Auditoria de la Gestin

Empresarial

La innovacin distingue a los

lderes de los seguidores.
Steve Jobs

Antecedentes histricos
de la Auditoria de Gestin
De la poca medieval a la Revolucin Industrial
La Auditora estuvo limitaba a hacer simples revisiones
de cuentas por compra y venta, cobros y pagos y otros
con el objetivo de descubrir operaciones fraudulentas.
En cuanto al gobierno, an si las personas actuaban e
informaban de modo honesto, se haca estudios
exhaustivos de las evidencias existentes.
Se caracteriz por un lento desarrollo de la auditoria.

Antecedentes histricos
de la Auditoria de Gestin
Durante la Revolucin Industrial
A medida que se desarrolla la gran empresa, impulsado
por el revolucin industrial, el objeto de estudio
comienza a diversificarse.
Los propietarios empiezan a utilizar los servicios de los
gerentes a sueldo (aparece la teora de la agencia).
Con esta separacin de la propiedad y de los grupos de
administradores, la Auditora protegi a los propietarios
no solo de los empleados sino de los gerentes.
Se empez a examinar detalladamente las cuentas y se
priorizaba una declaracin del auditor.

Antecedentes histricos
de la Auditoria de Gestin
Siglo XX
En la primera mitad del siglo XX, de una Auditora que
se dedicada solo a descubrir fraudes se pasa a un
objeto de estudio cualitativamente superior.
El desarrollo tecnolgico impulsa el avance de las
industrias y estas se socialicen ms. La Auditora pasa
a dictaminar los Estados Financieros de situacin
financiera, de resultados de las operaciones y de los
cambios en la situacin financiera.
La auditora se socializa y da respuesta a las
necesidades de millones de inversionistas, al gobierno,
y a las instituciones financieras. (Franklin, Enrique)

Antecedentes histricos
de la Auditoria de Gestin
poca contempornea
La aceleracin del desarrollo tecnolgico ha
producido cambios en los aspectos organizativos
empresariales y la Auditora ha penetrado en la gerencia
y hoy se interrelaciona fuertemente con la
administracin.
La Auditora ampla su objeto de estudio y motivado
por las exigencias sociales y de la tecnologa en su
concepcin ms amplia pasa a ser un elemento vital
para la gerencia a travs de la cual puede medir la
eficacia, eficiencia y economa.

Principales contribuciones
Ao

Autores

Enfoque

1916

Henry Fayol

Proceso administrativo (etapa de Control)

1935

James O. McKinsey

En el seno de la American Economic Association propone el

uso de la auditora administrativa para evaluar a una
empresa.

1949

Billy E. Goetz

La Auditora Administrativa, es la encargada de descubrir y

corregir errores de gestin.

1953

George R. Terry

Menciona en los Principios de Administracin la necesidad de

evaluar a una organizacin por medio de la auditora.

1955

Harold Koontz y Ciryl O

Donell

Destacan la evaluacin del proceso administrativo a travs

de la auditora administrativa. Proponen a la auto-auditora,
como una tcnica de control del desempeo total,

1958

Alfred Klein y Nathan

Grabinsky

Dan a conocer su trabajo El anlisis Factorial: Gua para

estudios de Economa Industrial

1959

Vctor Lazzaro

Incluye un captulo de auditora administrativa escrito por

William P. Leonard en su libro sistemas y procedimientos

Principales contribuciones
Ao

Autores

Enfoque

1962

William P. Leonard

Publica su libro Auditora Administrativa (ingls) y plantea

conceptos fundamentales y programas para la

ejecucin.
1964

Manuel DAzaola

Presenta su tesis profesional: La Revisin del Proceso

Administrativo

1965

Edward F. Norbeck

Divulga su obra Auditora Administrativa donde define el

concepto, contenido e instrumentos para aplicarla.

precisa diferencias entre auditora administrativa y
auditora financiera, y desarrolla los criterios para la
integracin de un equipo de auditores.
1966

Jos Antonio Fernndez

Arena

1975

Roy A. Lindberg y
Theodore Cohn

1987

Escribe su texto La Auditora Administrativa

Desarrollan
el
marco
metodolgico
para
instrumentar una auditora de las operaciones que
realiza una empresa

