O IMPOSTO SOBRE A APLICAO

DE CAPITAIS

Luanda, 2017
 Imposto Industrial

Imposto sobre o Rendimento do Trabalho

Impostos
sobre o
Rendimento
Imposto Predial Urbano (Renda)

Imposto sobre a Aplicao de Capitais

2
2
O IAC incide sobre os rendimentos
provenientes da simples aplicao de
capital

Constitui encargo dos

titulares destes
rendimentos

3
3
 A reviso do IAC teve como objectivo 4 elementos
essenciais
1

2 Reviso das isenes aplicveis

Actualizao das isenes aplicveis
Reduo das situaes de no pagamento de imposto
Objectivos e limitao a casos de incentivo poupana ou
de reviso economia
do IAC 3 Reviso das taxas aplicveis
Reviso das taxas aplicveis diferenciando entre os
diversos tipos de servios sujeitos a imposto
Taxas reduzidas para instrumentos de poupana
4 Actualizao de normas sobre liquidao e
penalidades
Reviso sobre os procedimentos para liquidao do
imposto devido
As infraces foram remetidas ao CGT
4
4
 Aspectos essenciais da reviso abrangeram vrias
normas do IAC

Quais as alteraes ?

manuteno das duas seces de tributao A e B;

1 manuteno dos elementos de incidncia da seco A;
Normas de sujeio a tributao de rendimentos antes isentos na seco B;
incidncia reformulao das normas de iseno na seco (mercado de capitais)B;
incluso dos novos tipos de rendimentos de capital (mercado de capitais)
2 redefinio das taxas que passam a ser de 5%, 10% e 15%;
Taxas reformulao das obrigaes declarativas entre o credor e o devedor do rendimento
Declaraes sujeito a imposto;
Liquidaes manuteno do mecanismo da reteno na fonte liberatria, com forte incidncia para os
rendimentos da seco B.

3 manuteno dos poderes de reviso e correco das declaraes;

Fiscalizao ; fiscalizao do imposto por outros organismos do Estado: tribunais e conservatrias;
Penalidades; actualizao das multas e outras penalidades;
Garantias alinhamento das garantias dos contribuintes : reclamaes e recursos, com o novo
regime do Cdigo Geral Tributrio..

5
 Normas de Incidncias

Rendimentos sujeitos;
Rendimentos isentos;

Momentos da sujeio

Pagamento

LAD-Template MF Angola 6
6
 Rendimentos Sujeitos & Momento da Sujeio
Seco A
Rendimentos sujeitos
Juros de mtuo
Rendimentos abertura de crdito
Juros de mora no pagamento;
Rendimentos diferimento no tempo de
uma prestao (mesmo que seja a
ttulo de indeminizao).
Rendimentos Isentos
Juros de vendas a crdito realizadas
por comerciantes;
Juros de emprstimo sobre aplices
de seguro vida
Rendimentos Nos sujeitos
Rendimentos operacionais das
instituies financeiras e das
cooperativas, quando sujeitos ao
Impostos Industrial, ainda que dele
isento.
LAD-Template MF Angola
Seco B
Rendimentos sujeitos
Lucros;
Juros dos DO e DP
Juros, prmios de amortizaes e
reembolso dos BT e das OT;
Juros, prmios de amortizaes e de
reembolso dos TBC
Royalties
Saldo positivo apurado em cada ano
entre as mais valias e menos valias,
decorrentes das alienaes de
participaes sociais ou
instrumentos sujeitos a IAC;
Outros rendimentos (REPORTE)
Rendimentos isentos
lucros pagos a empresas com sede
em Angola e que detenham h mais
de 1 ano 25% ou mais do capital da
empresa que paga o lucro
juros de poupanas at KZ 500 mil
por pessoa aprovados pelo Ministro
das Finanas, sob parecer da DNI e
ouvido BNA e ABANC
Juros de contas poupanas
habitao
Sujeio e exigibilidade
do imposto
Seco A
Atribuio efectiva de rendimentos
(juros)
Presuno de existncia do rendimentos
Possibilidade legal de existncia
Desde que
Sejam gerados em Angola/ pagos por
entes com residncia ou EE em Angola
Sejam pagos a entidades com sede e ou
EE em Angola
Seco
Seco B
B
Atribuio efectiva de rendimentos
(juros)
Presuno de existncia do rendimentos
Desde que
Sejam pagos / colocados por em ente com
sede ou EE em Angola
Sejam pagos ou atribudos e um ente com
sede ou EE em Angola
7
7
 Pagamento

Rendimentos da Seco A
Aquele a que respeite o imposto.

