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BASE LEGAL
1. Aprueban disposiciones y formularios para la declaración
jurada anual del impuesto a la renta y del impuesto a las
transacciones financieras del ejercicio gravable 2006
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 235-
2006/SUNAT
(Publicada el 30.12.2006 y vigente a partir del 31.12.2006).

2. Texto Único Ordenado del Impuesto a la Renta. -


DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF y modificatorias.
(Publicado el 08 de diciembre de 2004).

3. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta ± Decreto


Supremo N° 122-94-EF y modificatorias.
u 

AMBITO DE APLICACIÓN
El impuesto a la Renta grava las rentas que:
 provengan del capital (1ra ± 2da)
 provengan del trabajo (4ta y 5ta)
 provengan de la combinación de capital y trabajo
(3ra)

(Art 1° inciso a) de la Ley)


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AMBITO DE APLICACIÓN

 Las ganancias de capital y otros ingresos que


provengan de terceros establecidos por la Ley
(Art. 2º y 3º de la Ley).

 Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y


disfrute establecidas por la Ley.
(inciso d) de Art. 1º de la Ley)
u 

CONTRIBUYENTES
 Personas Naturales
 Sociedades Conyugales
 Sucesiones Indivisas (hasta el momento que se dicte
la declaratoria de herederos o se inscriba el
testamento en los RRPP)
u 
CATEGORÍAS DE RENTA

 1ºCategoría: Rentas producidas por el


arrendamiento, subarrendamiento y cesión de
bienes.
 2º Categoría: Rentas de otros capitales.
 3º Categoría: Rentas del comercio, la industria y
otras consideradas expresamente por la Ley.
 4º Categoría: Rentas del trabajo independiente.
 5º Categoría: Rentas del trabajo en relación de
dependencia y otras rentas del trabajo
independiente expresamente señaladas por la Ley
(artículo 34 inciso e) y f) de la LIR).
u 

CRITERIOS DE VINCULACIÓN

 Los ï ï  tributan por los ingresos que


provengan de cualquier parte del mundo ³RENTA
MUNDIAL´

 Los ° ï ï  tributan por los ingresos que


provengan de su ³RENTA DE FUENTE PERUANA´
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CRITERIOS PARA DETERMINAR


EL DOMICILIO
| |:
 Peruanos con domicilio en el país.
 Extranjeros que permanezcan en el país más de 183
días calendario durante un periodo cualquiera de 12
meses (vigente a partir del 01.01.2007).
 Funcionarios públicos en el extranjero siempre que
sean designados por el Sector Público Nacional y
hayan sido domiciliados antes de asumir el cargo.
 Sucesiones Indivisas, se extiende la condición del
causante.
u 

CRITERIOS PARA DETERMINAR


EL DOMICILIO
 | |
 Personas naturales que permanezcan fuera del país
más de 183 días durante un periodo cualquiera de 12
meses (vigente a partir del 01.01.2007).
 Personas naturales que salen del país con contrato de
trabajo mayor a un año o visa de residente en otro país
(automáticamente pierde la condición de domiciliado).

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CRITERIOS DE IMPUTACIÓN
|  | |
 1º Categoría  2º,4º y 5º Categoría
 Rentas de Fuente
extranjera que
obtengan los
contribuyentes
domiciliados sobre un
negocio o empresa en
el exterior.
u 

DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA


DE FUENTE PERUANA
 
 | |
   
   
Primera (-) 20% de la R.B. R.N. de
Categoría 1era.
Segunda (-) 10% de la R.B. R.N. de
categoría 2da.
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Cuarta  ï (-) 7 R.N. de  
Categoría   UIT 4ta. ° 
 
 y 5ta.  ï
    
Quinta 

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Categoría



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DETERMINACION DEL IMPUESTO A
PAGAR O SALDO A FAVOR

 
 



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EJEMPLO CÁLCULO DEL


IMPUESTO
°    # ° S/. 190,000

91,800 x 15% =13,770


91,800 x 21% =19,278
6,400 x 30% = 1,920

#   S/. 34,968


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OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIÓN
 #
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  ° °ï$ "
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 Tengan un saldo a favor del fisco luego de deducir los


créditos con derecho a devolución.
 Tengan saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores
o hayan aplicado dicho saldo contra pagos a cuenta del
2006.
 Hayan percibido rentas de 4°CAT. por más de S/. 29,750.
u 

OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIÓN
 #
 ° ° 
  ° °ï$ "
 ïï  °" !

 Sumando sus rentas de fuente peruana (Cas. 113) y sus


rentas de fuente extranjera (Cas. 116) superen S/. 29,750.

 Tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar


acumuladas al 2005 o pérdidas tributarias en el 2006.
u 

NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIÓN
 Los contribuyentes que hayan obtenido exclusivamente
rentas de 5ta. Categoría.
 Los contribuyentes no domiciliados en el país.
En caso no se les hubiera efectuado la retención del
impuesto deberán efectuar el pago del impuesto no retenido
mediante el Formulario Preimpreso N 1073, consignando
el código de 3061 ± Renta No domiciliados - Cuenta Propia
y el periodo correspondiente al mes en que procedía la
retención.
u 
MEDIOS PARA PRESENTAR LA
DECLARACIÓN


 
 . *+




#
 . *+ si su domicilio fiscal se
encuentra en algunos de las localidades autorizadas por la
SUNAT y lo presenta en el Banco de Nación de dichas
localidades. Dicha opción será posible si los contribuyentes:
‡ No se encuentran obligados a utilizar PDT.
‡ No han efectuado donaciones deducibles.
‡ No tienen ingresos exonerados que excedan S/. 6,800 (2
UITs).
‡ No tienen pérdidas tributarias en el ejercicio o pérdidas
netas compensables de años anteriores que aplicar en el
2006.
u 

NUEVO CÓDIGO DE ENVÍO (NCE)

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> Personas Jurídicas: De uso obligatorio ïï   ï

 ï +
> Los demás contribuyentes: De uso obligatorio desde el
01 de junio de 2007.


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"°   
De uso obligatorio desde el 01 de junio de 2006.
u 
ARCHIVO PERSONALIZADO
‡ El Archivo Personalizado es una herramienta que lo puede ayudar
a elaborar su Declaración Anual del Impuesto a la Renta en menor
tiempo. Contiene información referencial de sus rentas obtenidas,
retenciones y pagos directos efectuados durante el 2006, la cual
puede trasladar de manera automática a su PDT Renta Anual ±
Personas Naturales. Al ser información referencial, su uso es
opcional, y se sugiere verificar la información y de corresponder
realizar los ajustes necesarios antes de generar su declaración.
‡ Los datos contenidos en el Archivo Personalizado han sido
tomados de fuentes diversas tales como sus declaraciones
juradas, lo informado por sus agentes de retención, su empleador,
y los pagos que usted haya efectuado. Dicha información está
actualizada al 31 de enero de 2007.
‡ La descarga del Archivo Personalizado estará habilitada a partir
del 23 de Febrero del 2007 (Art. 5° de la R.S. 235-2006/SUNAT).
ÚLTIMO DÍGITO RUC FECHA DE
VENCIMIENTO
2 27 de marzo
3 28 de marzo
4 29 de marzo
5 30 de marzo
6 02 de abril
7 03 de abril
8 04 de abril
9 09 de abril
0 10 de abril
1 11 de abril
CASO PRÁCTICO LLENADO DE
PDT 657