Derecho Financiero y Tributario Corregido y Actualizado Al 21 de Febrero 2013

DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
UNIDAD 1
CONCEPTO Y NATURALEZA JURDICA DEL DERECHO

FINANCIERO
P R E S E N T A
MAESTRO EN DERECHO
RICARDO ALEJANDRO REYES OCAMPO.
Cuernavaca, Morelos Enero 2013

TEMA Y SUBTEMAS
1.1 Actividad financiera del Estado
1.2 Concepto y contenido del Derecho

Financiero
1.3 Disciplinas y ordenamientos

integrantes del Derecho Financiero
1.3.1 El Derecho de Planeacin estatal (Ley

de Planeacin)
1.3.2 El Derecho presupuestario

(Presupuesto de Egresos, Ley de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria,
Ley General de Deuda
2
TEMA Y SUBTEMAS
1.3.3 El Derecho Patrimonial del Estado (Ley
General de Bienes, Ley de Adquisiciones,
Ley de Administracin y Enajenacin de
Bienes)
1.3.4 El Derecho Fiscal (Ley de Ingresos

CFF, Leyes fiscales federales)
1.3.5 El Derecho de Control Estatal como

integrantes del derecho Financiero (Ley de
Fiscalizacin Superior de la Federacin, Ley
de Transparencia y Acceso a la Informacin
Pblica Gubernamental, Ley de
Responsabilidad de los Servidores Pblicos)
3
Objetivo
OBJETIVO ESPECFICO:
Que el alumno sea capaz de sealar el concepto del
Derecho Financiero, su contenido y naturaleza jurdica.
4
Definicin (Joaqun Ortega):

Es la actividad que desarrolla el Estado con el objeto
de procurarse los medios necesarios para los gastos
pblicos destinados a la satisfaccin de las
necesidades pblicas y en general a la realizacin de
sus propios fines.
Actividad financiera del Estado (momentos)

a) Obtencin de ingresos:
b) Gestin o manejo de los recursos obtenidos;
C) Erogaciones para sostener la funciones pblicas, la
prestacin de servicios pblicos
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a) Obtencin de ingresos:
Explotacin de su propio patrimonio (empresas,
renta de inmuebles, venta de bienes)
tributos,
derechos
contribuciones
productos
aprovechamientos
contratacin de emprstitos;
emisin de bonos
emisin de moneda
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b) Gestin o manejo de los recursos obtenidos;

Administracin y explotacin de sus bienes patrimoniales con
carcter permanente.
c) Erogaciones para sostener la funciones pblicas, la

Nmina (cuenta corriente)
Prestacin de servicios
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1.2 Concepto y contenido del Derecho Financiero
Concepto (Francisco de la Garza):

Es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad
financiera del Estado, en sus tres momentos a saber, as como

las relaciones jurdicas que en el ejercicio de dicha actividad se
establecen entre los diversos rganos del Estado, o entre
dichos rganos y los particulares, ya sean deudores o
acreedores del Estado
Contenido del Derecho Financiero (ramas):

Derecho Fiscal Obtencin de recursos
Derecho Patrimonial Manejo de los recursos
Derecho Presupuestario Erogacin de recursos
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Derecho Tributario
Concepto (Francisco de la Garza):
Es el conjunto de normas jurdicas que se refieren al
establecimiento de los tributos, esto es a los impuestos,

derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurdicas
que se establecen entre la administracin y los particulares con
motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los
procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir, y
las sanciones establecidas por su violacin.
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Contenido de Derecho Financiero

El Estado adems de
Obtencin de ingresos:
Gestin o manejo de los recursos obtenidos;
Erogaciones para sostener la funciones pblicas, la
Debe desarrollar:
La Planeacin econmica del Estado
Campo que estudia el Derecho Econmico
y que se regula por la Ley Nacional de Planeacin
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Debe desarrollar:
La gestin de los bienes de dominio pblico y de
dominio privado del Estado
rea que estudia el Derecho Patrimonial del Estado
y que se regula por la Ley General de Bienes Nacionales
Los ingresos que obtiene el Estado

Esta parte la estudia el Derecho Fiscal
y se regula por todas las Leyes de ste carcter
11

Debe desarrollar:
El gasto pblico
rea que estudia el Derecho Presupuestario
y que se regula por la Ley de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria
La fiscalizacin y control de todos los anteriores

Esta parte la estudia la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de
Cuentas de la Federacin;
la Ley de Ingresos;
la Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria;
12

Debe desarrollar:
La fiscalizacin y control de todos los anteriores

la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los
Servidores Pblicos, etctera
13
1.3 Disciplinas y ordenamientos integrantes del Derecho Financiero
14
Unidad 2
El Derecho y la obligacin del Estado de la planeacin econmica y social
2.1.1 Fundamentos constitucionales

Artculo 26 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos
A. El Estado organizar un sistema de planeacin democrtica

del desarrollo nacional que imprima solidez, dinamismo,
permanencia y equidad al crecimiento de la economa para la
independencia y la democratizacin poltica, social y cultural de
la Nacin.
Los fines del proyecto nacional contenidos en esta Constitucin

determinarn los objetivos de la planeacin.
15
Unidad 2
2.1.1 Fundamentos constitucionales

