.
La situacin del sujeto pasivo, dentro

del orden inmediato, se produce porque
est en relacin con los bienes, actos,
contratos, renta que son objeto de la
imposicin
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar
contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo
de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la
Renta.
Los agentes de retencin estn obligados a entregar el
respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no
mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a
las personas a quienes deben efectuar la retencin.
Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier
tipo de informacin vinculada con las transacciones por ellos
efectuadas.
La retencin en la fuente deber realizarse al momento

del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero.
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes
que trabajan con relacin de dependencia, debern
realizar la retencin en la fuente correspondiente.
En este caso, el comprobante de retencin ser
entregado dentro del mes de enero de cada ao en
relacin con las rentas del ao precedente. As mismo,
estn obligados a declarar y depositar mensualmente los
valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas
para recaudar tributos.
Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar
la retencin, presentar la declaracin de
retenciones, depositar los valores retenidos y
entregar los comprobantes en favor del retenido,
ser sancionado con las siguientes penas:
1.- De no efectuarse la retencin, de hacerla en

forma parcial o de no depositar los valores
retenidos, el agente de retencin ser obligado a
depositar en las entidades autorizadas para
recaudar tributos el valor total de las retenciones que
debiendo hacrselas no se efectuaron, o que
realizadas no se depositaron, las multas e intereses
de mora respectivos.
El retraso en la presentacin de la declaracin

de retencin ser sancionado de conformidad
con lo previsto por la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario.
El retraso en la entrega de los tributos retenidos
dar lugar a la aplicacin de los intereses
correspondientes, sin perjuicio de las dems
sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
1.La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de
1.La falta de entrega del comprobante de retencin al

contribuyente ser sancionada con una multa
equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la
retencin, y en caso de reincidencia se considerar
como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el
Cdigo Tributario.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor
de la transferencia de dominio o a la importacin
de bienes muebles de naturaleza corporal, en
todas sus etapas de comercializacin, as como a
los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados.
Existen bsicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la

venta de bienes muebles de naturaleza corporal,
que hayan sido recibidos en consignacin y el
arrendamiento de stos con opcin de
compraventa, incluido el arrendamiento
mercantil, bajo todas sus modalidades; as como
al uso o consumo personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al

valor total de los bienes muebles de naturaleza
corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de
venta o de prestacin del servicio, que incluyen
impuestos, tasas por servicios y dems gastos
legalmente imputables al precio.
Del precio as establecido slo podrn deducirse los
valores
correspondientes
a
descuentos
y
bonificaciones, al valor de los bienes y envases
devueltos por el comprador y a los intereses y las
primas de seguros en las ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el

resultado de sumar al valor CIF los impuestos,
aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos
que figuren en la declaracin de importacin y en los
dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para
uso o consumo personal y de donaciones, la base
imponible ser el valor de los bienes, el cual se
determinar en relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los

bienes que se transfieren o los servicios que se
presten estn gravados con tarifa 12%; y de
manera semestral cuando exclusivamente se
transfieran bienes o se presten servicios gravados
con tarifa cero o no gravados, as como aquellos
que estn sujetos a la retencin total del IVA
causado, a menos que sea agente de retencin
de IVA (cuya declaracin ser mensual).
Noveno Dgito
Fecha mxima de
declaracin
(si es mensual)
10
del
siguiente
mes
12
del
siguiente
mes
14
del
siguiente
mes
16
del
siguiente
mes
18
del
siguiente
mes
20
del
siguiente
mes
22
del
siguiente
mes
24
del
siguiente
mes
26
del
siguiente
Fecha mxima de declaracin

(si es semestral)
Primer
semestre
Segundo
Semestre
10 de julio
10 de enero
12 de julio
12 de enero
14 de julio
14 de enero
16 de julio
16 de enero
18 de julio
18 de enero
20 de julio
20 de enero
22 de julio
22 de enero
24 de julio
24 de enero
Msc.mes
Ab. Marcos
F. Moreira
26 de julio
26 deArgudo
enero
En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA

se efectuar en la declaracin de importacin y su
pago se realizar previo al despacho de los bienes
por
parte
de
la
oficina
de
aduanas
correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se
liquidar y pagar en la declaracin mensual que
realice
el
sujeto
pasivo.
El adquirente del servicio importado est obligado a

emitir la correspondiente liquidacin de compra de
bienes y prestacin de servicios y a efectuar la
retencin del 100% del IVA generado.
Se entender como importacin de servicios a los
que se presten por parte de una persona o sociedad
no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de
una persona o sociedad residente o domiciliada en
el Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento
tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la
prestacin se realice en el extranjero.

