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ASIGNATURA:

Auditora Tributaria
DOCENTE:
CPC. Heyner H. Calvo
Rivas
INTEGRANTES:
-

Lilian Karina Carca

Nina Florita Rengifo Morales

Bessy Masiel Orbe Gonzles

Jhon Albert Pinedo Chuquipiondo

Eric Renato Paredes Torres

Casos Prcticos
sobre presuncin
de ventas o
ingresos segn el
artculo 67-A del
Cdigo Tributario.
1

Caso N 1
La empresa Comercio Latino EIRL durante el ejercicio 2009 no ha
presentado las declaraciones mensuales ni la declaracin anual
del Impuesto a la Renta de dicho ao, la Sunat por informacin
de operaciones con terceros ha determinado que ha hecho
ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro
lado no ha exhibido el registro de Ventas requerido para el
proceso de fiscalizacin del mencionado ejercicio.
La omisiones determinadas se han detectado en los siguientes
meses:

ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

Caso N 1
Mes

Ventas No Declaradas S/.

Enero
Marzo
Mayo
Junio
Setiembre
Octubre

20,000
42,000
63,000
52,000
37,000
48,000

Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta


que corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa
mencionada se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se
encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta.
ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

Solucin:
1. Determinamos los cuatro
meses de mayor omisin
Mes

Omis. Base
Imponible S/.

Mayo
Junio
Octubre
Marzo

63,000
52,000
48,000
42,000

Total S/.

205,000

2. Determinamos el promedio de
los 4 meses de mayor omisin

S/. 205,000 4 = S/. 51,250


ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

Dicho promedio se imputa como


venta al resto de meses en que
no
se
encontraron
las
omisiones: Pero debemos tener
en cuenta que en ningn caso
las omisiones halladas podrn
ser inferiores al importe del
promedio obtenido. Por lo tanto,
las omisiones de enero, marzo,
setiembre y octubre sern de
S/. 51,250. Por el resto de
meses tambin se considera el
importe omitido de S/. 51,250.
4

3.
Determinamos
omitidas
Mes

las

ventas

Base Impo.
omitida
S/.

Enero
51,250
Febrero
51,250
Marzo
51,250
Abril
51,250
Mayo
63,000
Junio
52,000
Julio
51,250
Agosto
51,250
Setiembr
51,250
e
51,250
Octubre
51,250
Noviemb
51,250
re
Diciembr
ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

4. Determinamos el IGV omitido


Mes

Base
Imp. S/.

IGV
S/.

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

51,250
51,250
51,250
51,250
63,000
52,000
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250

9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
11,970.00
9,880.00
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50

Total S/.

627,500

119,225.00

ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

5. Impuesto a la Renta por ingresos omitidos

S/. 627,500 x 30% = S/. 188,250


La empresa deber pagar los tributos omitidos con los
respectivos intereses moratorios y tambin las multas por no
presentar las declaraciones con los intereses moratorios
respectivos.

ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

Caso N 2
La empresa Comercial Paz EIRL durante el ejercicio 2009 no ha
presentado las declaraciones mensuales ni la Declaracin Anual
del Impuesto a la dicho ao, la Sunat por informacin de
operaciones con terceros ha determinado que no ha hecho
ventas exoneradas y gravadas en el IGV e Impuesto a la Renta,
y por otro lado no ha exhibido el registro de Ventas requerido
para el proceso de fiscalizacin del mencionado ejercicio.
La omisiones determinadas se han detectado en los siguientes
meses:

ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

Caso N 2
Mes

Operaci.
Grav.
S/.

Operac. no
Grav. IGV
S/.

Total
S/.

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

20,000
42,000
63,000
52,000
37,000
48,000

8,000
4,800
7,500
6,600
6,800
7,500

28,000
46,800
70,500
58,600
43,800
55,500

Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el


Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas
omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se
encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
y realiza operaciones exoneradas
y gravadas con el IGV.
ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

Solucin
1. Determinamos los cuatro meses
de mayor omisin
Mes

Omis. Base
Imponible S/.

Marzo
Abril
Junio
Febrero

70,500
58,600
55,500
46,800

Total S/.

