Modificaciones al

Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias
SPOT


EN QUE
CONSISTE:

Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar
(detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada
por el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.
Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias,
por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por tributos -incluidos sus
respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de
conformidad con el artculo 33 del C. T. - que sean administradas y/o recaudadas por la
SUNAT.*
Este sistema no implica un nuevo impuesto ni una elevacin de tasa del IGV. Se aplica
slo sobre operaciones gravadas con el IGV.

A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias).


OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA:
Las
operaciones que estn sujeta al SPOT son:
1.-

Venta de bienes y prestacin de servicios gravados con IGV.

2.-

Retiro de bienes gravado con el IGV.

3.-

El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde

cualquier zona geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del pas,
cuando no se origine en operaciones de venta.

En operaciones cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT,
el Sistema se aplicar cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los
importes de las operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1
trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.

Principales
Modificaciones al
SPOT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 265-

2013
Vigente a partir
01 de Noviembre
Modificacin
dedel
Porcentajes
Anexosdel
1, 2013
2y3
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 375-

2013
Vigente a partir del 01 de Febrero del 2014
Supuestos
de Ingresos como Recaudacin
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 077-

2014
Vigente a partir del 19 de Marzo del 2014
Comunicacin
de Oposicin a Imputacin

Los Anexos 1 y 2 renen los bienes sujetos al Sistema

El Anexo 3 contempla los servicios; cada uno de ellos con los correspondient
es porcentajes de detraccin.
Adicionalmente, desde el 01.02.2013, se aplica el Sistema a la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos, sujetndose dicha operacin al porcentaje del 4% sobre

el valor de venta del inmueble.

ANEXO 1:
BIENES

ANEXO 2: BIENES

ANEXO 3: SERVICIOS

ANEXO 3: SERVICIOS
O ltimas Modificaciones segn R.S. N 203-

2014/SUNAT
DEFINICIN

A PARTIR DEL
01.07.2014

Otros Servicios
Empresariales

10%

Dems Servicios
Gravados con el IGV

10%

Anexo 1:

1. En la venta, retiro o traslado : Antes del inicio del traslado.

Salvo en los siguientes casos:
a ) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Art. 3 de la
Ley del IGV.
Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de pago,
lo que ocurra primero.
b ) En el intercambio de servicios de transformacin de bienes con
parte del producto final de tales servicios.
El depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final se realiza a la
fecha del pago al prestador del servicio. (*)
(*)

Se entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice la distribucin

del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aqulla en la
que el usuario del servicio o un tercero efecte el retiro de la parte que le
corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.

Anexo 2:
Venta:
1.
Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)
2.
Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro del
5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.
3.
Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega
del importe contenido en la Pliza.
Retiro:
Retiro
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.
(*)

Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP
en el Registro de Compras.

Anexo 3:
1.

Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)

2.

Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil

siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.

(*)

Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la

anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras.

FORMATO DE DEPOSITO

FORMATO DE CORRECCION DE DATOS

CAUSALES DE INGRESO COMO

RECAUDACION
No proceder
el ingreso como recaudacin:
Si la causal se produjo con anterioridad a la obligacin de abrir la cuenta de
detracciones en el Banco de la Nacin.
Cuando respecto del perodo en que se incurri en la causal, ya se hubiera efectuado
ingreso como recaudacin por cualquier otra causal, salvo que se trate de la condicin
de no habido o de datos falsos en la declaracin jurada.
Respecto de la condicin de no habido, si la misma se adquiri dentro de los 40 das
calendario anteriores a la fecha en que se comunica el inicio del procedimiento de
ingreso como recaudacin
Respecto de no comparecer ante SUNAT, si la comparecencia se realiza hasta la fecha
indicada en el segundo requerimiento en las siguientes causales

CAUSALES DE INGRESO COMO

RECAUDACION
No proceder
el ingreso como recaudacin:
Por no emitir comprobante de pago: si a la fecha de inicio del procedimiento de
ingreso como recaudacin, no se encuentra firme o consentida la resolucin de cierre.
Por no llevar libros de contabilidad: si la subsanacin se produce dentro del plazo
otorgado por SUNAT, el mismo que no ser menor a 2 das.
Por no exhibir los libros de contabilidad: si la subsanacin se produce dentro del plazo
otorgado por SUNAT, el mismo que no ser menor a 2 das.
Por datos falsos en las declaraciones juradas: si se subsana la infraccin hasta el
quinto da hbil del cierre del ltimo requerimiento (si la infraccin se detecta en una
fiscalizacin) o hasta la fecha en que SUNAT comunica el inicio del procedimiento de
ingreso como recaudacin

