REGIMEN ESPECIAL

DEL PRODUCTOR
AGRARIO
OPERATIVIDAD

PROBLEMATICA DEL SECTOR AGRARIO

Monopolios
Falta de molinos
CADA PRODUCTO

PROPIOS
PROBLEMAS

Productos importados
Calidad del producto
Aranceles
Semillas
.

PROBLEMA
COMUN

MINIFUNDIO

PROBLEMAS OCASIONADOS POR EL MINIFUNDIO

PEQUEAS
ECONOMAS NO
COMPETITIVAS

AISLAMIENTO Y
MAYORES
DIFICULTADES PARA
LA ASOCIACIN

COSTOS DE
TRANSACCIN Y
PRDIDA DE
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS

BAJA
CAPITALIZACIN,
EXCESIVOS COSTOS
ADMINISTRATIVOS Y
DE PRODUCCIN

ESCASO PODER DE
NEGOCIACIN
ENTRE
PRODUCTORES Y
COMPRADORES
DIFICULTAD DE
ACCEDER A
INFORMACIN

LOS SUBSIDIOS Y SUBVENCIONES A LOS

PRODUCTORES AGRARIOS EN OTROS PASES

ALTERNATIVAS

PERMANENTE

COOPERATIVA DE SERVICIOS:
DE ABASTECIMIENTO Y
DISTRIBUCION

TEMPORAL

CONSORCIO: DE
ABASTECIMIENTO Y
DISTRIBUCION

COOPERATIVA DE SERVICIOS
REGIMEN ADMINISTRATIVO

Estudio Torres y Torres Lara & Asociados - Abogados

COOPERATIVA
REGIMEN ECONMICO
ACTIVO

PASIVO

ACTIVO

20%
Propiedad
Colectiva

PASIVO

Excedentes

Excedentes
80%
Propiedad
Individual

Reserva
Cooperativa

Capital
Social

Propiedad
Colectiva

Propiedad
Individual

Repartible % a
las
operaciones
realizadas con
la cooperativa

Reserva
Cooperativa

irrepartible

Capital
Social

Reembolsable
en cualquier
momento

TRATAMIENTO CORPORATIVO DE LA RED EMPRESARI

EMPRESAR
ASOCIACION

S.A.

Utilidades
Reserva Legal
Capital

Fondo Patrimonial

COOPERATIVA

Propiedad Individual

Reserva Coop
Excedentes
Capital

Propiedad Colectiva

CONSORCIO (JOINT VENTURE)

REGIMEN ADMINISTRATIVO
PRODUCTOR
(CONSORCIADO)
PRODUCTOR
(CONSORCIADO)
PRODUCTOR
(CONSORCIADO)

PRODUCTOR
OPERADOR

PRODUCTOR
(CONSORCIADO)
PRODUCTOR
(CONSORCIADO)
PRODUCTOR
(CONSORCIADO)
COMITE
ADMINISTRATIVO

CONSORCIO DE COMERCIALIZACION
REGIMEN ECONMICO
Consorciado

Consorciado

Consorciado

Bienes

(Operador)
Servicios

Terceros

Consorciado

S/.
% Consorciado

Ingreso Gasto = Utilidad

% Consorciado
% Consorciado

OPERATIVIDAD COOPERATIVA
VENTA DE
PRODUCTO

VENTA DE
INSUMOS

COOPERATVA DE
ABASTECIMIENTO
Y DISTRIBUCION

PROVEEDOR
PAGA PRECIO
S/.

MERCADO
PAGA PRECIO
S/.

VENTA DE
PRODUCTO
PAGA PRECIO
S/.

VENTA DE
INSUMOS

PAGA PRECIO
S/.

PRODUCTOR SOCIO
COOPERATIVISTA

OPERATIVIDAD CONSORCIO
VENTA DE
PRODUCTO

VENTA DE
INSUMOS

PRODUCTOR
OPERADOR

PROVEEDOR

MERCADO

PAGA PRECIO
S/.

PAGA PRECIO
S/.
ENTREGA
PRODUCTO
ENTREGA
S/.

ENTREGA
INSUMOS

DISTRIBUYEP
RECIO S/.