Rendimentos da Seco B
At ao ltimo dia
Aquele a que respeita o imposto para os
do ms seguinte:
pagamentos no sujeitos a reteno na fonte;
aprovao das contas de gerncia ou a
disponibilizao dos lucros aos titulares ;
Ao vencimento dos juros;
liquidao ou colocao disposio dos
rendimentos nos restantes casos.

LAD-Template MF Angola 8
 Sujeitos Passivos
Taxas

Obrigaes Declarativas

LAD-Template MF Angola 9
9
 Sujeitos passivos & obrigaes declarativas
Sujeitos passivos
Titulares do rendimento da
Seco A;
Devedores dos rendimentos
da Seco A
Devedores dos rendimentos
da Seco B;
Titulares dos rendimentos da
Seco B
outras obrigaes
Obrigaes declarativas Liquidao + Pagamento
Apresentar a declarao de rendimentos recebidos at ao Liquidao e pagamento do
final de ms de Janeiro do ano seguinte quela a que o imposto devido pelo rendimento
recebimento diz respeito. recebido
Apresentar a declarao de rendimentos pagos ou postos Reteno na fonte, liquidao e
disposio dos seus titulares at ao final de Janeiro do pagamento do imposto devido
ano seguinte quele a que o pagamento ou colocao pelos rendimentos pagos ou postos
disposio dizem respeito. disposio
Apresentar a declarao de rendimentos pagos ou postos Reteno na fonte, liquidao e
disposio dos seus titulares at ao final de Janeiro do pagamento do imposto devido
ano seguinte quele a que o pagamento ou colocao pelos rendimentos pagos ou postos
disposio dizem respeito. disposio
Apresentar a declarao de rendimentos recebidos at ao Liquidao e pagamento do
final de ms de Janeiro do ano seguinte quela a que o imposto devido pelo rendimento
recebimento diz respeito. recebido
Declarar a realizao do aumento do capital social com
reservas de preferncia, no prazo de 30 dias contados da
celebrao da escritura pblica;
Envio dos documentos relativos a aprovao de contas
at ao fim do ms seguinte ao da referida aprovao
10
10

Todos os rendimentos da
Seco A.
Saldo dos juros apurados em
conta corrente (B).
Taxa de 15%
Prmios de jogos de fortuna
ou azar.
Rendimentos no tributados
na Seco A nem referidos de
forma expressa na Seco B.
As taxas
Todos os rendimentos da Seco B,
excepto os da coluna anterior;
()
Juros dos DO e DP
Juros, prmios
Taxadede
amortizaes
10%
reembolso dos BT e das OT;
Juros, prmios de amortizaes e
de reembolso dos TBC
Cesso de participaes sociais
Saldo positivo das mais-valias ou
menos-valias das alienaes de
participaes sociais e outras;
Outros rendimentos (REPORTE)
Juros, prmios de amortizaes e
reembolso dos BT e das OT;
Juros, prmios de amortizaes e
de reembolso dos TBC;
Juros e prmios de amortizao ou
reembolso emitido por qualquer
sociedade.
Quando admitidos em mercado
e regulamentado e apresentem
Taxa de 5%
uma maturidade igual ou
superior a 3 anos.
Os dividendos, quando a
participao social se encontre em
mercado regulamentado.
Apenas para 5 anos a partir da
entrada em vigor do CIAC.
Indeminizaes de empresas pela
suspenso da sua actividade.
11
11
 Fiscalizao das obrigaes fiscais
Administrao Fiscal Outros organismos pblicos: tribunais, notrios e
conservatrias

