IMPUESTO

GENERAL A LAS
VENTAS
ALUMNO:
Gastauadi Terrones,
lvaro
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
1. Definicin
2. mbito de Aplicacin
3. Nacimiento de la Obligacin
Tributaria
4. Operaciones Gravadas y No
Gravadas
5. Exoneraciones
6. Sujetos
7. Impuesto Bruto
8. Base Imponible
9. Crdito Fiscal
10. Requisitos Sustanciales y
Formales
 es el

constituda por
 Gravar el valor agregado que
se otorgue en cada etapa del
proceso de produccin y
OBJETI comercializacin del los bienes
VO y servicios afectos, siendo el
consumidor final, quien asuma
finalmente el total de la carga
impositiva.

Segn
Segn lolo establecido
establecido
por
por lala SUNAT,
SUNAT, en en
nuestro
nuestro pas
pas el
el
Impuesto
Impuesto General
General aa
las
las Ventas
Ventas
actualmente
actualmente tiene
tiene un
un
valor
valordel
del18%.
18%.
 MBITO DE APLICACIN DEL
IMPUESTO
Para la determinacin del mbito de aplicacin del Impuesto,
se tendr en cuenta lo siguiente:
La venta en el pas de bienes muebles ubicados en
OPER el territorio nacional, sean stos nuevos o usados.
Los servicios prestados o utilizados en el pas,
ACION independientemente del lugar en que se pague o se
ES perciba la contraprestacin, y del lugar donde se
celebre el contrato.
GRAV Los contratos de construccin que se ejecuten en el
ADAS territorio nacional, cualquiera sea su denominacin,
sujeto que lo realice, lugar de celebracin del
contrato o de percepcin de los ingresos.
La primera venta de inmuebles ubicados en el
territorio nacional que realicen los constructores de
los mismos.
La importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto
 El arrendamiento y dems formas en uso de bienes
muebles e inmuebles.
La trasferencia de bienes usados que efecten las
personas naturales o jurdicas.
La importacin de:
- Bienes donados a entidades religiosas.
- Bienes de uso personal
Los pasajes internacionales adquiridos por la iglesia
OPER catlica para sus agentes pastorales.
La transferencia o importacin de bienes y
ACIO prestacin de servicios que efecten
instituciones educativas pblicas o particulares
las

NES exclusivamente para sus fines propios.

La importacin o transferencia de bienes que se
NO efecten a ttulo gratuito, a favor de entidades y
dependencias del sector pblico.
GRAV
ADAS
El Banco Central de Reserva del Per por las
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Se tendr en cuenta lo
siguiente:
Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el
bien queda a disposicin del adquirente.

Fecha de retiro de un bien: la del documento que

acredite la salida o consumo del bien.

Fecha en que se percibe un ingreso o

retribucin: la de pago o puesta a disposicin de la
contraprestacin pactada, o aquella en la que se haga
efectivo un documento de crdito; lo que ocurra
primero.
Fecha en que se emita el comprobante de pago:
la fecha en que, de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago, ste debe ser emitido o se
emita, lo que ocurra primero.
 EMISON
EMISONDE
DELOS
LOS
COMPROBANTES
COMPROBANTESDEDEPAGO:
PAGO:
Los comprobantes de pago debern ser
entregados en la oportunidad que se indica:
a) En la transferencia de bienes muebles, en el
momento en que se entregue el bien o en el
momento en que se efectu el pago, lo que
ocurra primero.
b)En el caso de retiro de bienes muebles, en la
fecha del retiro.
c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la
fecha en que se perciba el ingreso o en la
fecha en que se celebre el contrato, lo que
ocurra primero.
d)Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha
en que se suscribe el respectivo contrato.
 EXONERACIONES DEL I.G.V
APENDICE I

OPERACIONES EXONERADAS

Venta en el pas o importacin de los bienes

- Pescados, siguientes:
crustceos, moluscos y dems
invertebrados acuticos, excepto pescados
destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado.
- Tomates frescos y refrigerados.

- Papas frescas o refrigeradas.

- Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada.

- Aceitunas, arvejas, garbanzos, frijoles, lentejas,
habas entre otros.
 APENDICE
II
SERVICIOS EXONERADOS DEL (IGV)
Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro
del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de
pasajeros y el transporte areo.
Remolque.
Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
Trasbordo de carga.
Descarga o embarque de carga o de
contenedores vacos.
Manipuleo de carga.
Traccin de carga desde y hacia reas de
almacenamiento.
Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
Navegacin rea en ruta.
Aterrizaje despegue.
Estacionamiento de la aeronave.
 SUJETOS DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS

Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1

del Artculo 9 del Decreto:
Las sociedades conyugales que
ejerzan la opcin sobre
Las personas
atribucin de rentas prevista
naturales
en las normas que regulan el
Las personas Impuesto a la Renta
jurdicas
Patrimonios fideicometidos de
Sociedades sociedades titulizadoras
irregulares
Los fondos de Los fondos mutuos de inversin
inversin en valores