Artculo 26 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos
La planeacin ser democrtica. Mediante la participacin de

los diversos sectores sociales recoger las aspiraciones y
demandas de la sociedad para incorporarlas al plan y los
programas de desarrollo.
Habr un plan nacional de desarrollo al que se sujetarn

obligatoriamente los programas de la Administracin Pblica
Federal.
16
Unidad 2
2.1.2 Ley de Planeacin
Artculo 2o.- La planeacin deber llevarse a cabo como un

medio para el eficaz desempeo de la responsabilidad del
Estado sobre el desarrollo integral y sustentable del pas y
deber tender a la consecucin de los fines y objetivos
polticos, sociales, culturales y econmicos contenidos en la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Para
ello, estar basada en los siguientes principios:
17
Unidad 2
2.1.2 La Ley de Planeacin

I.- El fortalecimiento de la soberana, la independencia y
autodeterminacin nacionales, en lo poltico, lo econmico y
lo cultural;
II.- La preservacin y el perfeccionamiento del rgimen

democrtico, republicano, federal y representativo que la
Constitucin establece; y la consolidacin de la democracia
como sistema de vida, fundado en el constante mejoramiento
econmico, social y cultural del pueblo, impulsando su
participacin activa en la planeacin y ejecucin de las
actividades del gobierno;
18
Unidad 2
III.- La igualdad de derechos entre mujeres y hombres, la

atencin de las necesidades bsicas de la poblacin y la
mejora, en todos los aspectos de la calidad de la vida, para
lograr una sociedad ms igualitaria, garantizando un
ambiente adecuado para el desarrollo de la poblacin;
IV.- El respeto irrestricto de las garantas individuales, y de las

libertades y derechos sociales, polticos y culturales;
19
Unidad 2
V.- El fortalecimiento del pacto federal y del Municipio libre,

para lograr un desarrollo equilibrado del pas, promoviendo la
descentralizacin de la vida nacional;
VI.- El equilibrio de los factores de la produccin, que proteja

y promueva el empleo; en un marco de estabilidad
econmica y social;
20
Unidad 2
VII.- La perspectiva de gnero, para garantizar la igualdad de

oportunidades entre mujeres y hombres, y promover el
adelanto de las mujeres mediante el acceso equitativo a los
bienes, recursos y beneficios del desarrollo, y
VIII.- La factibilidad cultural de las polticas pblicas

nacionales.
21
Unidad 2
Artculo 4o.- Es responsabilidad del Ejecutivo Federal conducir

la planeacin nacional del desarrollo con la participacin
democrtica de los grupos sociales, de conformidad con lo
dispuesto en la presente Ley.
Artculo 5o.- El Presidente de la Repblica remitir el Plan al

Congreso de la Unin para su examen y opinin. En el ejercicio
de sus atribuciones constitucionales y legales y en las diversas
ocasiones previstas por esta Ley, el Poder Legislativo formular,
asimismo, las observaciones que estime pertinentes durante la
ejecucin, revisin y adecuaciones del propio Plan.
22
Unidad 2
2.2 La Planeacin estatal y su vnculo con el Presupuesto
Artculo 7o.- El Presidente de la Repblica, al enviar a la

Cmara de Diputados las iniciativas de leyes de Ingresos y
los proyectos de Presupuesto de Egresos, informar del
contenido general de dichas iniciativas y proyectos y su
relacin con los programas anuales que, conforme a lo
previsto en el Artculo 27 de esta ley, debern elaborarse para
la ejecucin del Plan Nacional de Desarrollo
23
Unidad 2
2.2 La Planeacin estatal y su vnculo con el Presupuesto
Artculo 27.- Para la ejecucin del plan y los programas

sectoriales, institucionales, regionales y especiales, las
dependencias y entidades elaborarn programas anuales, que
incluirn los aspectos administrativos y de poltica econmica,
social, ambiental y cultural correspondientes. Estos programas
anuales, que debern ser congruentes entre s, regirn, durante
el ao de que se trate, las actividades de la administracin
pblica federal en su conjunto y servirn de base para la
integracin de los anteproyectos de presupuesto anuales que
las propias dependencias y entidades debern elaborar
conforme a la legislacin aplicable.
24
Unidad 2
2.3 Antecedentes del Presupuesto de Egresos

Constitucin-
Artculo 74. Son facultades exclusivas de la Cmara de Diputados:
IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la

Federacin, previo examen, discusin y, en su caso,
modificacin del Proyecto enviado por el Ejecutivo Federal,
una vez aprobadas las contribuciones que, a su juicio, deben
decretarse para cubrirlo. Asimismo, podr autorizar en dicho
Presupuesto las erogaciones plurianuales para aquellos proyectos
de inversin en infraestructura que se determinen conforme a lo
dispuesto en la ley reglamentaria; las erogaciones correspondientes
debern incluirse en los subsecuentes Presupuestos de Egresos.
25
Unidad 2

Constitucin-
IV.
El Ejecutivo Federal har llegar a la Cmara la Iniciativa de Ley de

Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin
a ms tardar el da 8 del mes de septiembre, debiendo comparecer
el secretario de despacho correspondiente a dar cuenta de los
mismos.
La Cmara de Diputados deber aprobar el Presupuesto de

Egresos de la Federacin a ms tardar el da 15 del mes de
noviembre.
26
Unidad 2

Constitucin-
IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la

Federacin, previo examen, discusin y, en su caso,
modificacin del Proyecto enviado por el Ejecutivo Federal
27
Unidad 2