INGRESOS PARCIALES
El ingreso como recaudacin se producir respecto del total depositado en la cuenta de
detracciones, en el perodo respecto del cual se incurri en la causal, tratndose de la
infraccin por inconsistencia entre las declaraciones y los montos depositados; no otorgar
comprobantes de pago; y no presentar declaraciones juradas determinativas.
Tratndose de la infraccin consistente en no exhibir documentos distintos a los libros y/o
registros solicitados por SUNAT, se ingresar como recaudacin, la suma total de los
montos depositados en el periodo vinculado a los documentos cuya exhibicin se
requiera.
Tratndose de la infraccin consistente en la presentacin de declaracin jurada con datos
falsos, se ingresar como recaudacin el 150% del tributo omitido, saldo o crdito, o
prdida indebido, generados hasta la fecha en que SUANT comunica el inicio del
procedimiento de ingreso como recaudacin.

En todos los casos, el ingreso como recaudacin tendr como lmite el saldo de la cuenta a
la fecha en que se haga efectivo el ingreso.

IMPUTACION
SUNAT podr imputar los montos ingresados como recaudacin
al pago de la deuda contenida en rdenes de pago, resoluciones
de determinacin, resoluciones de multa o de prdida del
fraccionamiento, siempre que stas sean exigibles
coactivamente.
A solicitud del contribuyente, se podr imputar los ingresos
como recaudacin a las deudas expresamente sealadas por ste

EXTORNO
Para solicitar el extorno de los montos ingresados cuyo saldo no
haya sido imputado, adems de tener que estar en las causales del
numeral 9.4 del artculo 9 del Decreto Legislativo N 940, se
deber: mantener un saldo al momento de presentar la solicitud, no
haber cometido infracciones, o haberlas subsanado, ni estar
impugnando la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin
sobre el monto que es materia del extorno. La solicitud deber ser
presentada en Mesa de Partes y ser tramitada en un plazo de
noventa (90) das calendario a cuyo trmino en caso no haya
pronunciamiento se entender denegada.

COMUNICACIN OPOSICION A
LaIMPUTACION
administracin tributaria tambin podr imputar los

montos
ingresados como recaudacin al pago de deuda tributaria
autoliquidada por el propio titular de la cuenta o contenida en rdenes
de pago emitidas de conformidad con el numeral 1 del artculo 78 del
Cdigo Tributario que no hayan sido notificadas as como a las cuotas
de fraccionamiento vencidas, si es que en un plazo de dos (2) das
hbiles contados a partir del da hbil siguiente de realizada la
notificacin al titular de la cuenta de la resolucin que dispone el
ingreso como recaudacin, ste no hubiera comunicado a la SUNAT
su voluntad en contra de que se impute los referidos montos al pago
de la deuda tributaria sealada en este prrafo.

FORMATO DE COMUNICACIN OPOSICION

IMPUTACION

La disposicin de los depsitos se clasifican en dos:

1.

Procedimiento General

2.

Procedimiento Especial.

NOTA.- Tener en cuenta que, los procedimientos General o

Especial para la liberacin de fondos guardan relacin con los
anexos materia de detraccin; y no con el rgimen de tercera
categora que haya elegido el contribuyente .

General:

La solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse

como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5) das
hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre.

En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del rgimen

de retenciones del IGV, la solicitud de libre disposicin de los montos
depositados podr solicitarse como mximo seis (6) veces al ao durante los
primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre.

Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas

del Banco de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos
depositados que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como
mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos
sealados en el art. 2 del d. Leg. N 940 y modificatorias.

Especial:

Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a

bienes sealados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de
transportes de bienes realizados por va terrestre, en que al
titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depsito por las
operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su vez,
por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del
servicio.

El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre

disposicin de los montos depositados , hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros das
hbiles de cada quincena.