Rejeio do registo predial e da propriedade

automvel de actos e contratos quando o imposto
Rever e corrigir o valor do
devido no se mostre pago;
imposto declarado, desde que se
verifiquem insuficincias ou
inexactides; Rejeio do registo comercial ou predial de
alteraes ao pacto social que impliquem aumento
do capital social que dem lugar a incorporao de
Determinar o valor colectvel com reservas ou emisso de aces com reservas de
base nos elementos disponveis; propriedade;

Recusa pelos tribunais de documentos sujeitos a

Outros poderes de fiscalizao e
inspeco.
IAC, sem que se mostre pago;
Recusa por qualquer repartio pblica de
documentos sujeitos a IAC, sem que se mostre
pago;

LAD-204010110328 12
 Multas, penalidades e garantias
1
CGT (art. 155.) O pagamento do imposto fora do prazo

2
CGT (art. 199.) Indicao inexacta, de que resulte liquidao de imposto inferior ao devido

3
CGT(art. 197.)

4 A no entrega do relatrio de contas

CGT (art. 198) A no entrega da declarao de emisso de aces com reserva de subscrio

Garantias/contribuintes

Contra a liquidao do imposto podem os contribuintes e as entidades responsveis pela sua

entrega nos cofres do Estado reclamar e recorrer nos termos estabelecidos no Cdigo Geral
Reclamaes e
Tributrio e Cdigo do Processo Tributrio.
recursos
.

13
13
 REGIME FISCAL DOS
ORGANISMOS DE
INVESTIMENTO COLECTIVO -
OIC
O regime fiscal dos OICs visa em especial:

Promover a simplificao na tributao dos rendimentos

1 de capitais nos mercados regulamentados
Prevenir a dupla tributao dos rendimentos nos OIC e nos
2 seus participantes

3 Concentrar a tributao apenas entrada

1 Para promover o lanamento do mercado de
capitais e outros ajustes pontuais

So instituies de investimentos colectivos que integram contribuies

recolhidas junto do pblico, tendo por finalidade o investimento colectivo de
Organismos de capitais, com base no princpio da diviso dos riscos e no princpio da
Cdigo do Imposto sobre a

Investimento prossecuo do interesse exclusivo dos participantes.

Aplicao de Capitais

Colectivo Para efeitos fiscais, os Organismos de Investimento Colectivo - OIC

podem ter a forma de FUNDOS ou SOCIEDADE DE INVESTIMENTOS
e so sujeitos passivos do Impostos Industrial.

Isenes dos No que respeita aos seus rendimentos os OIC esto isentos:
OIC quanto Imposto sobre a Aplicao de Capitais;
aos Imposto Predial Urbano quanto imveis arrendados
rendimentos

Imposto de Selo nos aumentos de capital, OIC imobilirios

nas comisses de gesto cobradas pelas
entidades gestoras e pelas entidades
Outras depositrias dos valores mobilirios;
isenes
de subscrio pblica
Imposto Predial Urbano imoveis
detidos (OIC de subscrio publica);
Imposto de Sisa Imveis adquiridos;
Imposto de Selo Imveis adquiridos
2 Os rendimentos dos OICesto sujeitos ao
Imposto Industrial.

O lucro tributvel dos OIC determinado com base em critrios contabilsticos e integra:
os rendimentos de imveis arrendados e rendimentos de aplicao de capitais;
Organismos de Investimento Colectivo

matria coletvel; A matria coletvel dos OIC determinada pela deduo ao lucro tributvel dos
declaraes; prejuzos fiscais apurados dos trs ltimos exerccios;
liquidao
Os OIC devem apresentar 31 de Maio, a declarao Modelo 1 juntamente com
balano, balancete e demostrao de resultados assinado por contabilista;

7,5% para OIC Mobilirios;

Taxas
15% para os OIC Imobilirios

Os participantes dos OIC esto isentos do Imposto sobre a Aplicao de Capitais e

Imposto Industrial no que toca aos rendimentos recebidos ou postos sua disposio:
Participantes
dos OIC Distribuio de rendimentos;
Mais valias e menos valias apuradas na alienao de unidades de participao
 PROCEDIMENTO
TRIBUTRIO

Luanda, Maro de 2017

 1-PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO- DEFINIO
19

a sucesso ordenada de actos e formalidades

com vista a formao e manifestao da vontade dos
rgos de Administrao Pblica sob a forma de Acto
Administrativo.

