MODOS DE EXTINCIN DE LA

RELACIN JURDICA
TRIBUTARIA

Alumna: Villegas Luisana

 MODOS DE EXTINCIN DE LA RELACIN
JURDICA TRIBUTARIA
MODO DEFINICIN
Es el cumplimiento de la
prestacin que hace al
objeto de la obligacin, lo que
presupone la existencia de un
crdito por suma lquida y
exigible en favor del titular del
EL PAGO poder tributario o de los
organismos paraestatales
con
derecho a reclamarlo, en
virtud de autorizacin legal.
El pago es el cumplimiento de
la prestacin que constituye
el objeto de la relacin
jurdica tributaria principal, lo
que presupone la existencia
de un crdito por suma
lquida y exigible en favor del
fisco.
EFECTOS FORMAS DE PROCEDER
Es la extincin de la obligacin y por consiguiente, Debe ser efectuado por los
la liberacin del deudor que tiene derecho a exigir SUJETOS PASIVOS.
del acreedor (Estado) el reconocimiento de esta Puede un tercero pagar los
situacin y el otorgamiento del recibo tributos de algn SUJETO
correspondiente. PASIVO, quien se subrogar en
los derechos garantas y
privilegios del SUJETO ACTIVO,
El efecto liberatorio del pago no as de las prerrogativas en su
constituye un derecho patrimonial adquirido condicin de ente pblico.
respecto del impuesto satisfecho, Debe efectuarse en el lugar y la
amparado por los preceptos de la Constitucin.
forma que indique la ley o su
Puesto que la proteccin del contribuyente sobre la
base del efecto liberatorio reglamentacin.
Debe efectuarse en la misma
fecha en que deba presentarse
la declaracin, salvo disposicin
en contrario.
El incumplimiento generar
intereses moratorios (Ver COT
66)
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MODO DEFINICIN EFECTOS FORMAS DE PROCEDER

Es un medio normal de La extincin de ambas deudas La compensacin no puede operarse en derecho

extincin y hasta el importe de la menor, tributario por las siguientes razones: 1) porque el fisco
tiene lugar cuando dos quedando subsistente la mayor necesita recaudar rpidamente
personas, por derecho por el saldo restante. los tributos; 2) porque el crdito del Estado y los
propio, renen la calidad Tiene lugar cuando dos crditos de los particulares son de
LA de acreedor y personas renen por derecho distinta naturaleza; 3) porque los crditos contra el
COMPENSACIN deudor recprocamente, propio la Estado no son ejecutables.
cualquiera que sean las calidad de acreedor y deudor
causas de una y otra recprocamente. Si bien en Se admite que los crditos lquidos y exigibles se
deuda. Ella derecho civil se considera a compensen, y esta compensacin no ser el
extingue, con fuerza de la compensacin un medio resultado de una decisin discrecional de la
pago, las dos deudas, normal de extincin, no ocurre administracin, sino de un derecho que pertenece al
hasta donde alcance la ello en derecho tributario de sujeto pasivo. A su vez, la administracin fiscal puede
menor, desde el manera tan sencilla. compensar de oficio, ya que tanto en la compensacin
tiempo en que ambas que puede hacer valer el fisco (se extingue de pleno
comenzaron a existir. El efecto extintivo se derecho), como el sujeto pasivo (la pueden oponer el
contribuyente o su cesionario), su oposicin depende
producir Ipso iure en el
de la voluntad unilateral de la parte facultada (siendo,
momento que ambas en cambio, obligatoria
obligaciones coexistan. para la parte contra la cual la compensacin se
La deuda tributaria podr opone). Podr realizarse en cualquiera de las
compensarse total o siguientes formas:
parcialmente con los crditos
por tributos, sanciones, 1. Compensacin automtica, nicamente en los
intereses y otros conceptos casos establecidos expresamente por ley.
pagados en exceso o 2. Compensacin de oficio por la Administracin
indebidamente, que Tributaria.
correspondan a perodos no 3. Compensacin a solicitud de parte, la que deber
prescritos, que sean ser efectuada por la Administracin Tributaria,
administrados por el mismo previo cumplimiento de los requisitos, forma y
rgano administrador y cuya condiciones que sta seale.
recaudacin constituya
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MODO DEFINICIN EFECTOS FORMAS DE PROCEDER

Es cuando las La deuda tributaria se extinguir Es jurdicamente imposible la existencia de

cualidades del deudor y
por consolidacin cuando el una obligacin en la que las calidades de activa
acreedor se renen en
la misma persona, la acreedor de la obligacin y pasiva recaigan en un mismo sujeto.
obligacin se extingue tributaria se convierta en deudor
LA CONFUSIN por confusin y se de la misma como consecuencia de
CONSOLIDACIN extingue cuando el
sujeto activo la transmisin de bienes o
quedare colocado en la derechos que son objeto del
situacin del deudor, tributo.
como consecuencia de
la transmisin de
los bienes o derechos
objeto del tributo. La
decisin ser tomada
mediante acto
emanado de la mxima
autoridad de la
Administracin
Tributaria.