231,400

2. Determinamos el promedio de los


4 meses de mayor omisin

S/. 231,400 4 = S/. 57,850


ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

Dicho
promedio
se
imputa como venta al
resto de meses en que
no se encontraron las
omisiones:
Pero debemos tener en
cuenta que en ningn
caso
las
omisiones
halladas
podrn
ser
inferiores al importe del
promedio obtenido. Por
lo tanto, las omisiones
de enero, febrero, mayo
y junio sern de S/.
57,850.
De
julio 10a

3. Determinamos las ventas omitidas para el


resto de meses
Mes
Base Impo. Omitida S/.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

57,850
57,850
70,500
58,600
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850

11

4. Determinamos el IGV omitido


Tener en cuenta que se presume que todas las operaciones son
gravadas con IGV aunque haya operaciones exoneradas omitidas.
Mes

Base Imp. S/.

IGV S/.

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

57,850
57,850
70,500
58,600
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850

10,991.50
10,991.50
13,395.00
11,134.00
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50

Total S/.

707,600

134,444.00

ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

12

5. Impuesto a la Renta por ingresos omitidos


Mes

Base Imp. S/.

1.5% I.R

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

57,850
57,850
70,500
58,600
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850

867.75
867.75
1,057.50
879.00
867.75
867.75
867.75
867.75
867.75
867.75
867.75
867.75

La empresa deber pagar los tributos omitidos con los respectivos


intereses moratorios y tambin las multas por no presentar sus
declaraciones con los intereses moratorios.
ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

13

Caso N 3
La empresa Comercio Latino EIRL durante el ejercicio 2009 no ha
presentado las declaraciones mensuales ni la declaracin anual del
Impuesto a la Renta de dicho ao, la Sunat por informacin de
operaciones con terceros ha determinado que durante el
mencionado ao ha realizado compras en el mencionado ao, y por
otro lado no ha exhibido el registro de Compras requerido para el
proceso de fiscalizacin del mencionado ejercicio.
La omisiones determinadas se han detectado en los siguientes
meses:

ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

14

Caso N 3
Mes

Compras No Declaradas S/.

Enero
Marzo
Junio
Julio
Setiembre
Noviembre

26,000
31,000
48,000
25,000
32,000
27,000

Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde
pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el
Rgimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la
Renta.
El margen de utilidad bruta de la empresa es de 22%, segn Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta del ejercicio2008.
Se pide determinar el importe de los tributos omitidos.
ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

15

Solucin
1. Determinamos la
omisin
total %
Mes
Omisi
Omisi
n

utilid.
bruta
22%

n
Total

Enero
Marzo
Junio
Julio
Setiembr
e
Noviembr
e

26,000
31,000
48,000
25,000
32,000
27,000

5,720
6,820
10,560
5,500
7,040
5,940

31,720
37,820
58,560
30,500
39,040
32,940

Total S/.

189,00

2. Determinamos
los 4 meses de
mayor omisin

41,580 ARTCULO
230,58
67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

Mes

Compras
No
Declarad
as S/.

Junio
Setiembre
Marzo
Noviembr
e

48,000
32,000
31,000
27,000

Total S/.

138,000
16

3. Determinamos el promedio de los 4 meses de


mayor omisin

138,000 4 = 34,500

Mes
Omisin
%
Omisin
Import
Omisin
4. Comparamos
la
omisin
total
con
el
importe
de
utilidad Presunt
e
definitiv
mnimo
compra
bruta
a
Mnimo
a

Enero
Marzo
Junio
Julio
Setiembr
e
Noviembr
e

22%

26,000
31,000
48,000
25,000
32,000
27,000

5,720
6,820
10,560
5,500
7,040
5,940

ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

de
omisin

31,720
37,820
58,560
30,500
39,040
32,940

34,500
34,500
34,500
34,500
34,500
34,500

34,500
37,820
58,560
34,500
39,040
34,500
17

Determinamos
el
5. Determinamos el IGV 6.
Impuesto a la Renta Omitido
omitido
Mes

Ventas
Omitid
as

IGV

Enero
Marzo
Mayo
Junio
Setiembr
e
Noviemb
re

34,500
37,820
58,560
34,500
39,040
34,500

6,555
7,186
11,126
6,555
7,418
6,555

Total S/.

238,920

45,395

ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

La empresa deber pagar los tributos


respectivos con intereses moratorios
previa
rectificacin
de
sus
declaraciones juradas y tambin las
multas
por
no
presentar
declaraciones con los intereses
moratorios.

18

Muchas
gracias por
su atencin!
ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO

19