A Administrao Tributria manifesta a sua vontade,

em regra, sob a forma de Acto Tributrio.

LAD-204015111130
 1-PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO- DEFINIO
20

O procedimento tributrio observa, dentre outros, os seguintes

princpios:

a) Forma escrita

b) Celeridade

c) Deciso fundamentada

LAD-204015111130
 3- PRINCPIOS DO PROCEDIMENTO TRIBUTRIO
21

Forma escrita(art 77.) So admitidos actos orais, que devem

ser reduzidos a escrito.
Gratuito(art. 78.) Alguns podero ter encargos, que devero
constar de diploma legal regulamentar.
Deciso(art. 80.) A Administrao est obrigada a
pronunciar-se sobre todas as questes que lhe forem colocadas.
Inquisitrio(art.83.) A administrao no se basta com os
elementos apresentados pelo contribuinte, deve fazer diligncias para a
descoberta da verdade material.
Legalidade A Administrao procede apenas com
base na Lei e respeita os limites por esta impostos.
P. do interesse pblico Toda a actividade levada a cabo pela
Administrao visa o interesse da colectividade .
Proporcionalidade Para atingir os seus fins a
Administrao no pode afectar os direitos dos contribuintes, nem usar
termos que se mostrem desadequados.

LAD-204015111130
 3- PRINCPIOS DO PROCEDIMENTO TRIBUTRIO
22

Imparcialidade A Administrao deve tratar de forma justa e igualitria

todos os contribuintes que com ela se relacionam.
Colaborao(art. 84-) A Administrao e os contribuintes devem
colaborar mutuamente na finalidades do procedimento.
Participao assegurada a interveno do contribuinte no
procedimento.
Acesso a justia garantido ao contribuinte o acesso a justia para
fiscalizao dos actos da Administrao.

LAD-204015111130
 II TIPOS DE PROCEDIMENTOS

So vrios os procedimentos definidos no CGT

a) Procedimento para Apuramento dos Juro
b) Procedimento para Informao Vinculao
c) Procedimento de Notificao
d) Procedimento de Alterao de Residncia
e) Procedimento de Determinao da Matria Colectvel
f) Procedimento de Reviso da liquidao
g) Procedimento de Reconhecimento e Manuteno dos Benefcios Fiscais
h) Procedimento de Inspeco Tributria
i) Procedimento de Cobrana
j) Procedimento de pagamento a prestaes
k) Procedimento de Compensao ou Restituio de Imposto
l) Procedimento de Reclamao Administrativa
m) Procedimento de Recurso Hierrquico
n) Procedimento de transgresso tributria

LAD-204015111130
23
 4- ESPCIES DE PROCEDIMENTO INICIATIVA (art. 88 CGT)

24
Tipo Iniciativa Finalidade principal

Administrao Reviso da matria colectvel

Procedimento apresentada pelo contribuinte
Tributrio Contribuintes
Fixao de imposto adicional

Contribuintes Reconhecimento de Benefcios Fiscais a

Reconhecimento que o contribuinte tem direito nos termos
de Benefcios da lei ou contrato que os atribua
Fiscais

Administrao Inspeco aos elementos fiscalmente

Procedimentos relevantes do contribuinte
Inspectivos Tem em vista a verificao da matria
colectvel

Art. 89
O procedimento pode ainda ser iniciado por denncia, desde que o denunciante se
identifique.
So punidas com multa, as denuncias dolosas no conformadas
LAD-204015111130
 4-ESPCIES DE PROCEDIMENTOS - FIM
25

IMPUGNATRIOS (2 GRAU)
DECISRIOS (1 GRAU) VISAM IMPUGNAR OUTRO ACTO
PRECEDENTE.