Es una forma de
extincin de la
obligacin que opera
por la coincidencia en
una misma persona de
la condicin de
acreedor y deudor.
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MODO DEFINICIN EFECTOS FORMAS DE PROCEDER

Es el perdn de la La deuda tributaria slo podr ser El artculo 4 de la Ley de Remisin dispone que
deuda es decir un modo pueden acogerse al rgimen de
condonada por norma expresa con
de extincin de las remisin tributaria todos aquellos contribuyentes
obligaciones tributarias rango de Ley, encontrando o responsables, deudores de las
establecido por justificacin en situaciones obligaciones tributarias, con excepcin de los
LA REMISIN Ley a travs de la cual el extremas en las que exigir el pago que se encontraren en estado de quiebra
legislador de manera para el momento de la presentacin de la
unilateral, condona o de tributos atenta contra el propio solicitud de remisin.
perdona a los fin del Estado, como es el caso de
contribuyentes y una catstrofe natural o una
responsables, con
nimo de liberalidad, el situacin de emergencia nacional.
cumplimiento del todo o A diferencia de las exoneraciones,
parte de sus la condonacin no es un beneficio
obligaciones.
tributario,
Es el acto jurdico por
el cual el acreedor
renuncia a exigir el
pago de lo que se le
debe. Constituye en
cierta forma, un modo
de extincin voluntario
y gratuito de la deuda
que, en principio, se
aleja de los principios
de indisponibilidad y
legalidad que
caracterizan a una
obligacin tributaria.
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MODO DEFINICIN EFECTOS FORMAS DE PROCEDER

Es un medio de adquirir La extincin de la La Prescripcin de la accin para Verificar, Fiscalizar, Determinar y

un derecho o de liberarse Exigir el PAGO de la OBLIGACIN TRIBUTARIA extingue el
obligacin por el
de una derecho a sus accesorios (COT 63).
obligacin por el tiempo y paso de un
LA PRESCRIPCIN bajo las dems determinado lapso Lo pagado para satisfacer una OBLIGACIN PRESCRITA no
condiciones determinadas del tiempo puede ser materia de REPETICIN, salvo que el PAGO se hubiere
por la LEY (CDIGO efectuado bajo reserva expresa del derecho a hacerlo valer. (COT
CIVIL Art. 1952) cuyos establecido por ley 64)
elementos son: el sin que el acreedor
transcurso del tiempo y la tributario haya El CONTRIBUYENTE o RESPONSABLE podr renunciar, en
inaccin o inercia de la cualquier momento. A la PRESCRIPCIN consumada,
autoridad Tributaria. ejercido su entendindose efectuada la renuncia cuando PAGA la
derecho a cobro. OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Es la finalizacin del
El PAGO parcial de la OBLIGACIN TRIBUTARIA no IMPLICAR
transcurso del plazo
la RENUNCIA de la PRESCRIPCIN respecto del resto de la
legal de vigencia de la OBLIGACIN y sus accesorios que en
obligacin. Esto ocurre proporcin correspondan.
en razn de no continuar
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como
con el animus
para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.
persecutorio en contra
- Arts. 43 al 49 del TUO del CT.
del sujeto obligatorio
El plazo puede ser suspendido o interrumpido por distintas
durante todo el tiempo.
causales.
Hay marcados interese
que por el tiempo
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor
transcurrido hacen que
tributario.
una determinada
obligacin deje de ser
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del
efectivamente
procedimiento administrativo o judicial.
perseguible, como es el
caso de la bsqueda de
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a
seguridad jurdica.
solicitar la devolucin de lo pagado.
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MODO DEFINICIN EFECTOS FORMAS DE PROCEDER

Es un medio de La Administracin Tributaria La ADMINISTRACIN TRIBUTARIA podr

extincin de podr disponer de oficio la no de oficio declarar incobrables las obligaciones
obligaciones iniciacin de las Tributarias, sus accesorios y multas.
DECLARATORIA DE tributarias, gestiones de cobranza de los
INCOBRABILIDAD exclusivo del derecho crditos tributarios a favor del Se podr declarar incobrable las obligaciones
Fiscal, ya que en la Fisco, cuando sus respectivos tributarias y sus accesorios y multas cuando se
obligacin civil no se montos encuentren en los siguientes casos
cuenta con este tipo de no superen la cantidad
medio de extincin de equivalente a una (1) unidad 1. Aquellas que no exceda las 50 unidades
las obligaciones, es una tributaria (U. tributarias, siempre que hallan transcurrido 5
salida contable, es como T.) aos.
una limpieza
de la contabilidad de la 2. Aquellas cuyos sujetos pasivos hallan
hacienda pblica. fallecido en insolvencia comprobada.

3. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos

fallidos que no hallan podido pagarse una vez
liquidados totalmente sus bienes.

4. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos

que se encuentren fuera del pas, siempre que
hallan transcurrido 5 aos y no se conozcan
bienes para hacerlos efectivo.