DEFINICION
Establece el impuesto a los consumos especiales
ICE, el mismo que se aplicar de los bienes y
servicios de procedencia nacional o importados o
productos de fabricacin nacional.
Este impuesto conforma una parte importante de los
ingresos tributarios del presupuesto del estado.

SUJETO DEL IMPUESTO
Hecho generador.-El hecho generador en el caso de
consumos de bienes de produccin nacional ser la
transferencia, a ttulo oneroso o gratuito, efectuada
por el fabricante y la prestacin del servicio dentro del
perodo respectivo.
En el caso del consumo de mercancas importadas, el
hecho generador ser su desaduanizacin.

Sujeto activo.-El sujeto activo de este impuesto es el
Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas
Internas.
Sujetos pasivos.-Son sujetos pasivos del ICE:
1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de
bienes gravados con este impuesto;
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por
este impuesto; y,
3. Quienes presten servicios gravados.

Facturacin del impuesto.- Los productores nacionales
de bienes gravados por el ICE, y quienes presten servicios
gravados tendrn la obligacin de hacer constar en las
facturas de venta, por separado, el valor total de las ventas
y el impuesto a los consumos especiales.
En el caso de productos importados el ICE se har constar
en la declaracin de importacin.
TARIFA DEL IMPUESTO

A cada producto o servicio gravado con
ICE se le otorga una tarifa diferente. Los
siguientes productos y servicios pagan
ICE, sin diferenciacin por ser productos
en el Ecuador o ser importados.
QUIENES DEBEN PAGAR EL ICE

Las personas naturales y sociedades fabricantes de
bienes gravados con este impuesto
Quienes realicen importaciones de bienes gravados por
este impuesto
Quienes presten servicios gravados

LA BASE IMPONIBLE
La base imponible de los productos sujetos al ICE,
de produccin nacional o bienes importados, se
determinar con base en el precio venta al pblico
sugerido por el fabricante o importador, menos el
IVA y el ICE o con base en los precios referenciales
que mediante resolucin establezca anualmente el
Director General del Servicio de Rentas Internas. A
esta base imponible se aplicarn las tarifas
valreme que se establecen en esta Ley.

La base imponible obtenida mediante el clculo del
precio de venta al pblico sugerido por los
fabricantes o importadores de los bienes gravados
con ICE, no ser inferior al resultado de
incrementar al precio ex fbrica o ex aduana, segn
corresponda, un 25% de margen mnimo presuntivo
de comercializacin.
Si se comercializan los productos con mrgenes
superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se
deber aplicar el margen mayor para determinar la
base imponible con el ICE.
La liquidacin y pago del ICE aplicando el margen

mnimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen
los respectivos productos con mrgenes mayores, se
considerar un acto de defraudacin tributaria
El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y ser
pagado respecto de los productos mencionados en el
artculo precedente, por el fabricante o importador
en una sola etapa.
CUL ES EL PERODO TRIBUTARIO?

Los fabricantes de bienes gravados con ICE, as como quienes
prestan servicios sujetos al impuesto presentarn mensualmente
una declaracin; por las operaciones gravadas con el impuesto,
realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la
forma y fechas que se establezcan en el reglamento. En el caso
de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar en la
declaracin de importacin y su pago se realizar previo al
despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas
correspondiente.
DECLARACION Y PAGO DE IMPUESTO

Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE
presentarn mensualmente una declaracin por las operaciones
gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario
inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en
el reglamento.
Liquidacin del impuesto.-Los sujetos pasivos del ICE

efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto
sobre el valor total de las operaciones gravadas.
Pago del impuesto.-El impuesto liquidado deber ser
pagado en los mismos plazos previstos para la
presentacin de la declaracin.
Declaracin, liquidacin y pago del ICE para mercaderas

importadas.- En el caso de importaciones, la liquidacin del
ICE se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se
realizar previo al despacho de los bienes por parte de la
oficina de aduanas correspondiente.
Control.-Facultase al Servicio de Rentas Internas para que
establezca los mecanismos de control que sean indispensables
para el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias en
relacin con el impuesto a los consumos especiales.
Clausura.-Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en

mora de declaracin y pago del impuesto por ms de tres meses
sern sancionados con la clausura del establecimiento o
establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal,
conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, requirindoles
el pago de lo adeudado dentro de treinta das, bajo prevencin
de clausura, la que se mantendr hasta que los valores
adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General
del Servicio de Rentas Internas dispondr que las autoridades
policiales ejecuten la clausura.
Destino del impuesto.-El producto del

impuesto a los consumos especiales se
depositar en la respectiva cuenta del
Servicio de Rentas Internas que, para el
efecto, se abrir en el Banco Central del
Ecuador. Luego de efectuados los
respectivos registros contables, los valores
pertinentes sern transferidos, en el plazo
mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente
nica del Tesoro Nacional.