EXECUTRIOS
PROCEDIMENTOS ONDE A RECLAMAES DA MC
ADMINISTRAO PRATICA RECLAMAES
ACTOS DOTADO DE ADMINISTRATIVAS
PODER UNILATERAL DE RECURSO HIERRQUICO
DECISO. (Ex. Execuo
fiscal)

LAD-204015111130
 4- ESPCIES DE PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO- TIPO
26

COMUM ESPECIAL

Todo procedimento aplicado a Aplicado a situaes que no

situaes para as quais a Lei no configurem uma situao
previu forma especial comum

LAD-204015111130
 4- ESPCIES DE PROCEDIMENTO- NATUREZA
27

SANCIONATRIOS NO SANCIONATRIOS
Ex. Processos de Ex. Reconhecimento de
transgresso benefcios fiscais.

LAD-204015111130
 NOTA
28

Dever de deciso: Os chefes das Reparties Fiscais ou servio equivalente, bem

como os agentes a quem eles tiverem delegados competncias devem responder todos
os assuntos que lhe so submetidos pelos contribuintes (por exemplo reclamaes,
recursos, peties, etc.)

Dever de fundamentao: a deciso dos rgo da administrao tributria deve ser

sempre fundamentada de facto e de direito e notificada/comunicada ao contribuinte nos
termos gerais

Prazos: o prazo geral para a Administrao Tributria responder as peties dos

contribuintes de 90 dias, salvo nos em que a lei prev prazo especial

LAD-204015111130
 5- PRAZO GERAL DE CONCLUSO DO PROCEDIMENTOS (art. 90.)
29
Tipo de acto Prazo Forma de contagem

Prazo mximo 45 dias

Procedimento Excepcionalmente 90
dias
Os prazos so seguidos e contam-se de
Prazo mximo de 10 forma contnua no se suspendendo aos
dias fins de semana ou feriados
Actos
Interlocutrios
Se o prazo terminar em dia no til o
ltimo dia do prazo passa para o dia til
imediatamente a seguir
Prazo mximo de 15
dias
Outros actos

LAD-204015111130
 5- PRAZO GERAL DE CONCLUSO DOS PROCEDIMENTOS
30

Incumprimento do prazo indeferimento Fundamento para recurso

para deciso tcito hierrquico

O contribuinte no fica
prejudicado pela inactividade da
repartio fiscal

LAD-204015111130
 FASES DOS PROCEDIMENTOS

31

Todo o procedimento obedece a cinco (5) fases gerais:

I Fase inicial

II Fase de Instruo

III Fase da audincia dos interessados

IV Fase da Deciso

V Fase da notificao da deciso

LAD-204015111130
 A liquidao pode ser revista tanto por iniciativa da Administrao como por iniciativa do
contribuinte

32
Fundamento Forma Prazo

A favor da Constatao de existncia de Liquidao 5 anos

administrao erros ou omisses que resulte adicional
tributria prejuzo para o estado
Reviso por Existncia de erro imputvel aos Anulao 5 anos a todo
iniciativa da servios na liquidao oficiosa o tempo se
Administrao Indicao de valores superiores estiver
Tributria A favor do aos que resultam da correcta pendente
contribuinte aplicao das normas de processo de
determinao de matria execuo
colectvel fiscal

A reclamao administrativa Reclamao 15 dias

pode ser apresentada com administrativa
fundamento em qualquer
Reviso por iniciativa do ilegalidade
contribuinte No admissvel reclamao na
pendncia de aco judicial com
o mesmo procedimento

LAD-204015111130
 6 RECLAMAO DA MATRIA COLECTVEL
Contribuinte notificado para DAP 15 dias para Notificado da matria
(matria colectvel) responder
33 colectvel
15 dias depois de notificado, com fundamento na ilegalidade de
Reclama da matria colectvel aplicao de mtodos indirectos, ou erro na quantificao (art.
107 #2)

AGT DAP que possam revogar a matria fixada e emite

notificao de liquidao (FASE DA INSTRUO)(10 dias)

Produz uma informao ou parecer sobre as provas colhidas

AGT
(FASE DA PREPARAO DA DECISO)

Emite uma deciso, ou faz novas diligncias para o

AGT apuramento da matria colectvel.(FASE DA
DECISO)

Notifica o contribuinte da deciso da reclamao e da

AGT liquidao, nos termos do art 93..