Sucesiones indivisas Todos aquellos que desarrollen

actividad empresarial
 IMPUESTO BRUTO
El Impuesto a pagar se determina mensualmente
deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el
crdito fiscal correspondiente; salvo los casos de
la utilizacin de servicios en el pas prestados por
sujetos no domiciliados y de la importacin de
bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el
Impuesto Bruto.
La renta bruta est constituida por el conjunto de
ingresos afectos al Impuesto a la Renta que se
obtengan en el ejercicio gravable.
TASA
TASA
IMPUES
IMPUES BASE
BASE
TO
TO
BRUTO
= IMPONIB
IMPONIB
LE
X
DEL
DEL
IMPUES
IMPUES
BRUTO LE TO
TO
 LA BASE
IMPONIBLE
La base imponible est constituida por:

- El valor de venta, en la venta de

bienes.

- El total de retribucin, en la prestacin o

utilizacin de servicios.

- El valor en los contratos de construccin.

- El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con

exclusin correspondiente al valor del terreno.
BASE IMPONIBLE EN LA
LEGISLACIN PERUANA:
En la venta de Bienes Valor de Venta
En la prestacin o Total de la
utilizacin de retribucin.
servicios.
En los contratos de El valor de la
construccin. construccin.
En la primera venta El ingreso percibido
de inmuebles. (con exclusin del
valor terreno)
En las importaciones. Valor en aduana + Ad
La determinacin de impuesto bruto y
la base imponible del Impuesto, se
regirn por Accesorieda
las siguientes normas:

d
Operacin Operaci
Gravada n
Exoner
ada
Gravada

Operacin Operaci
Inafecta n
Gravad Inafecta
a
 Base imponible en otros casos:
Primeva Venta de
Base
Inmuebles Se
Imponibl excluir
e 1 del
venta de monto de
inmueble la
s transfere
realizada ncia EL
por VALOR
construct VALOR DEL DEL
or TERRENO TERRENO
representa el 50%
del valor de la
transferencia del
Art. 5 num. 9 Reglamento
inmueble
 CRDITO FISCAL
Es el impuesto a pagar determinado mensualmente
deduciendo del impuesto bruto correspondiente a
las operaciones realizadas en el mes, ms el
impuesto pagado en las adquisiciones del mismo
periodo.

De esta manera, el crdito fiscal deber ser

utilizado mes a mes, deducindose del impuesto
bruto para determinar el impuesto a pagar.

CRDI IMPUESTO
TO PAGADO EN
FISCAL LAS COMPRAS
 a) Los insumos, materias primas, bienes
intermedios y servicios afectos,
utilizados en la elaboracin de los
bienes que se producen o en los
servicios que se presten.
b) Los bienes de activo fijo, tales como
Adquisicio inmuebles, maquinarias y equipos, as
nes que como sus partes, piezas, repuestos y
otorgan accesorios.
derecho a c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
crdito
fiscal d) Otros bienes, servicios y contratos de
construccin cuyo uso o consumo sea
necesario para la realizacin de las
operaciones gravadas y que su importe
sea permitido deducir como gasto o
costo de la empresa.
 CDP que consignen datos
falsos (descripcin, cantidad
y valor de venta)

No dar derecho
a crdito fiscal
Comprobantes no fidedignos,
definidos por el reglamento
(excepciones)
Documento que debe respaldar el
crdito fiscal:
El comprobante de pago emitido por el vendedor del
bien, constructor o prestador del servicio, en la
a) adquisicin en el pas de bienes.

Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la

DUA, la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza
b) u otros documentos emitidos por ADUANAS.

El comprobante de pago en el cual conste el valor del

servicio prestado por el no domiciliado y el
c) documento donde conste el pago del Impuesto
respectivo.

Los recibos emitidos a nombre del arrendador o

subarrendador del inmueble por los servicios pblicos
d) de suministro de energa elctrica y agua, as como
por los servicios pblicos de telecomunicaciones.
Factura

Crdito fiscal
 REQUISITOS
SUSTANCIALES
a) Que sean permitidos
como gasto o costo de
Se establece que solo la empresa, de acuerdo
otorgan derecho a a la legislacin del
crdito fiscal, las Impuesto a la Renta,
aun cuando el
adquisiciones de contribuyente no est
bienes, las afecto a este ultimo
prestaciones o impuesto.
utilizaciones de b) Que se destinen a
servicios, contratos operaciones por las que
se deba pagar el
de construccin o
impuesto.
importaciones que
renan los requisitos
siguientes:
 REQUISITOS FORMALES
Adicionalmente, para ejercer el derecho al
crdito fiscal debern cumplir con los
siguientes requisitos formales:

Que los
Que el impuesto est
comprobantes de
consignado por separado
en el comprobante de pago o
pago que acredite la documentos
compra del bien, el hayan sido
servicio afecto, el emitidos de
contrato de construccin, conformidad con
o de ser el caso, en la las disposiciones
nota de debito, o en la sobre la materia.
copia autenticada por el
Agente de Aduanas.
Graci