Audit interne

Introduction
Les vnements rcents, et notamment les crises financires mondiales, ont mis en
vidence la ncessit dun audit interne au sein des structures de gouvernance des
entreprises

La fonction daudit interne est dsormais obligatoire dans la plupart des bourses de
valeurs

Les bailleurs de fonds exigent de plus en plus une amlioration de la reddition de

comptes et de la transparence financire des projets de dveloppement

Les procdures du FIDA ne font pas de laudit interne une obligation spcifique, mais
les procdures oprationnelles du FIDA relatives laudit des projets ( lusage du FIDA et
des IC) stipulent que pour dterminer si lemprunteur pourra mettre en oeuvre et grer le
projet efficacement, la mission de prvaluation devra galement analyser les
mcanismes daudit interne ventuellement prvus pour le projet ou lUGP

De plus, laudit interne est considr comme une bonne pratique et est conseillable
dans le cadre du dispositif sous-jacent de contrle et de la capacit de gestion financire
du projet, en particulier si le projet est complexe et/ou dcentralis

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Dfinition

laudit interne est une activit indpendante et

objective, qui donne une organisation une
assurance sur le degr de matrise de ses oprations,
lui apporte ses conseils pour les amliorer, et
contribue crer de la valeur ajoute. Il aide cette
organisation atteindre ses objectifs en valuant,
par une approche systmatique et mthodique, ses
processus de management des risques, de contrle
et de gouvernement dentreprise, et en faisant des
propositions pour renforcer leur efficacit .
The Institute of Internal Auditors

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 IA Code de dontologie
Principes
Les auditeurs internes se doivent dappliquer et de soutenir les principes suivants:

Lintgrit des auditeurs internes tablit la confiance et jette ainsi les

Intgrit bases de la fiabilit de leur jugement

Les auditeurs internes font preuve de la plus haute objectivit

professionnelle dans la collecte, lvaluation et la communication des
Objectivit informations. Ils mnent une analyse quilibre de toutes les
circonstance pertinentes et ne se laissent pas indment influencer par
leurs propres intrts dans la formulation de leurs jugements
Les auditeurs interne respectent la valeur et la proprit des
informations quils reoivent et ne communiquent aucune information
Confidentialit
sans y tre dment autoriss moins quils naient lobligation juridique
ou professionnelle de le faire

Les auditeurs internes possdent les connaissances, les qualifications

Comptence et lexprience ncessaires

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 Ce quest laudit interne
Laudit interne est une activit professionnelle qui aide les organisations
atteindre leurs objectifs dclars:
En analysant les processus cls, les procdures et les oprations
En dterminant les contrles cls dans chacun de ces processus, procdures et
oprations
En valuant ladquation de ces contrles
En vrifiant la conformit dun chantillon doprations par rapport ces contrles

En communiquant les rsultats de lvaluation des contrles et de la vrification de

la conformit des oprations
En recommandant un renforcement des contrles chaque fois que cela est
ncessaire
En suggrant des mthodes pour amliorer la conformit avec les contrles cls

En suivant les mesures prises en application des recommandations formules dans

de prcdents rapports

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 Ce que sont les contrles internes

Les contrles internes sont dimportants moyens de vrification institus par

la direction pour avoir une assurance raisonnable:

Que les activits sont menes de manire efficiente et efficace

Que les oprations sont enregistres de faon exacte et

complte

Que les actifs sont correctement enregistrs et

protgs

Que les lois sont respectes

Que des rapports sincres sont tablis

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Quelques exemple de contrles
internes
Le contrle budgtaire

Le registre des immobilisations

Les rapprochements des comptes bancaires et du

compte spcial

Le rapprochement des rapports de S-E physique et financier

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 Quelle est la diffrence entre laudit interne
et laudit externe?
Laudit interne est ax sur lappui la gestion interne et lamlioration des systmes,
des procdures et des processus

Laudit externe (AE) est normalement une obligation rglementaire, contrairement

laudit interne (AI)
Les rapports de lAE saddressent aux parties prenantes; ceux de lAI sont destins
la direction
Les rapports de lAE expriment une opinion sur les tats financiers tablis par lentit
concerne pour une priode spcifique; ceux de lAI analysent et vrifient la conformit
par rapport aux contrles internes
Les rapports de lAE sont habituellement des documents publics qui sont mis la
disposition de toutes les parties prenantes; ceux de lAI sont lusage exclusif de la
direction
Les rapports de lAE ne formulent pas de recommandations, bien quils puissent tre
accompagns dune lettre de recommandations; ceux de lAI sont incomplets en leur
absence
LAE est fondamentalement un examen de la conformit des tats financiers: lAI a
pour objet de garantir la direction que les ressources sont utilises au mieux

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 Pourquoi les projets du FIDA devraient ils
tre soumis lAI?
Les projets financs par le FIDA peuvent tre soumis un audit interne pour les
raisons suivantes:
Laudit externe nvalue pas ladquation des contrles internes.