Constitucin-
La Cmara de Diputados divide su ejercicio en dos periodos

ordinarios de sesiones;
el primero del 1 de septiembre al 15 de diciembre excepto

cuando el Presidente de la Repblica inicia su encargo el
periodo se podr prolongar hasta el 31 de diciembre;
y el segundo del 1 de febrero al 30 de abril, en caso de ser

requerido se pueden convocar periodos extraordinarios de
sesiones para atender asuntos urgentes o pertinentes.
28
Unidad 2

Constitucin-
Los diputados ganan:

800 mil pesos aproximadamente por periodo de sesiones;
500 mil pesos de pensin alimenticia;
gastos de transporte, viticos y otros bonos;
el aguinaldo de 200 mil pesos;
sus impuestos se los paga la Cmara, a cargo del mismo
presupuesto legislativo;
De su ingreso pueden ahorrar 12 por ciento para un fondo de
retiro, aportndoles la misma Cmara otro 12 por ciento.
29
Unidad 2

Constitucin-
A esto suman dos pagos mensuales ms: 28 mil 772 pesos

de ayuda ciudadana;
45 mil 786 pesos ms por asistencia legislativa!;
Es decir, otro sueldo por asiduidad, lo que es su obligacin y

por lo que ya cobran la dieta;
Reciben gratis, un seguro de gastos mdicos mayores para

ellos, sus padres, su cnyuge y sus hijos.
30
Unidad 2

Constitucin-
El pago de gastos mdicos que abarcan dentista,

optometrista, lentes gratis, tambin ciruga plstica para ellos
y sus familias.
Gastos funerarios para la misma parentela, que representa un

mes de dieta.
Cupones de avin con la tarifa ms alta para cambiar por

cuatro boletos mensuales, tres si estn en receso.
31
Unidad 2

Constitucin-
Ayuda terrestre de hasta diez mil pesos mensuales a los que

viven en un radio menor a 300 kilmetros; los del Distrito
Federal incluidos;
Una tarjeta IAVE para cada uno de los 500
32
Unidad 2

Constitucin-
Este diputado asisti solo a 1 de las 35 sesiones legislativas

que hubo en la Cmara de Diputados en un periodo de
sesiones y con esta asistencia se hizo "merecedor" a todas
sus ganancias econmicas.
33
Unidad 2
2.4 Concepto y naturaleza jurdica del presupuesto de

Egresos
Presupuesto:
Se comprende de manera genrica al Presupuesto Pblico
como Presupuesto de Egresos
La Secretara de Hacienda define al Presupuesto de Egresos

de la Federacin como los recursos que el Gobierno requiere
para poder cumplir con sus funciones.
El monto de tales recursos constituye el Gasto Pblico.
34
Unidad 2
2.4 Concepto y naturaleza jurdica del presupuesto de

Egresos
Presupuesto:
El Presupuesto de Egresos de la Federacin seala la asignacin,
destino y tipo de gasto que el Gobierno requiere efectuar durante
un ejercicio fiscal, es decir un ao, para obtener los resultados
comprometidos y demandados por los diversos sectores de la
sociedad.
En suma, el Presupuesto de Egresos de la Federacin es el

documento jurdico y financiero que establece las erogaciones
que realizar el gobierno federal entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de cada ao, mismo que es autorizado por la
Cmara de Diputados del Congreso de la Unin.
35
Unidad 2
El Derecho y la obligacin del Estado de la planeacin econm ica y social
2.5 El ciclo del PEF
36
2.6 MARCO JURDICO DEL PRESUPUESTO PBLICO
Constitucin
Poltica Ley
de
Planeacin
Ley de
Coordinacin Ley
Hacendaria de
Plan Nacional
De Presupuesto y
Desarrollo Responsabilida
d Hacendaria
Decreto del
Presupuesto
GASTO de Egresos
PBLICO
Los ejes de la poltica de gasto

El Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin
para el Ejercicio Fiscal 2013 (PPEF 2013) se encuentra
contextualizado por los elementos del paquete Econmico,
esto es, los Criterios Generales de Poltica Econmica
(CGPE) y la Ley de Ingresos de la Federacin para el
ejercicio fiscal 2013 (LIF).
El PPEF contiene la poltica de gasto a cargo de la

Administracin Pblica Federal y el presupuesto solicitado
por los ramos y entes autnomos: Poder Legislativo, Judicial,
IFE y CNDH.
38

El gasto pblico federal propuesto para 2013 se basa en
cinco ejes:
Mxico en Paz,
Mxico Incluyente,
Mxico con Educacin de Calidad para Todos,
Mxico Prspero y
Mxico Actor con Responsabilidad Global.
39

Mxico en Paz,
tiene el objetivo de implementar medidas y acciones eficaces
contra los grupos delictivos, para devolver la paz a las familias
mexicanas.
La estrategia se reorientar de una punitiva a una preventiva;

ello requiere que se implementen acciones de prevencin del
delito, promocin de la participacin ciudadana, recuperacin de
la cultura de la legalidad, reestructurar y profesionalizar los
cuerpos policiales, modernizar el sistema de imparticin de
justicia, consolidar el sistema penitenciario, as como focalizar
las acciones del Gobierno en la recuperacin del control y la
reconstruccin del tejido social en los municipios con la mayor
criminalidad.
40