PRODUCTORES
MIEMBROS DEL
CONSORCIO

REGIMEN IGV
GENERAL = IR
0COOPERATIVA:
COOPERATIVA:
IG=U
100 - 100 = 0

IG=U
150 - 150 = 0

100
+
19

IGV
COOPERATIVA:
DF CF = IGV
19 - 19 = 0

150
+
28.5

100
+
19

150
+
28.5

IGV
COOPERATIVA:
DF CF = IGV
28.5 - 28.5 = 0

IGV
RER = IR MIN
PRODUCTOR:
IG=U
150 - 100 = 50

PRODUCTOR:
DF CF = IGV
28.5 - 19 = 9.5

REGIMEN GENERAL = IR
0

IGV

ENTREGA
PRODUCTO

100

CADA PRODUCTOR:
IG=U
75 - 50 = 25

+
28.5

ENTREGA
S/.

+
19

IR

150

50
+
9.5

ENTREGA
INSUMOS

DISTRIBUYE
PRECIO S/.

RER = IR MIN

75
+
14.25

IGV
IGV CADA PRODUCTOR:
DF CF = IGV
14.25 - 9.5 = 4.75

PROBLEMAS

SOLUCIONES

PT y Coop / Consorcio
temporal.

Normas que prevean PT y

COOP y Mayor plazo para
consorcio.

IGV Proveedores.

Liquidaciones de Compra

Formalidad Costosa
Subvenciones

ELIMINAR EXONERACIONES +
REPA

REPA
REQUISITOS:
PRODUCTOR AGRARIO (PN o PJ)
-

QUE OPERE A TRAVES DE UNA COOP/

CONSORCIO
FORMALIZACION

BENEFICIOS:
- RECONOCIMIENTO DE LA COOP. Y SU VALOR
DE MDO. VIGENCIA DE CONSORCIOS SIN
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
- TRAMO INAFECTO DEL IR (50 UIT)
- NO CONTABILIDAD
- NO DECLARACIONES JURADAS
- BOLETAS CON EFECTO TRIBUTARIO (SOLO
CON LA COOP)
- COMPENSACION A TRAVES DEL IGV A PAGAR
(DF-CF)
- EMISION DE LIQUIDACIONES POR LA COOP. A
LOS PROVEEDORES.

REGIMEN GENERAL = IR
0COOPERATIVA:
COOPERATIVA:
IG=U
150 - 150 = 0

IG=U
150 - 150 = 0

100
+
19
IGV
COOPERATIVA:
DF CF = IGV
19 - 19 = 0

150
+
28.5

100
+
19

150
+
28.5

REPA
PRODUCTOR:
IG=U
150 - 100 = 50

Exonerado

IGV
COOPERATIVA:
DF CF = IGV
28.5 - 28.5 = 0

IGV
PRODUCTOR:
DF CF = IGV
28.5 - 19 = 9.5

El productor se queda
con este monto

REPA
IR

IGV

150

100

+
28.5

+
19

IR
CADA PRODUCTOR:
IG=U
75 - 50 = 25

75
+
14.25

50
+
9.5

REPA
Exonerad
o

IGV
IGV CADA PRODUCTOR:
DF CF = IGV
14.25 - 9.5 = 4.75

El productor se
queda con este
monto

REFLEXIONES
QUIENES GANAN CON EL REPA?
PRODUCTOR

MERCADO

Formalizacin.
Compensacin.
Mejor Posicin de
Negociacin.
Mejor posicin de
competencia frente a
producto importado.

Formalizacin.
Mayor oferta de
productos.

ESTADO

Cadena formalizada.
Ingresos provenietres de
tributacin de
proveedores
formalizados.
No creacin de fondos
especiales.

REGIMEN ESPECIAL
DEL PRODUCTOR
AGRARIO
ANLISIS ECONMICO

ESCENARIO ACTUAL
Ins.
Ins.

1
2

= 100
= 50 + 9.5 (IGV)

200
Proveedor

PRODUCTOR

P
R
O
D
U
C
T
O
R

Mercado

I = 200
G= (150)
( 9.5)
40.5
Utilidad

DEJANDO SIN EFECTO LA EXONERACIN A LOS

PRODUCTOS Y
TRASLADANDO EL IGV AL MERCADO
Ins. 1 = 100
200
Ins. 2 = 50 + 9.5 (IGV)
38

Proveedor

PRODUCTOR

P
R
O
D
U
C
T
O
R

Mercado

I = 200
38
G= (150)
( 9.5)
(28.5)
50 Utilidad

DEJANDO SIN EFECTO LA EXONERACIN A LOS

PRODUCTOS Y DEBIENDO ASUMIR EL PRODUCTOR EL
IGV (CON REPA)
Ins. 1 = 100
168
Ins. 2 = 50 + 9.5 (IGV)
32

Proveedor

PRODUCTOR

Mercado

P
R
O
D
U
C
T
O
R

REPA
I = 168
32
G= (150)
( 9.5)
40.5 Utilidad

DEJANDO SIN EFECTO LA EXONERACIN A LOS

PRODUCTOS Y DEBIENDO ASUMIR EL PRODUCTOR EL
IGV (SIN REPA)
Ins. 1 = 100
168
Ins. 2 = 50 + 9.5 (IGV)
32

Proveedor

PRODUCTOR

P
R
O
D
U
C
T
O
R

Mercado

SIN REPA
I = 168
32
G= (150)
( 9.5)
(22.5)
18

EXONERANDO TODOS LOS INSUMOS Y DEJANDO SIN

EFECTO LA EXONERACIN A LOS PRODUCTOS ( CON
REPA MEJORADO)
Ins. 1 = 100
168
Ins. 2 = 50
32

Proveedor

PRODUCTOR

P
R
O
D
U
C
T
O
R

Mercado

I = 168
32
G= (150)
_________
50 Utilidad

Escenario actual
Ins.
Ins.

1
2

= 100
= 50 + 9.5 (IGV) Proveedor

200
Productor

Mercado

Dejando sin efecto la exoneracin a los productos y trasladando el IGV al mercado

Ins.
Ins.

1
2

= 100
= 50 + 9.5 (IGV)

Proveedor

200
38
Productor
Mercado

P
R
O
D
U
C
T
O
R

I = 200
G= (150)
( 9.5)
40.5 Utilidad

P
R
O
D
U
C
T
O
R

I = 200
38
G= (150)
( 9.5)
(28.5)
50 Utilidad

Dejando sin efecto la exoneracin a los productos y debiendo asumir el productor el IGV

Ins.
Ins.

1
2

= 100
= 50 + 9.5 (IGV) Proveedor

168
32
Productor
Mercado

P
R
O
D
U
C
T
O
R

SIN REPA REPA

I = 168
I = 168
32
32
G= (150) G= (150)
( 9.5)
(22.5)
( 9.5)
18 40.5 Utilidad

Exonerando todos los insumos y dejando sin efecto la exoneracin a los productos (REPA MEJORADO)

Ins.
Ins.

1
2

= 100
= 50

Proveedor

168
32
Productor
Mercado

Previendo el mercado informal (REPA)

Ins.
Ins.
Ins.

1
2
3

= 100
= 40 + 7.6
= 10 + 1.9

Proveedor

168
32
Productor
Mercado

P
R
O
D
U
C
T
O
R

P
R
O
D
U
C
T
O
R

I = 168
32
G= (150)
_________
50 Utilidad
I = 168
32
G= (150)
____(7.6)_____

42.9 Utilidad

CONCLUSIONES GENERALES
Con el REPA si bien se genera un CF nuevo en cabeza del mercado, tambin
existir un DF en cabeza del mercado, y si bien podra existir alguna diferencia
que el consumidor no estara dispuesto a aceptar, dicho costo sera trasladado al
productor, quien con la compensacin estara en condiciones de afrontarlo.
Debe recordarse que con la aplicacin del REPA lo que se esta obteniendo es
que el precio del producto sea ms competitivo frente al producto importado.
El planteamiento del REPA coloca a los productores en una situacin idntica a
la situacin actual, la nica diferencia es que el producto importado se ver
obligado a pagar el IGV.
A efectos de que dejar sin efecto la exoneracin maximice los beneficios al
productor, las alternativas seran las siguientes:

- Que el mercado acepte totalmente el traslado del IGV.

- Se establezca la exoneracin de la totalidad de los insumos.

- Se establezca el reintegro del IGV.

A efectos de que el productor no se vea incentivado a adquirir insumos sin

factura se requiere que los insumos se encuentren totalmente exonerados o se
establezca el reintegro del IGV pagado.

REGIMEN ESPECIAL
DEL PRODUCTOR
AGRARIO
OBSERVACIONES Y SOLUCIONES

OBSERVACIONES EFECTUADAS HASTA EL MOMENTO

Magnitud del tramo inafecto de 50

UITs.

Compatibilidad del REPA con el RUS.

Mecanismos de fiscalizacin.

Situacin de los productores

actualmente gravados con IR.

Eliminacin del beneficio de las 50

UITs y aplicacin directa con el
RUS.
Se establecer qu productos se
encuentran excluidos de la

Situacin de bienes actualmente

compensacin a travs del IGV

gravados con IGV.