Laudit externe vrifie la conformit gnrale par rapport aux

contrles internes relatifs aux oprations financires.

Les missions de supervision ne conduisent que des vrifications

ponctuelles.
Laudit interne est inhrent aux structures gouvernementales dans la
plupart des pays en dveloppement.
S ample IA TOR
Un exemple de mandat de lAI est joint

LAI a un rle cl jouer dans la gestion des risques des projets du

FIDA
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 Quelles sont les principales
proccupations du point de vue de la
GF?
Le systme comptable permet-il denregistrer les transactions financires avec
ponctualit et exactitude?
Le systme comptable permet-il de suivre les dpenses du projet par catgorie et
composante?
Le systme comptable permet-il de comparer les dpenses effectives au budget
conformment au PTBA et en temps rel?
Les demandes de retrait sont-elles tabies correctement et comprennent-elles des
dpenses non autorises?
Les oprations de passation des marchs ont-elles t entreprises conformment aux
dispositions de lannexe 4 et/ou de la LAE de laccord de financement?
Les actifs du projet sont-ils dment enregistrs et protgs contre une mauvaise
utilisation ou des abus?
Le compte spcial et les comptes du projet sont-ils utiliss et rapprochs de faon
correcte et ponctuelle?
Des dispositions daudit sont-elles en place?
Les rapports daudit sont-ils suivis de faon approprie?
Le projet tablit-il des rapports et des tats financiers sincres et exacts?
Les fonds du projet sont-ils achemins de faon rgulire, ponctuelle et tranparente
aux bnficiaires viss?
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 Mission de lAudit interne(AI)
Rle consultatif et contrles de
conformit
Ce quil fait
Rle essentiel dans lamlioration des contrles internes, de
lexactitude, de la fiabilit et de lintgrit des informations, y
compris les rapports financiers et oprationnels
Suivi et valuation de lefficacit des processus de gestion des
risques
Rle en matire de surveillance institutionnelle, protection des
actifs, utilisation conomique et efficiente des ressources,
conformit avec les loi et rglements, dissuasion de la fraude

Ce quil ne fait pas

Activits / responsabilits de gestion (par exemple, tablissement de

contrles internes)

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Le Contrle interne: Mythes et
ralits
MYTHES: RALITS:

Le contrle interne commence par un solide Le contrle interne commence par un solide
ensemble de politiques et de procdures ensemble de politiques et de procdures

Si les auditeurs internes jouent un rle cl

Le contrle interne : Cest la raison dtre des
dans le systme de contrle, cest la direction
auditeurs internes!
qui a la responsabilit du contrle interne

Le contrle interne intresse les questions Le contrle interne fait partie intgrante des
financires activits/oprations sous tous leurs aspects

Les contrles internes sont essentiellement Le contrle interne fait en sorte que les
ngatifs, tels une liste dinterdits choses marchent bien ds la premire fois

Les contrles internes doivent tre intgrs

Les contrles internes empitent sur nos
activits de base, savoir la ralisation de dans les processus oprationnels, non
nos objectifs de dveloppement surajouts ceux-ci

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Les pratiques de contrle
interne
Comment?
Le contrle interne est un processus. Cest un moyen pour
atteindre une fin, non une fin en soi

Le contrle interne est mis en oeuvre par des personnes

travaillant en quipe, non par un unique auditeur interne. Il ne
sagit pas simplement de manuels et de formulaires, mais de
personnes tous les niveaux dune organisation

Le contrle interne ne peut fournir quune assurance raisonnable,

non une assurance absolue, la direction et aux organes/comits
directeurs dune organisation

Il utilise une mthodologie systmatique pour analyser les

activits, procdures et processus oprationnels

Le cot de lAI ne doit pas tre suprieur aux rsultats quon peut
en attendre

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 Structure de contrle interne
Une structure de contrle interne est simplement une faon diffrente denvisager les
oprations une perspective consistant faire ce quil faut comme il faut
Examens mensuels des Rapports
rapports sur la Communication
performance SUIVI institutionnelle
Activits de supervision (courriel, runions)
INFORMATION
INFORMATION ANDET
COMMUNICATION
COMMUNICATION
Plafonds des achats Sur la base de lidentification
Approbations/ sparations et de lanalyse des risques
CONTROLDE
ACTIVITS ACTIVITIES
CONTRLE concernant la ralisation des
Scurit
objectifs
Rapprochements
Procdures oprationnelles VALUATION DES
et comptables appropries RISQUES
Politiques institutionnelles
ENVIRONNEMENT DE Ton au sommet,
CONTRLE dontologie,
pouvoirs organisationnels
Personnel qualifi
Dans de nombreux cas, vous excutez des contrles et
vous interagissez avec la structure de contrle tous les
jours, peut-tre mme sans vous en rendre compte