Gabriel Snchez Curiel Aborda el concepto de Auditora Operacional, la

metodologa para utilizarla y la evaluacin de sistemas

Principales contribuciones
Ao

Autores

1988

Contralora General de
los E.U.A./Contralora
Mayor de Hacienda

1989

Joaqun Rodrguez
Valencia

Analiza aspectos tericos y prcticos de la auditora

administrativa, las diferencia con otra clase de
auditoras, los enfoques ms representativos, y propone
el procedimiento para llevarla a cabo.

1992

Treadway Commission,
National Commission on
Fraudulent Financial
Reporting

Define un nuevo marco conceptual del control interno para

los rganos responsables de la funcin de auditora interna o
externa en las organizaciones pblicas o privadas

1994

Jack Fleitman S

Incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con

un enfoque profundo; muestra las fases y metodologa
para su aplicacin, la forma de disear y emplear
cuestionarios y cdulas.(Franklin, Enrique)

2004

Enfoque
Prepara las Normas de Auditora Gubernamental para la
ejecucin de auditoras pblicas.

Secretara de la Funcin Presenta las Normas y lineamientos para regular el

Pblica
funcionamiento de los rganos internos de control.

Qu es una Auditora de
Gestin?
La confrontacin peridica de la planeacin,
organizacin, ejecucin y control
administrativos de una compaa, ., es el
significado esencial de la auditora administrativa
(Terry, 1953)
Es un examen objetivo, sistemtico y
profesional de evidencias, realizado con el fin de
proporcionar una evaluacin independiente sobre
el desempeo (rendimiento) de una entidad,
programa o actividad gubernamental, orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y economa en
el uso de los recursos pblicos, para facilitar la
toma de decisiones por quienes son responsables
de adoptar acciones correctivas y mejorar su
responsabilidad ante el pblico. (MAGU, 1998)

***Entindase que toda mencin que se haga a la Auditora de Gestin en las Normas de
Auditora Gubernamental NAGU, aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG y
sus modificatorias, as como en otras normas de control gubernamental, estn referidas a la
Auditoria de Desempeo. (Resolucin de Contralora N 382-2013-CG)

Conocida tambin como Auditora

Administrativa y Auditora Operativa se define
como: examen comprensivo y constructivo de
la estructura organizacional de una empresa, o
cualquier componente tales como una divisin o
departamento, as como de sus planes y
objetivos, sus mtodos de operacin y la
utilizacin de los recursos fsicos y humanos.
(Leonard, 1962)
En el libro La Auditora Administrativa, se
sostiene que es la revisin objetiva, metdica
y completa, de la satisfaccin de los objetivos
institucionales, con base en los niveles
jerrquicos de la empresa, en cuanto a si
estructura, y a la participacin individual de los
integrantes de la institucin. (Fernndez, 1996)

*George R. Terry en 1953, en el libro Principios de Administracin

*Williams P. Leonard en 1962 la Auditoria Administrativa
*Manual de Auditora Gubernamental del Per 1998
*Fernndez Arena J.A en 1966 con el libro La Auditora Administrativa

Qu es una Auditora de
Gestin?
Puede definirse como la revisin
analtica parcial o total de una
organizacin con el propsito de
conocer su nivel de desempeo y
perfilar oportunidades de mejora
para innovar valor y lograr una
ventaja competitiva sustentable.
Franklin, E.B. (2013)

Objetivos Auditora de Gestin

CONTROL
Evaluar el comportamiento organizacional
en relacin con estndares.
ORGANIZACIN
Evaluar y definir la estructura, competencia,
funciones y procesos a travs (delegacin de
autoridad y el trabajo en equipo)
PRODUCTIVIDAD
Optimizar el aprovechamiento de los
recursos.
SERVICIO
Vincular las acciones de la organizacin con
las expectativas y satisfaccin de sus
clientes.