Mxico Incluyente:
El Eje Mxico Incluyente corresponde a la poltica social, que
plantea el objetivo de construir un Mxico incluyente y sin

pobreza, esto es, que los 11.7 millones de mexicanos que
actualmente se encuentran en pobreza extrema puedan
superar esta situacin.
Eje Mxico con Educacin de Calidad para Todos:

concentra las propuestas en materia de formacin del capital
humano, esto es, las polticas educativas que permitan una

ampliacin de la cobertura en educacin media superior y
superior, mejore su calidad, fortalezca la infraestructura educativa
con escuelas dignas y reduzca la brecha tecnolgica.
41

Mxico Prspero:
corresponden al crecimiento econmico con sentido social.
Ello significa que el crecimiento debe cumplir con tres

premisas: ser incluyente, sustentable y que propicie una mayor
equidad.
En esta aspecto se propone reactivar el campo, proporcionar

apoyos a las pequeas y medianas empresas; promover el
manejo sustentable del agua, impulsar la inversin en
infraestructura, en todos los sectores, y promover la
competencia econmica.
42

Mxico Actor con responsabilidad Global:
se enfoca a la poltica exterior, que debe conseguir tres logros:
una economa slida que genere credibilidad y liderazgo

internacional;
asumir un rol proactivo en el escenario internacional;
desplegar una poltica exterior sustentada en una red de

alianzas estratgicas con agendas claras y diferenciadas.
43
UNIDAD 3
EL DERECHO PATRIMONIAL DEL ESTADO, LA PLANEACIN Y EL PRESUPUESTO
CONCEPTO
El patrimonio del Estado se haya constituido por una
universalidad de derechos y acciones de que es titular y pueden
valorarse pecuniariamente.
Es el conjunto de bienes y derechos, recursos, inversiones, que

como elementos constitutivos de su estructura social o como
resultado de su actividad normal ha acumulado el Estado y
posee un ttulo de dueo, o propietario, para destinarlos o
afectarlos en forma permanente, a la prestacin directa o
indirecta de los servicios pblicos a su cuidado, o la realizacin
de sus objetivos o finalidades de poltica social y econmica.
44
UNIDAD 3
EL REGIMEN CONSTITUCIONAL DEL PATRIMONIO ESTATAL
Ley General de Bienes Nacionales

Ley de Obras Pblicas y Servicios relacionados con las mismas
Ley de Adquisiciones, arrendamientos y servicios del sector pblico
Ley Federal para la administracin y Enajenacin de bienes del
sector pblico
45
UNIDAD 3
3.1 Ley General de Bienes Nacionales
ARTCULO 3.- Son bienes nacionales:
I.- Los sealados en los artculos 27, prrafos cuarto, quinto y

octavo; 42, fraccin IV, y 132 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos;
II.- Los bienes de uso comn a que se refiere el artculo 7 de

esta Ley;
III.- Los bienes muebles e inmuebles de la Federacin;
46
UNIDAD 3
ARTCULO 3.- Son bienes nacionales:

IV.- Los bienes muebles e inmuebles propiedad de las
entidades;
V.- Los bienes muebles e inmuebles propiedad de las

instituciones de carcter federal con personalidad jurdica y
patrimonio propios a las que la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos les otorga autonoma, y
VI.- Los dems bienes considerados por otras leyes como

nacionales.
47
UNIDAD 3
ARTCULO 7.- Son bienes de uso comn:
I.- El espacio areo situado sobre el territorio nacional, con la

extensin y modalidades que establezca el derecho
internacional;
II.- Las aguas marinas interiores, conforme a la Ley Federal del

Mar;
III.- El mar territorial en la anchura que fije la Ley Federal del

Mar;
48
UNIDAD 3
IV.- Las playas martimas, entendindose por tales las partes de

tierra que por virtud de la marea cubre y descubre el agua,
desde los lmites de mayor reflujo hasta los lmites de mayor
flujo anuales;
V.- La zona federal martimo terrestre;
VI.- Los puertos, bahas, radas y ensenadas;
49
UNIDAD 3
VII.- Los diques, muelles, escolleras, malecones y dems obras

de los puertos, cuando sean de uso pblico;
VIII.- Los cauces de las corrientes y los vasos de los lagos,

lagunas y esteros de propiedad nacional;
IX.- Las riberas y zonas federales de las corrientes;
50
UNIDAD 3

X.- Las presas, diques y sus vasos, canales, bordos y zanjas,
construidos para la irrigacin, navegacin y otros usos de utilidad
pblica, con sus zonas de proteccin y derechos de va, o riberas en la
extensin que, en cada caso, fije la dependencia competente en la
materia, de acuerdo con las disposiciones legales aplicables;
XI.- Los caminos, carreteras, puentes y vas frreas que constituyen

vas generales de comunicacin, con sus servicios auxiliares y dems
partes integrantes establecidas en la ley federal de la materia;
XII.- Los inmuebles considerados como monumentos arqueolgicos

conforme a la ley de la materia;
51
UNIDAD 3

XIII.- Las plazas, paseos y parques pblicos cuya construccin o

conservacin est a cargo del Gobierno Federal y las
construcciones levantadas por el Gobierno Federal en lugares
pblicos para ornato o comodidad de quienes los visiten, y
XIV.- Los dems bienes considerados de uso comn por otras

leyes que regulen bienes nacionales.
52
UNIDAD 3
CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS

MEXICANOS
Artculo 27. La propiedad de las tierras y aguas comprendidas

dentro de los lmites del territorio nacional, corresponde
originariamente a la Nacin, la cual ha tenido y tiene el derecho de
transmitir el dominio de ellas a los particulares, constituyendo la
propiedad privada.
53
UNIDAD 3
CPEUM
Artculo 27
Corresponde a la Nacin el dominio directo de todos los recursos naturales de la
plataforma continental y los zcalos submarinos de las islas; de todos los
minerales o substancias que en vetas, mantos, masas o yacimientos, constituyan
depsitos cuya naturaleza sea distinta de los componentes de los terrenos, tales
como los minerales de los que se extraigan metales y metaloides utilizados en la
industria; los yacimientos de piedras preciosas, de sal de gema y las salinas
formadas directamente por las aguas marinas; los productos derivados de la
descomposicin de las rocas, cuando su explotacin necesite trabajos
subterrneos; los yacimientos minerales u orgnicos de materias susceptibles de
ser utilizadas como fertilizantes; los combustibles minerales slidos; el petrleo y
todos los carburos de hidrgeno slidos, lquidos o gaseosos; y el espacio
situado sobre el territorio nacional, en la extensin y trminos que fije el Derecho
Internacional
54
UNIDAD 3
CPEUM
Artculo 27
Son propiedad de la Nacin las aguas de los mares territoriales en la extensin y
trminos que fije (el, sic DOF 20-01-1960) Derecho Internacional; las aguas
marinas interiores; las de las lagunas y esteros que se comuniquen permanente o
intermitentemente con el mar; las de los lagos interiores de formacin natural que
estn ligados directamente a corrientes constantes; las de los ros y sus afluentes
directos o indirectos, desde el punto del cauce en que se inicien las primeras
aguas permanentes, intermitentes o torrenciales, hasta su desembocadura en el
mar, lagos, lagunas o esteros de propiedad nacional; las de las corrientes
constantes o interminentes (intermitentes, sic DOF 20-01-1960) y sus afluentes
directos o indirectos, cuando el cauce de aqullas en toda su extensin o en
parte de ellas, sirva de lmite al territorio nacional o a dos entidades federativas, o
cuando pase de una entidad federativa a otra o cruce la lnea divisoria de la
Repblica;
55
UNIDAD 3
CPEUM
Artculo 27
la de los lagos, lagunas o esteros cuyos vasos, zonas o riberas, estn cruzadas por
lneas divisorias de dos o ms entidades o entre la Repblica y un pas vecino, o cuando
el lmite de las riberas sirva de lindero entre dos entidades federativas o a la Repblica
con un pas vecino; las de los manantiales que broten en las playas, zonas martimas,
cauces, vasos o riberas de los lagos, lagunas o esteros de propiedad nacional, y las que
se extraigan de las minas; y los cauces, lechos o riberas de los lagos y corrientes
interiores en la extensin que fija la ley. Las aguas del subsuelo pueden ser libremente
alumbradas mediante obras artificiales y apropiarse por el dueo del terreno, pero
cuando lo exija el inters pblico o se afecten otros aprovechamientos; el Ejecutivo
Federal podr reglamentar su extraccin y utilizacin y an establecer zonas vedadas, al
igual que para las dems aguas de propiedad nacional. Cualesquiera otras aguas no
incluidas en la enumeracin anterior, se considerarn como parte integrante de la
propiedad de los terrenos por los que corran o en los que se encuentren sus depsitos,
pero si se localizaren en dos o ms predios, el aprovechamiento de estas aguas se
considerar de utilidad pblica, y quedar sujeto a las disposiciones que dicten los
Estados.
56
UNIDAD 3
CPEUM
Artculo 27
La Nacin ejerce en una zona econmica exclusiva situada fuera
del mar territorial y adyacente a ste, los derechos de soberana y

las jurisdicciones que determinen las leyes del Congreso. La zona
econmica exclusiva se extender a doscientas millas nuticas,
medidas a partir de la lnea de base desde la cual se mide el mar
territorial. En aquellos casos en que esa extensin produzca
superposicin con las zonas econmicas exclusivas de otros
Estados, la delimitacin de las respectivas zonas se har en la
medida en que resulte necesario, mediante acuerdo con estos
Estados.
57
UNIDAD 3
CPEUM
Artculo 42. El territorio nacional comprende:
IV.La plataforma continental y los zcalos submarinos de las islas,

cayos y arrecifes;
Artculo 132. Los fuertes, los cuarteles, almacenes de depsito y

dems bienes inmuebles destinados por el Gobierno de la Unin al
servicio pblico o al uso comn, estarn sujetos a la jurisdiccin de
los Poderes Federales en los trminos que establezca la ley que
expedir el Congreso de la Unin; mas para que lo estn igualmente
los que en lo sucesivo adquiera dentro del territorio de algn Estado,
ser necesario el consentimiento de la legislatura respectiva.
58
UNIDAD 3
3.1 La Ley general de Bienes del Estado
3.2 Ley de Obras Pblicas y Servicios relacionados con

las mismas
3.3 La Ley de Adquisiciones, arrendamientos, y servicios

del Sector Pblico y el Presupuesto
3.4La Ley Federal para la Administracin y Enajenacin

de Bienes del Sector Pblico y el Presupuesto
59
UNIDAD 3
3.2Ley de Obras Pblicas y Servicios relacionados con

las mismas
TTULO SEGUNDO

DE LA PLANEACIN, PROGRAMACIN Y PRESUPUESTO

Artculo 17. En la planeacin de las obras pblicas y de los servicios
relacionados con las mismas que pretendan realizar los sujetos a que se
refieren las fracciones I a VI del artculo 1 de esta Ley, debern ajustarse a:
I. Lo dispuesto por la Ley General de Asentamientos Humanos;
II.Los objetivos y prioridades del Plan Nacional de Desarrollo y de los

programas sectoriales, institucionales, regionales y especiales que
correspondan, as como a las previsiones contenidas en sus programas
anuales, y
60
UNIDAD 3
3.2Ley de Obras Pblicas y Servicios relacionados con

las mismas
TTULO SEGUNDO

DE LA PLANEACIN, PROGRAMACIN Y PRESUPUESTO

Artculo 17.
IIILos objetivos, metas y previsiones de recursos establecidos
en el Presupuesto de Egresos de la Federacin o, en su caso, al
presupuesto destinado a las contrataciones que los fideicomisos
pblicos no considerados entidades paraestatales prevean para
el ejercicio correspondiente.
61
UNIDAD 3
3.3Ley de Adquisiciones, arrendamientos y servicios del

Sector Pblico y el Presupuesto
Ttulo Segundo
De la Planeacin, Programacin y Presupuesto
Artculo 18. En la planeacin de las adquisiciones, arrendamientos y

servicios que pretendan realizar sujetos a que se refiere las fracciones I a
VI del artculo 1 de esta Ley, deber ajustarse a:
I. Los objetivos y prioridades del Plan Nacional de Desarrollo y de los

programas sectoriales, institucionales, regionales y especiales que
correspondan, as como a las previsiones contenidas en sus programas
anuales, y
62
UNIDAD 3
3.3Ley de Adquisiciones, arrendamientos y servicios del

Sector Pblico y el Presupuesto
Ttulo Segundo
De la Planeacin, Programacin y Presupuesto
Artculo 18.
II. Los objetivos, metas y previsiones de recursos establecidos

en el Presupuesto de Egresos de la Federacin o, en su caso, al
presupuesto destinado a las contrataciones que los fideicomisos
pblicos no considerados entidades paraestatales prevean para
el ejercicio correspondiente.
63
UNIDAD 3
3.4La Ley Federal para la Administracin y Enajenacin

de Bienes del Sector Pblico y el Presupuesto
?
64
UNIDAD 4
EL DERECHO FISCAL, LOS INGRESOS PBLICOS Y LAS CONTRIBUCIONES
4.1 Ubicacin del derecho Fiscal en el campo financiero y

jurdico
La rama del Derecho Pblico que se ocupa de la hacienda pblica, es

decir, se refiere a los ingresos y egresos del Estado; en general a la
administracin de los recursos econmicos para satisfacer las
necesidades sociales.
El Derecho Financiero aparece como una rama del derecho

pblico que asegura la gestin financiera de la economa pblica, al
mismo tiempo que regula todos los aspectos de la economa
nacional.
65
UNIDAD 4

jurdico
HACIENDA PBLICA:
Concepto (Ernesto Flores Zavala):
Es el conjunto de bienes que una entidad pblica (federacin, Estados,

Municipios) posee en un momento dado para la realizacin de sus
atribuciones, as como de las deudas que son a su cargo por el mismo
motivo
66
UNIDAD 4

jurdico
LA HACIENDA PBLICA SE INTEGRA:
1.- Por los bienes pblicos y privados propiedad del Estado

Regulados por: Ley general de Bienes Nacionales
2.- Por todos los ingresos que obtiene el Estado

Regulados por leyes como: Ley del Impuesto al Valor Agregado, Ley del
Impuesto Predial, Ley del Impuesto sobre la renta, etctera
3.- Por el gasto pblico

Regulados por: Ley de Presupuesto y Gasto Pblico
67
UNIDAD 4
4.2 El Derecho Fiscal y su relacin con otras disciplinas
1.- Con el Derecho Constitucional
2.- Con el Derecho Civil
3.- Con el Derecho Familiar
4.- Con el Derecho Penal
5.- Con el Derecho Procesal
6.- Con el Derecho Presupuestario
68
UNIDAD 4
7.- Con el Derecho Econmico
8.- Con el Derecho Administrativo
9.- Con el Derecho Mercantil
10.- Con el Derecho Laboral
11.- Con el Derecho Internacional Pblico
12.- Con el Derecho Internacional Privado
69
UNIDAD 4
13.- Con el Derecho Ecolgico
14.- Con el Derecho Agrario
15.- Con la Economa
16.- Con la Poltica
17.- Con la Sociologa
18.- Con la Psicologa
70
UNIDAD 4
19.- Con la Contabilidad
20.- Con la Informtica
21.- Con la Lingstica
71
UNIDAD 4
Los Ingresos Pblicos

4.3
CONCEPTO (Juan Manuel Ortega Maldonado):
Son toda cantidad de dinero percibida por el Estado y dems entes

pblicos, cuyo objetivo esencial es satisfacer necesidades sociales.
CARACTERSTICAS de los Ingresos Pblicos:

A. Se constituyen casi siempre de una cantidad dineraria, aunque
pueden hacerse efectivos en especie.
B. Son percibidos por un ente pblico
C. Su finalidad es satisfacer necesidades sociales
72
UNIDAD 4
4.3 Los Ingresos Pblicos