LAD-204015111130
 6 RECLAMAO ADMINISTRATIVA DA LIQUIDAO

Reclamao da liquidao
15 dias aps
notificado
34

Notificado para DAP 15 dias para responder, com proposta de deciso

Faz diligncias para a verificar elementos que possam

AGT revogar a matria fixada e emite notificao de liquidao
(FASE DA INSTRUO).

Produz uma informao ou parecer sobre as provas colhidas

AGT
(FASE DA PREPARAO DA DECISO)

Emite uma deciso, ou faz novas diligncias para

AGT apuramento da liquidao do imposto(FASE DA DECISO)

Notifica o contribuinte da deciso da reclamao e da

AGT liquidao, nos termos do art 93..

LAD-204015111130
 6- RECURSO HIERRQUICO
Recorre da deciso da 15 dias aps notificado, para o rgo
Reclamao administrativa mximo do escalo da AGT

Faz diligncias para a verificar elementos que possam

AGT revogar a matria fixada e emite notificao de liquidao
(FASE DA INSTRUO).

Produz uma informao ou parecer sobre as provas colhidas

AGT
(FASE DA PREPARAO DA DECISO)

Emite uma deciso, ou faz novas diligncias para

AGT apuramento da liquidao do imposto(FASE DA DECISO)

Notifica o contribuinte da deciso do recurso interposto e da

AGT liquidao, nos termos do art 93..

LAD-204015111130
 O processo para responder uma reclamao e seus recursos o mais complexo de todos os
processos da repartio
reas Processo

Recebe reclamao Recebe recurso

e carimba com a 36 para a AGT e
Secretaria data de entrada carimba com a data
de entrada

Toma conhecimento Toma conhecimento

Sub-chefe da e envia para chefe e envia para chefe
repartio da repartio da repartio

Toma conhecimento Assina o despacho Toma conhecimento

Chefe da e envia para chefe e a notificao e envia para chefe
repartio do contencioso do contencioso

Regista, prioritiza e Valida proposta de Aloca ao tcnico

Chefe do distribui ao tcnico despacho e responsvel pela
contencioso para anlise notificao e envia reclamao para Decide recurso
para o Chefe informao RF e notifica
contribuinte
Analisa a Tira cpias para o Informar Orgo
Tcnico do reclamao e processo e envia maximo de escalo
contencioso elabora despacho e para o expediente superior sobre
notificao processo e proposta
de deciso
Recebe notificao
e, caso discorde,
Contribuinte
recorre para a orgo
maximo de escalo
superir.I
AGT

* Caso seja necessrio, o tcnico do contencioso deve solicitar um parecer tcnico-contabilstico rea de fiscalizao
LAD-204015111130
Fonte: Anlise da equipe do PERT
 NOTA IMPORTANTE!!!!!!!!!!!!
37

TANTO A RECLAMAO ADMINISTRATIVA E O RECURSO

HIERRQUICO SO SE SUPENDEM MEDIANTE PRESTAO DE
GARANTIA IDONEA NOS TERMOS DO ART. 43. DO CDIGO DAS
EXECUES FISCAIS.

NOS TERMOS DO NMERO 3 DO ART. 43 DO CEF A GARANTIA SER

PRESTADA NO VALOR DO PROCESSO ACRESCIDO DE JUROS DE
MORA DE 5 ANOS E CUSTAS JUDICIAIS.

LAD-204015111130
 Actividade

EXERCCIO 1
A empresa X, aps ser notificada do indeferimento da
Reclamao Administrativa, no valor de Akz
3.000.000,00 a 01 de Agosto, pretende interpor
Recurso Hirarquico. