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EL DERECHO TRIBUTARIO

Y LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

CAROLINA BERRIOS
20/03/17 SOTO
EL DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO:
Rama del Derecho Pblico, de carcter autnomo, cuyo objeto es
normar las relaciones jurdicas que surgen a partir de la imposicin.

Sujeto Activo: Solo hace lo que se encuentra facultado a hacer.

Sujeto Pasivo: Forzado a someter su voluntad a lo que la ley dice.

NO SE PUEDE NOVAR TRANSAR NEGOCIAR el pago del


Impuesto

EL ESTADO PUEDE ACTUAR COMO SUPRAPARTE O


INTERPARTES
El Estado impone tributos El Estado aplica las normas impositivas

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LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

DEFINICIN:

Es un vnculo jurdico en virtud del cual un sujeto


denominado deudor (Contribuyente) debe a otro
denominado acreedor (Fisco), que acta ejecutando su
Poder Tributario, sumas de dinero para satisfaccin de
necesidades pblicas

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ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
LA LEY (D.L. D.F.L.).
EXTERNO
HECHO GRAVADO

FISCO
ACTIVO
MUNICIPIO
OBLIGACION
TRIBUTARIA SUJETO DEUDOR DIRECTO
DEUDOR SUBTITUTO
PASIVO
DEUDOR TERCERO
RESPONSABLE
INTERNO
BASE IMPONIBLE
OBJETO
TASA

CAUSA LA LEY
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ELEMENTOS EXTERNOS DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA

LA LEY (D.L. D.F.L.).

ELEMENTOS
EXTERNOS
HECHO GRAVADO

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ELEMENTOS INTERNOS DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
FISCO
ACTIVO MUNICIPIO

SUJETO DEUDOR DIRECTO


DEUDOR SUBTITUTO
PASIVO
DEUDOR TERCERO

ELEMENTO RESPONSABLE

INTERNO BASE IMPONIBLE


OBJETO
TASA

CAUSA LA LEY
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CLASIFICACION DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

CLASIFICACION
PRINCIPAL
DE LA ACCESORIAS O COMPLEMENTARIAS
OBLIGACION

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DETERMINACION DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

DETERMINACION LA LEY
DE LA LA JUSTICIA

OBLIGACION EL CONTRIBUYENTE

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LA FUENTE DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Art. 1437 Cdigo Civil:

Clasificacin tradicional de las fuentes de las obligaciones:

Contrato Cuasicontrato Delito Cuasidelito La Ley

El ordenamiento jurdico vincula el nacimiento de las obligaciones a dos causas:

- A la voluntad humana dirigida a dar vida a la obligacin (negocio jurdico)


- A un hecho diverso previsto por la ley.

EN MATERIA TRIBUTARIA, LA NICA FUENTE DE LA OBLIGACIN ES LA LEY

La La ley tributaria puede reducirse al siguiente esquema en cuanto a lo que estipula:

Especifica o precisa el monto a pagar.


La suma a pagar debe ser calculada, en base a determinados elementos.

En En el primer caso, hablamos de IMPUESTOS FIJOS.

En En el segundo caso estamos ante IMPUESTOS VARIABLES:


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Proporcionales Progresivos Regresivos Especficos - Graduales
LA FUENTE DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Los Hechos Jurdicos: Se divide en dos campos

Normas (mundo jurdico) y Hechos (hechos jurdicos)

El Hecho Jurdico Tributario: Recibe diferentes denominaciones

Hecho Imponible Hecho Generador Hecho Gravado

El Objeto del Tributo: Se debe distinguir entre

Objeto de la obligacin tributaria Objeto del tributo

Elementos del Hecho Jurdico Tributario:

1. El suceso o hecho propiamente tal.


2. El contenido econmico de tal suceso.
3. La vinculacin personal.
4. La previsin legal.
5. El efecto jurdico tributario
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LA POTESTAD TRIBUTARIA
Definicin:

Es la facultad de instituir impuestos y tasas, como tambin deberes y prohibiciones de


naturaleza tributaria. Es por tanto, el poder general del Estado aplicado a un sector
determinado de la actividad estatal: la imposicin.

Fuente de la Potestad Tributaria: La ley

Los Limites de la Potestad Tributaria:

- Ciertos principios jurdicos incorporados a la Constitucin Poltica.


- El derivado de la coexistencia de los Estados en el orden Internacional.

Caractersticas del Poder Tributario:

- Es originario
- Es irrenunciable
- Es abstracto
- Es imprescriptible
- Es territorial

20/03/17
CARACTERISTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO

Es originario:

El Estado lo detenta o adquiere siempre de un modo originario. El Estado puede


organizarse en forma unitaria o federal. Si es unitaria, el rgimen impositivo ser el
mismo para todo el pas. Si es federal, habr un impuesto nacional y adems
impuestos locales.

Es irrenunciable:

No se puede abandonar o dejar, es obligatorio y permanente. Las autoridades polticas


no pueden renunciar a el, ya que ellas son solo mandatarias de su titular, que es la
nacin, pues en ella reside la soberana.

La irrenunciabilidad de este poder no impide la dictacin de normas condonatorias; lo


irrenunciable es el poder y no la recaudacin.

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CARACTERISTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO

Es abstracto:

Existe siempre, independientemente si se ejerce o no.

Es imprescriptible:

Si el Estado no ejerce este poder, no significa que ste deja de existir. Si el Estado deja
de imponer un tributo, no significa que est impedido de imponerlo despus.

El poder tributario es imprescriptible, no as el derecho que tiene el Estado para exigir


el cumplimiento de la obligacin en virtud de este poder.

Es territorial:

El Estado lo ejerce dentro de los lmites de su territorio.

20/03/17
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Fuentes:

1. La Constitucin Poltica del Estado


2. La Ley
3. Los Reglamentos y Decretos del Presidente del a Repblica
4. Las Instrucciones
5. Los Tratados Internacionales

Definicin de Impuesto:

El impuesto es una obligacin coactiva, establecida por la ley a favor de un ente


pblico, con la funcin de enriquecerlo.

Elementos de la definicin:

Obligacin
Coactivo
Establecido por ley
A favor de un ente pblico
Funcin de enriquecer al acreedor

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CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Impuestos Directos e Indirectos

Impuestos Personales y Reales

Impuestos con Tasa fija y con Tasa variable

Impuestos Ordinarios y Extraordinarios

Impuesto nico y Mltiple

Impuestos Externos e Internos

20/03/17
OTRAS CLASIFICACIONES

IMPUESTOS PERSONALES Y REALES:

Impuesto Personal (subjetivo):

Es aquel que establece diferencias tributarias en funcin del contribuyente:


Impuesto nico al Trabajo y Global Complementario.

IMPUESTO REAL (OBJETIVO):

Es aquel que no toma en consideracin las condiciones inherentes al contribuyente,


gravando por igual a cualquier persona: Impuesto a la Renta e I.V.A..

IMPUESTOS CON TASA FIJA Y TASA VARIABLE:

Los impuestos de tasa fija son aquellos en los que la tasa es la misma cualquiera sea
la base imponible que resulte afectada (I.V.A.), en cambio en los de tasa variable o
progresiva son aquellos en que el monto impositivo vara segn vara la base
imponible.

20/03/17
OTRAS CLASIFICACIONES
IMPUESTOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS:

Segn su temporalidad, los ms permanentes en el tiempo son los ordinarios, y los de


duracin reducida se denominan extraordinarios.

Otro criterio de distincin sera el considerar que en los ordinarios lo que resulta
gravado es la renta econmica, y en los segundos el capital.

IMPUESTO NICO Y MLTIPLE:

Es aquel que sustituye a todos los impuestos operativos en un sistema econmico,


mediante la afectacin por una vez de todas las rentas.

El Impuesto Mltiple es aquel que afecta en distintas formas y en modo distinto a las
rentas generadas o percibidas en l.

IMPUESTOS EXTERNOS E INTERNO:

Los externos se establecen con ocasin del trfico internacional de mercaderas y los
internos los que gravan las rentas originadas en el pas y las rentas percibidas o
devengadas por personas domiciliadas o residentes en el pas.

20/03/17
EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LAS NORMAS
TRIBUTARIAS EN CHILE

Concepto:

Hablaremos del sistema tributario cuando estamos en presencia del conjunto de


normas que ponen en movimiento el poder tributario y establecen los medios de
administracin y fiscalizacin de los tributos.

Caractersticas de todo Sistema Tributario:

- Simplicidad
- Flexibilidad
- Suficiencia

El Sistema Tributario Chileno:

El sistema tributario chileno se constituye en algunos aspectos como una herramienta


de poltica econmica, recurriendo a las exenciones o a regmenes tributarios
preferenciales para incentivar la inversin externa e interna.

20/03/17