NO SE CONSIDERAN LOS BIENES ADQUIRIDOS MEDIANTE
EXPROPIACIN O CONFISCACIN;
LAS FIANZAS O CAUCIONES
DEPSITOS
Fianza:
Presentar ante el juez persona o bienes que queden obligados al pago en caso de
faltar el principal a su obligacin
La fianza Judicial es aquella que el juez fija para el cumplimiento de ciertas medidas
dentro del proceso para responder por daos y perjuicios que se le puedan causar a
la otra parte, un ejemplo son las medidas cautelares o precautorias, en las que es
requisito la exhibicin de una garanta para la autorizacin de estas medidas.
73
UNIDAD 4

LAS FIANZAS:
Deposito mediante un billete de deposito una cantidad de dinero a
disposicin de un juzgado para garantizar no evadas de la accin de
la justicia en caso de no acatar la disposicin del juzgado.
Por ejemplo, todos aquellos delitos que el Cdigo Penal establezca

como no graves el inculpado tiene derecho a salir bajo caucin, es
decir, alcanza fianza
74
UNIDAD 4

NO SE CONSIDERAN LOS BIENES ADQUIRIDOS MEDIANTE
EXPROPIACIN O CONFISCACIN;
LAS FIANZAS O CAUCIONES
DEPSITOS
Porque el ente pblico no puede disponer de estas sumas para el

cumplimiento de sus atribuciones.
EXCEPTO MORELOS, DONDE SE PERMITE AL ENTE PBLICO

DISPONER DE ELLAS
75
UNIDAD 4
Los Ingresos Pblicos

4.3
CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS PBLICOS
A.- Clasificacin Jurisprudencial

B.- Clasificacin Legislativa
C.- Clasificacin segn el Cdigo Fiscal de la Federacin

La SCJN a travs de diversas tesis ha dividido los ingresos pblicos en
dos partes:
1.- Prestaciones patrimoniales de carcter pblico; y
2.- Contribuciones
76
UNIDAD 4
4.3Los Ingresos Pblicos

Clasificacin de los ingresos pblicos

1.- Prestaciones patrimoniales de carcter pblico:
Estamos frente a una Prestacin patrimonial de carcter pblico
cuando una persona se vea sujeta a la imposicin coactiva de una
prestacin de contenido patrimonial, esto es, cuando los poderes
pblicos establezcan una obligacin de pago a cargo de la misma
2.- Contribuciones:
Para la SCJN las contribuciones son las mismas que establece el
artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin
77
UNIDAD 4


2.- Contribuciones:
Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de
la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III y IV de este Artculo.
78
UNIDAD 4

2.- Contribuciones:
II.
Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas
en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
III.
Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
pblicas.
79
UNIDAD 4

2.- Contribuciones:
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado.
80
UNIDAD 4

2.- Contribuciones:
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad

social a que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes
tendrn la naturaleza de aportaciones de seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que

se refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este
Cdigo se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern
incluidos los accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.
81
UNIDAD 4


1. En atencin al poder tributario que las establece y percibe:
a) INGRESOS PBLICOS FEDERALES
b) INGRESOS PBLICOS ESTATALES
c) INGRESOS PBLICOS MUNICIPALES
82
UNIDAD 4


a)INGRESOS PBLICOS FEDERALES

Segn la Ley de Ingresos de la Federacin los ingresos pblicos
federales son:
Impuestos
Contribuciones de mejoras
Derechos
83
UNIDAD 4


Contribuciones no comprendidas en la fracciones precedentes
causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidacin

o de pago;
Productos
Aprovechamientos;
Ingresos de organismos y empresas
84
UNIDAD 4


Aportaciones de seguridad Social
Ingresos derivados de financiamientos
85
UNIDAD 4

a) INGRESOS PBLICOS ESTATALES
Segn la Ley de Ingresos del Estado de Morelos y el artculo 11 del

Cdigo Fiscal del Estado de Morelos existen ingresos ordinarios y
extraordinarios.
Ordinarios: los que se establecen para el pago del gasto pblico corriente
Extraordinarios:
aquellos cuya percepcin se decreta excepcionalmente
para proveer el pago de gastos e inversiones, ya sean especiales o
extraordinarias
86
UNIDAD 4

a) INGRESOS PBLICOS MUNICIPALES
Segn la Ley de Ingresos para el Municipio de Cuernavaca los
ingresos son:
Impuestos
Contribucin de Mejoras
Derechos
Productos
Aprovechamientos
Participaciones
Aportaciones Federales
Aportaciones estatales
87
UNIDAD 4
4.4 LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ELEMENTOS

Concepto Constitucional:
Artculo 31, Fraccin IV;
73, fraccin VII;
131.
Concepto (Juan Manuel Ortega Maldonado):

LAS CONTRIBUCIONES SON AQUELLAS PRESTACIONES PATRIMONIALES
DE CARCTER PBLICO, PROPORCIONALES Y EQUITATIVAS,
ESTABLECIDAS EN LEY, QUE DEBEN CUBRIR LLOS SUJETOS
OBLIGADOS Y CUYO PROPSITO ES SATISFACER LAS NECESIDADES
SOCIALES Y QUE TIENE SU FUNDAMENTO EN EL PRINCIPIO DE
SOLIDARIDAD SOCIAL.
88
UNIDAD 4
ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES:

