La Auditora

CPC. Fernando Sotomayor M.

Definicin
La auditora puede definirse como un proceso
sistemtico para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con
informes sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste
en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le
dieron origen, as como establecer si dichos
informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso.
Definicin
Por otra parte, la auditora constituye una
herramienta de control y supervisin que
contribuye a la creacin de una cultura de la
disciplina de la organizacin, y permite
descubrir fallas en las estructuras o
vulnerabilidades existentes en la organizacin.
Objeto
El trabajo de auditora comprende el examen y
evaluacin de la idoneidad y efectividad del
sistema de control interno y de su eficacia para
alcanzar los objetivos encomendados.

Evaluacin de polticas y programas destinados

a satisfacer los controles y opinar sobre la
razonabilidad de los EEFF.
Tipos
Internacionalmente las auditoras se clasifican
tomando en cuenta su origen:
La afiliacin del auditor: Estatal , Independiente
o Privada
La relacin del trabajo: Externas e Internas
El objeto que se revisa: Estatal general, Estatal
fiscal e Independiente
Tipos
Por el rea en donde se hacen:

Auditora Financiera

Auditora Administrativa

Auditora Operacional

Auditora Gubernamental

Auditora Integral

Auditora de Sistemas
Tipos
Por rea de especialidad:
Auditora Fiscal
Auditora Laboral
Auditora Ambiental
Auditora Mdica
Auditora a Inventario
Auditora a Caja Chica
Auditora en Sistemas
La Auditora Financiera
Definicin:
Es el examen (constancia o evidencia, soporte
dejada tcnicamente en los papeles de trabajo) que
se realiza a los EEFF bsicos por parte de un
auditor distinto del que preparo la informacin
contable y del usuario, con la finalidad de
establecer su razonabilidad, dando a conocer los
resultados de su examen mediante un dictamen u
opinin , a fin de aumentar la utilidad que la
informacin posee.
La Auditora Financiera
1.Es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre
los estados financieros preparados, respecto de todo lo
sustancial , de acuerdo con un marco de referencia para
informes financieros identificado (NIA).

2.La opinin del auditor aumenta la credibilidad de los

estados financieros, el usuario no puede asumir que la
opinin es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad
de la entidad ni garantiza la efectividad o eficiencia con
que la administracin ha conducidos los asuntos de la
entidad.(NIA)
La Auditora Financiera
Objetivos Generales
La auditora financiera tiene
como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros
preparados por la administracin de las entidades.
La Auditora Financiera
Objetivos Especficos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros
de un ente, de una unidad y/o de un programa para
establecer el grado en que
sus servidores administran y utilizan los recursos y
si la informacin financiera es oportuna, til,
adecuada y confiable.

2. Evaluar el cumplimiento de las metas

y objetivos establecidos para la prestacin
de servicios o la produccin de bienes, por los entes
y organismos de la administracin .
La Auditora Financiera
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes
controles sobre los ingresos .

4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones

legales, reglamentarias y normativas aplicables en
la ejecucin de las actividades desarrolladas por
los entes.
La Auditora Financiera
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas
de informacin de los entes, como una
herramienta para la toma de decisiones y la
ejecucin de la auditora.

6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar

el control interno y contribuir al fortalecimiento
de la gestin y promover su eficiencia operativa.
La Auditora Financiera
Marco Normativo
Las normas de Auditora Generalmente
Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora para el desempeo de
los auditores durante el proceso de la auditora.

El cumplimiento de estas normas garantiza la

calidad del trabajo profesional del auditor.
La Auditora Financiera
Las NAGAS tienen su origen en los
boletines (Statement on Auditing
Estndar-SAS) emitidos por el comit de
Auditora del Instituto Americano de
Contadores Pblicos de los Estados
Unidos de Norteamrica en el ao 1948.
La Auditora Financiera
Estas normas por su carcter general se aplican a
todo el proceso del examen y se relacionan
bsicamente con la conducta funcional del
auditor como persona humana, regulando los
requisitos y aptitudes que debe reunir para
actuar como Auditor.
La Auditora Financiera
Entidades que norman la contabilidad y la
auditora en el Per:
1. Consejo Normativo de contabilidad: Ley N
28708, Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, promulgada el 12 de abril de 2006.
Norma la contabilidad de las entidades pblicas y
privadas en el pas.
La Auditora Financiera
2. Superintendencia del Mercado de Valores: corresponde
a la SMV supervisar el cumplimiento de las normas
internacionales de auditora por parte de las sociedades
auditoras habilitadas por un colegio de contadores
pblicos del Per y contratadas por las personas naturales
o jurdicas sometidas a la supervisin de la SMV en
cumplimiento de las normas bajo su competencia, para lo
cual puede impartir disposiciones de carcter general
concordantes con las referidas normas internacionales de
auditora y requerirles cualquier informacin o
documentacin para verificar tal cumplimiento.
La Auditora Financiera
3. Superintendencia de Banca, Seguros y AFP: Regulada
por Ley N 26702 Ley General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca y Seguros. Adems, por Ley 27328, supervisa al
Sistema Privado de Pensiones (SPP) y a las AFP.
Dicta normas para el registro de operaciones, elaboracin,
presentacin y publicacin de estados financieros.
Normas Internacionales de Auditora
Las NIA son ordenamientos internacionales para
ser aplicados en la auditora de EEFF, y segn
sea necesario, a la auditora de otra informacin
y servicios relacionados.

Contienen los principios bsicos y los

procedimientos esenciales de los lineamientos
relacionados.
Normas Internacionales de Auditora
Para que los EEFF sean confiables debe
verificarse que la informacin que contienen se
encuentra libre de errores y desviaciones
importantes.
La auditora constituye una herramienta que da
una seguridad razonable a los usuarios, que la
informacin auditada que leen, cumple con
representar una situacin real .