INFRACCIONES Y SANCIONES
Los sujetos pasivos del ICE que se
encuentren en mora de declaracin y pago
del impuesto por ms de tres meses sern
sancionados con la clausura del
establecimiento o establecimientos de su
propiedad, previa notificacin legal,
conforme a lo establecido en el Cdigo
Tributario, requirindoles el pago de lo
adeudado dentro de treinta das, bajo
prevencin de clausura, la que se
mantendr hasta que los valores
adeudados sean pagados.
Para su efectividad el Director General del

Servicio de Rentas Internas dispondr que
las autoridades policiales ejecuten la
clausura.
Adicionalmente la Administracin
Tributaria ejercer su facultad
determinadora sobre el ICE cuando
corresponda, de conformidad con el
Cdigo Tributario y dems normas
pertinentes.

Es un impuesto que se aplica (con ciertas exenciones)
al consumo de cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas,
alcohol, productos alcohlicos, vehculos de hasta 3.5
toneladas de procedencia nacional o importada.
Tambin se gravan con este tributo a bienes suntuarios
importados como: aviones, avionetas, helicpteros,
motos acuticas, tricares, cuadrones, yates y barcos
de recreo, a la prestacin de servicios por parte de las
empresas
de
telecomunicaciones,
etc.
El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se

aplicar a los bienes y servicios, de procedencia
nacional o importados, detallados en el artculo
82 de laLey de Rgimen Tributario Interno

Unidad 5 - El Derecho Tributario

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originalbeschreibung:

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Unidad 5 - El Derecho Tributario

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

UNIDAD V

Clases de impuesto a la renta.

Impuesto al Valor Agregado IVA

Impuesto consumos especiales ICE

Tarifas, formularios, declaraciones.

Clases de Impuesto a la Renta

Art. 1.-Objeto del impuesto.-Establcese el impuesto a la renta global que

Impuesto al Valor Agregado IVA

Impuesto al Valor Agregado IVA

Impuesto consumos especiales

Tarifas, formularios, declaraciones

TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA

TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA

TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

Art. 65.-Tarifa.-La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

Perfumes y aguas de tocador

Armas de fuego, armas deportivas y municiones,

Focos incandescentes excepto aquellos utilizados

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

1.Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de

Camionetas, furgonetas, camiones, y vehculos de rescate cuyo precio de venta al

Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de

2.Vehculos motorizados hbridos o elctricos de transporte terrestre de hasta

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

Servicios de televisin pagada

Servicios de telefona fija y planes que

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

0,16 USD por unidad

Bebidas alcohlicas, incluida la

7,24 USD por litro de alcohol

12 USD por litro de alcohol puro

Bebidas gaseosas con contenido

Bebidas gaseosas con contenido

0,18 USD por 100 gramos de

Msc. Ab. Marcos F. Moreira Argudo

El Estado, como sujeto de actividad econmica,

Los dos objetivos principales que debe seguir una

El Cdigo Tributario Ecuatoriano indica que los

Los tributos son prestaciones obligatorias,

Msc. Ab. Marcos F. Moreira Argudo

En la normativa ecuatoriana se reconocen tres

Msc. Ab. Marcos F. Moreira Argudo

Definicin y Clasificacin de los Impuestos

El Cdigo Tributario Ecuatoriano reconoce que la

Existen dos tipos de sujetos pasivos:

Dentro del pago de un impuesto existen los

Msc. Ab. Marcos F. Moreira Argudo

De una manera general se puede decir que el sujeto

Msc. Ab. Marcos F. Moreira Argudo

La situacin del sujeto pasivo, dentro

Msc. Ab. Marcos F. Moreira Argudo

La retencin en la fuente deber realizarse al momento

Msc. Ab. Marcos F. Moreira Argudo

1.- De no efectuarse la retencin, de hacerla en

Msc. Ab. Marcos F. Moreira Argudo

El retraso en la presentacin de la declaracin

Msc. Ab. Marcos F. Moreira Argudo

1.La falta de entrega del comprobante de retencin al