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Rle dans la gestion des risques

Ax sur le risque que surviennent des vnements susceptibles dempcher

le projet datteindre ses objectifs
Il existe de nombreux types de risques : stratgiques, oprationnels,
financiers, juridiques/rglementaires, technologiques, rapports, fraude,
utilisation inefficace/inefficiente des ressources, capital humain, crdibilit,
etc.
Ax sur les secteurs o les risques sont levs et la probabiliit forte que les
contrles soient inexistants ou faibles
Ne pas oublier les risques positifs: savoir les opportunits!

Cre de la valeur ajoute en liminant les contrles inutiles

si les risques sous-jacents sont minimes /dans les limites du
got du risque du projet!

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 Rles dans le contrle interne

1. Audit de conformit: examen de la conformit des contrles

oprationnels et financiers et des transactions avec les lois,
rglements et procdures, par exemple,
Accs au systme informatique adapt au rle de lutilisateur
Sparation des fonctions dans les zones risque lev
Harmonisation et rapprochement entre les systmes
Sauvegarde et rcupration des systmes
Protection physique et contrles des restrictions laccs
Rapprochements, comparaison entre budget et chiffres effectifs

2. Audit oprationnel: examen de diverses fonctions dun projet

afin den valuer lefficience, lefficacit et lconomie

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Rle de lAI dans la surveillance
institutonnelle
Quatre piliers audit interne, direction excutive, audit externe et conseil
dadministration/comit directeur

Combinaison de processus et de structures organisationnelles mis

en oeuvre par la direction pour informer, orienter, grer et suivre les
ressources, stratgies et politiques dun projet concourant la ralisation
de ses objectifs

Principes de gouvernance du secteur public

- transparence, intgrit, responsabilit

Peut comprendre lexamen de ladquation des ressources humaines,

des besoins de formation, des politiques, etc.

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Nature de lactivit daudit
interne
Dfinir la porte et les activits de laudit lintention de la direction
Dcrire les principaux risques auxquels sont exposes les activits
oprationnelles relevant de laudit
Identifier les procdures de contrle utilises pour garantir que chaque
risque important soit bien matris et suivi
laborer et mettre en oeuvre une approche dchantillonnage sur la
base du risque et de vrfication pour dterminer si les contrles les plus
importants fonctionnent comme prvu (NB: apport de la direction requis
par exemple, chantillonnage 100% de lexamen des DR)
Signaler les problmes/formuler des recommandations/ngocier des
plans daction avec la direction pour rsoudre les problmes
Suivre rgulirement les questions signales

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Teneur du plan daudit
Mis jour annuellement

Plan daudit tabli sur la base du risque avec le concours du personnel

du projet y compris la direction

Rcapitulation des objectifs cls, des risques et des principaux audits

correspondants afin dillustrer lalignement

Fond sur lvaluation des risques et sur les ressources disponibles

Documents joints, par exemple, mthode de planification, hypothses et

brve description de tous les audits planifis et ordre de priorit
correspondant

Approuv par la direction/ Comit de surveillance comptent

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Teneur du rapport daudit

Observations

Expos/ description

Mesures correctives

Consquences/ retombes

Amliorations recommandes (priorit leve ou

normale)

Rponse (plan daction) qui, quand et comment

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Rle proactif de lAI

Identifier les risques

Rechercher de meilleurs moyens et de meilleures
pratiques

Cooprer avec la direction pour trouver des solutions

Prvenir les problmes
Dispenser une formation
Rpondre aux questions relatives aux principes et
aux techniques comptables

Proposer des amliorations

Jouer une rle consultatif

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Ressources supplmentaires
(site en anglais seulement)

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Conclusion
Pourquoi se donner tant de peine?
Rigueur et assurance supplmentaire que le projet fait ce quil faut, la premire fois,
communique la bonne information en interne, aux auditeurs externes, aux bailleurs
de fonds, aux ministres, etc.
Des structures plus formelles diminuent la possibilit que les risques se transforment
en problmes rels
Les auditeurs externes peuvent bnficier dune assurance supplmentaire leur
permettant dexprimer une opinion sans rserve dans leur rapport sur les comptes
La confiance des bailleurs de fonds et des gouvernements sen trouve accrue, ce qui
a une incidence positive sur les flux financiers

Que fait-on ensuite?

Identifier les domaines o abondent les risques et les opportunits
Valider la documentation des processus et les contrles
Communiquer, avec les CP et le personnel du projet

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MERCI