1.- Son prestaciones patrimoniales;
2.- De carcter pblico;
3.- Proporcionales y equitativas;
4.- Establecidas en una Ley;
5.- Su finalidad es satisfacer las necesidades sociales, no
slo el gasto pblico, como lo indica el artculo 31,
Fraccin IV Constitucional
89
UNIDAD 4

1.- Son prestaciones patrimoniales;
Prestacin:
Obligaciones a cargo de los ciudadanos que pueden ser
exigidas por el Estado.
Tipos de Prestacin:
1.- prestaciones personales;
2.- Prestaciones patrimoniales
90
UNIDAD 4

Tipos de Prestacin:
1.- prestaciones personales;
Enlistarse en el ejrcito;
Servir de jurado en Juicio;
Realizar funciones electorales o censales (Artculo 5);
Prestar alojamiento, alimentos y otras prestaciones a los
militares en tiempo de guerra (Artculo 16)
91
UNIDAD 4

Tipos de Prestacin:
2.- prestaciones patrimoniales o econmicas;
Pagar contribuciones
(Artculo 31, fraccin IV, y 73, Fraccin VII)

Pagar aportaciones de Seguridad Social
(Artculo 123, Fracciones XII, y XXIX)
Pagar sanciones econmicas por infraccin a los
reglamentos gubernativos y de polica
(Artculo 21)
92
UNIDAD 4

Tipos de Prestacin:
2.- prestaciones patrimoniales o econmicas;
Pagar sanciones econmicas en caso de responsabilidad
de los servidores pblicos
(Artculo 113)
93
UNIDAD 4

2.- De carcter pblico:
Porque se cumplen coactivamente
3.- Proporcionales y equitativas:

Como lo seala el artculo 31, Fraccin IV Constitucional.
4.- Establecidas en la ley:

Como lo seala el artculo 31, Fraccin IV Constitucional.
94
UNIDAD 4

5.- Su finalidad es satisfacer las necesidades sociales, no
slo el gasto pblico, como lo indica el artculo 31,
Fraccin IV, y el 131 Constitucional :
95

Derecho Financiero y Tributario Corregido y Actualizado Al 21 de Febrero 2013

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DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

CONCEPTO Y NATURALEZA JURDICA DEL DERECHO

RICARDO ALEJANDRO REYES OCAMPO.

Cuernavaca, Morelos Enero 2013

1.2 Concepto y contenido del Derecho

1.3 Disciplinas y ordenamientos

1.3.1 El Derecho de Planeacin estatal (Ley

1.3.2 El Derecho presupuestario

1.3.4 El Derecho Fiscal (Ley de Ingresos

1.3.5 El Derecho de Control Estatal como

Definicin (Joaqun Ortega):

Actividad financiera del Estado (momentos)

b) Gestin o manejo de los recursos obtenidos;

c) Erogaciones para sostener la funciones pblicas, la

Concepto (Francisco de la Garza):

financiera del Estado, en sus tres momentos a saber, as como

Contenido del Derecho Financiero (ramas):

establecimiento de los tributos, esto es a los impuestos,

Contenido de Derecho Financiero

Contenido de Derecho Financiero

Los ingresos que obtiene el Estado

Contenido de Derecho Financiero

La fiscalizacin y control de todos los anteriores

Contenido de Derecho Financiero

La fiscalizacin y control de todos los anteriores

2.1.1 Fundamentos constitucionales

A. El Estado organizar un sistema de planeacin democrtica

Los fines del proyecto nacional contenidos en esta Constitucin

2.1.1 Fundamentos constitucionales

La planeacin ser democrtica. Mediante la participacin de

Habr un plan nacional de desarrollo al que se sujetarn

2.1.2 Ley de Planeacin

Artculo 2o.- La planeacin deber llevarse a cabo como un

2.1.2 La Ley de Planeacin

II.- La preservacin y el perfeccionamiento del rgimen

2.1.2 Ley de Planeacin

III.- La igualdad de derechos entre mujeres y hombres, la

IV.- El respeto irrestricto de las garantas individuales, y de las

2.1.2 Ley de Planeacin

V.- El fortalecimiento del pacto federal y del Municipio libre,

VI.- El equilibrio de los factores de la produccin, que proteja

2.1.2 Ley de Planeacin

VII.- La perspectiva de gnero, para garantizar la igualdad de

VIII.- La factibilidad cultural de las polticas pblicas

2.1.2 Ley de Planeacin

Artculo 4o.- Es responsabilidad del Ejecutivo Federal conducir

Artculo 5o.- El Presidente de la Repblica remitir el Plan al

2.2 La Planeacin estatal y su vnculo con el Presupuesto

Artculo 7o.- El Presidente de la Repblica, al enviar a la

2.2 La Planeacin estatal y su vnculo con el Presupuesto

Artculo 27.- Para la ejecucin del plan y los programas

2.3 Antecedentes del Presupuesto de Egresos

Artculo 74. Son facultades exclusivas de la Cmara de Diputados:

IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la

2.3 Antecedentes del Presupuesto de Egresos

El Ejecutivo Federal har llegar a la Cmara la Iniciativa de Ley de

La Cmara de Diputados deber aprobar el Presupuesto de

2.3 Antecedentes del Presupuesto de Egresos

Artculo 74. Son facultades exclusivas de la Cmara de Diputados:

IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la

2.3 Antecedentes del Presupuesto de Egresos

La Cmara de Diputados divide su ejercicio en dos periodos

el primero del 1 de septiembre al 15 de diciembre excepto