APRENDIZAJE
Propiciar que la organizacin asimile sus
experiencias y las convierta en oportunidades
de mejora.
CALIDAD
Elevar los niveles de actuacin integral de la
organizacin, para que produzca bienes y
servicios competitivos.
CAMBIO
Convertir a la organizacin en permeable y
perceptiva.

TOMA DE DECISIONES
Convertir los resultados de la auditora en
instrumento de soporte al proceso de gestin.

INTERACCIN y VINCULACIN
Relacionar a la organizacin con los
competidores, proveedores y clientes en un
contexto global

Evaluar la efectividad de las operaciones desarrolladas en la organizacin para contrarrestar las deficiencias e irregularidades existentes . Realiza labores
de prevencin, supervisin, adecuacin y correccin, segn sea el caso, para lograr que las actividades se efecten con eficiencia, eficacia, calidad y
excelencia.

Alcance de la Auditora de
Gestin
Marco jurdico
Criterios de funcionamiento
Tamao de la organizacin
Desarrollo tecnolgico
Unidades.

Relaciones de
coordinacin
Tamao de la
organizacin
mbito de operacin

Niveles

Estructur
a

Comprende
la totalidad
de una
organizacin

Relaciones

Gestin

Estilo de administracin
Enfoque estratgico
Nivel de desempeo
Generacin de Bs, Ss,
Capital y conocimiento
Sistemas de calidad

Relacin con clientes y otros stakeholders

Sistemas de comunicacin e informacin
Entorno
Sector de actividad

Elementos de la Auditora de
Gestin
Elemento

Auditora de Gestin

Sujeto

Auditor interno o externo independiente

Objeto

Gestin del ente

Accin

Examen de procesos, programas, operaciones,

actividades.

Producto

Informe con observaciones y recomendaciones

ASAMBLEA GENERAL

DIRECTORIO

AUDITORA DE
GESTION

GERENTE

VENTAS

PRODUCCIN

FINANZAS

PERSONAL

Auditora de Gestin en empresas que

operan en base a funcin/proceso

AUDITORA DE GESTIN

APLICACIN

EMPRESA

PROCESO
A

PROCESO
B

PROCESO
C

RETROALIMENTACIN

Auditora de Gestin en empresas que operan

bajo una organizacin estratgica
EMPRESA

APLICACIN

AUDITORA DE GESTIN

UEC

UEF

UEF

UEN

UEN

UEN

RETROALIMENTACIN

UEF

UEG

Auditora de Gestin o Administrativa

Examen
integral

En cuanto a si
estructura, y a la
participacin
individual de los
integrantes de la
institucin

Con base en los

niveles jerrquicos
de la empresa

Propsito de
precisar su
nivel de
desempeo

AUDITORIA
ADMINISTRATIV
A

Es la revisin
objetiva, metdica y
completa, de la
satisfaccin de los
objetivos
institucionales

Medios de
operacin y empleo
que d a sus
recursos humanos y
materiales

Oportunidad
es de mejora

Examen completo y
constructivo de la
estructura
organizativa de la
empresa

Mtodos de
control

Diferencias entre la Auditora de

Gestin y Financiera
Caractersticas
Objetivo

Alcance

Habilidades
Orientacin
Objetividad y precisin

Usuarios
Normas
Quin las realiza

Auditoras financieras

Auditoras de gestin

Expresar una opinin sobre los Promover mejoras en la eficiencia

estados financieros
(economa), eficacia, productividad y
efectividad en las operaciones y en
los controles gerenciales
de las
entidades.
Sistema contable y libros principales Enmarcadas en todo el proceso
y registros contables
administrativo de una organizacin y
en la eficiencia (economa), eficacia,
productividad y efectividad de las
operaciones.
Contadores pblicos
Interdisciplinario con entrenamiento
Pasado
Presente y futuro
Total. No existen medios trminos ni Subjetividad, precisin relativa. All
cantidades incompletas.
la razn de utilizar indicadores de
gestin para orientar su ejecucin.
Poderes del estado, empresas
PCGA, NICS, NAGU, NIAS
Contadores.

Poderes del estado, empresas

NAGU, principios de administracin
y prcticas de buena gerencia.
Administradores y equipo de
especialistas de acuerdo con el campo
de aplicacin.

Principales tipos de auditora

Auditoria ambiental
Auditoria al desempeo
Auditoria de gestin de la
calidad.
Auditoria de innovacin
Auditoria de evaluacin
de proyectos
Auditoria forense
Auditora informtica
Auditora social

Examen analtico de las operaciones de una organizacin relacionadas con

la contaminacin y el riesgo ambiental (mejorar e implementar medidas
correctivas.
Revisin y evaluacin del cumplimiento de la misin y visin de una
organizacin a partir de los resultados y de estandares.
Las auditoras de calidad son aquellas en las que se evala la eficacia del
sistema de gestin de calidad de la organizacin.
Evaluacin de la capacidad innovadora de una organizacin pblica
privada o social y de sus procesos de innovacin para mejorar su
desempe;o.
Tipo particular de auditoria de funcionamiento, llevada a cabo por la alta
direccin para conocer la forma y calidad con que se ejecutan los
proyectos.
se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude financiero en el desarrollo de
las funciones pblicas y privadas.
Realizado para salvaguardar los activos de los sistemas computacionales,
mantener la integridad de los datos y lograr los objetivos organizacionales.
Permite evaluar la eficiacia social y el comportamiento etico de una
organizacion, con relacin a sus objetivos y beneficios para la sociedad.

Campo de aplicacin
Sector Pblico
El mbito de aplicacin se centra en las instituciones representativas de los
poderes ejecutivo, legislativo y judicial, para mejorar la actuacin de los
rganos y mecanismos que lo componen.

Campo
de
aplicaci
n

Privado
Evala la capacidad para crear y operar empresas de primera clase que le
permita lograr una posicin de liderazgo para convertirse en un estndar de
su industria.
Sector Social
Permite el manejo transparente de los recursos y destinarlos a lograr una
autntica promocin de la equidad, respeto a la diversidad y la inclusin
social para combatir la discriminacin y fomentar la integracin (de jvenes,
mujeres, adultos mayores, indgenas, nios y personas con discapacidad).

Efecto de implementar la auditora

de gestin en el sector privado
Evala la capacidad para crear y
operar empresas de primera clase
con una administracin consciente del
modelo de negocio que requieren
para producir resultados con un
desempeo superior que le permita
lograr una posicin de liderazgo para
convertirse en un estndar de su
industria

Ac
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C st ab
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d
C
ine
Li

as
i
c
ren
e
f
di

Alimentos, TIC, hardware, software, internet, industria, medicina, espacio, transporte, medio ambiente

NBIC (nano-bio.info-cogno),

Cerebro digital (Prtesis tecnolgicas)

Incorporacin de la tecnologa al cuerpo humano, potenciar nuestras capacidades
sensoriales de captacin y procesamiento de informacin.
Modificar el funcionamiento del cerebro..

Se accesar a la reduccin de costos, se eliminar la necesidad de intermediarios, se provocar cambios

radicales en la cadena de valor.
Modelos de negocio que se basarn en la personalizacin de productos y servicios y la economa de la
gratuidad. (freemium , advertising)

Crowdsourcing
Las organizaciones tendrn a sus clientes como aliados en las comunidades
virtuales, solicitarn ideas y apoyos para llevar a cabo sus proyectos y campaas.
Los e-consumidores se sentirn partcipes de la organizacin, aumentar el
sentimiento de comunidad y mejorar su relacin con ella.

Geolocalizacin

El tercer espacio
Estos nuevos espacios (cualquier sitio a cualquier hora) se
convertirn en los escenarios del trabajo colaborativo o en red que
trascender los lmites de una nica organizacin.

Preguntas de anlisis
1. Qu representa la auditora de gestin para una empresa?
2. Por qu la auditora de gestin puede convertirse en
fuente de ventaja competitiva?
3. De qu manera influye una auditora de gestin en las
estrategias de una organizacin? Sustente su respuesta.
4. La auditora administrativa, constituye una oportunidad
para innovar?
5. De qu manera influye una auditora administrativa en la
cadena de valor de una empresa?