Compatibilidad con sistemas de

adelanto en la tributacin
(Detracciones, Retenciones,
Percepciones).

Se deber determinar su inaplicacin

para la Cooperativa y para sus
socios
Mantener su situacin conforme se
encuentra en la actualidad

Situacin del productor que no se

acoge al REPA.

(exonerado)

Eliminacin del beneficio de las 50 UITs y aplicacin directa con el

RUS CATEGORIA
RUS
RER
ESPECIAL
Boletas con efectos Boletas con efectos No tiene efectos
tributarios slo con la tributarios slo con
Cooperativa
la Cooperativa

RUS.

EFECTO DE LAS
BOLETAS
EXONERACIN DE
INSUMOS

Exoneracin
insumos

Productos
IGV APLICABLE A LOS con el IGV
PRODUCTOS

COMPENSACIN A
TRAVS DEL IGV

de Exoneracin
insumos
gravados Productos
con el IGV

de Exoneracin
insumos
gravados Productos
con el IGV

No aplicable (logra el No aplicable (logra

mismo efecto a travs una mejora pues la
de
la
categora cuota a pagar sera
especial)
inferior
al
IGV
recibido)
No lleva
No lleva

REGIMEN GENERAL
No tiene efectos

de Exoneracin
insumos
gravados Productos
con el IGV

Utilizacin
de
compensacin
travs del IGV

de

gravados

la Utilizacin
de
a compensacin
travs del IGV

la
a

Si lleva, slo algunos. Si lleva,.

CONTABILIDAD

Obligado Solo en los

meses que obtengan
algn ingreso
Obligado (acogimiento) Obligado
Obligado
DECLARACION ANUAL
(acogimiento)
(acogimiento)
No paga. Hasta los S/. Paga
segn Paga 1.5%
IMPUESTO A LA RENTA
100,000
categora.
Paga
segn Declara pero no paga
IMPUESTO GENERAL A No paga.
categoras
LAS VENTAS
DECLARACIONES
MENSUALES

No obligado

No obligado

Obligado Solo en los

meses que obtengan
algn ingreso
Obligado
Paga
Declara pero no paga

Mantener su situacin conforme se encuentra en la actualidad

(exonerado)
Ins.
Ins.

1
2

= 100
= 50 + 9.5 (IGV)

200
Proveedor

PRODUCTOR

P
R
O
D
U
C
T
O
R

Mercado

I = 200
G= (150)
( 9.5)
40.5
Utilidad

REGIMEN ESPECIAL
DEL PRODUCTOR
AGRARIO
ANTES Y DESPUES

REPA

ANTES:

DESPUS:

REQUISITOS:
PRODUCTOR AGRARIO (PN o PJ)
-

QUE OPERE A TRAVES DE UNA COOP/

CONSORCIO
FORMALIZACION

REQUISITOS:
PRODUCTOR AGRARIO(PN o PJ) con
excepciones.
QUE OPERE A TRAVES DE UNA COOP/
CONSORCIO
FORMALIZACION

BENEFICIOS:
- RECONOCIMIENTO DE LA COOP. Y SU VALOR
DE MDO. VIGENCIA DE CONSORCIOS SIN
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
- TRAMO INAFECTO DEL IR (50 UIT)
- NO CONTABILIDAD
- NO DECLARACIONES JURADAS
- BOLETAS CON EFECTO TRIBUTARIO (SOLO
CON LA COOP)
- COMPENSACION A TRAVES DEL IGV A PAGAR
(DF-CF)

BENEFICIOS:
- RECONOCIMIENTO DE LA COOP. Y SU VALOR
DE MDO. VIGENCIA DE CONSORCIOS SIN
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE

EMISION DE LIQUIDACIONES POR LA COOP. A

LOS PROVEEDORES.

RUS CAT.
ESPECIAL

Aumenta
a
S/. 100,000.

BOLETAS CON EFECTO TRIBUTARIO (SOLO

CON LA COOP)
COMPENSACION A TRAVES DEL IGV A PAGAR
(DF-CF) - Para quienes no estn en el RUSEXONERACION DE INSUMOS CUANDO SE
COMPRA A TRAVS DE COOP o CONSORCIO
EMISION DE LIQUIDACIONES POR LA COOP. A
LOS PROVEEDORES.

PRODUCTOR
INDIVIDUAL

Exonerada
la
venta
de
productos
Gravada la compra de insumos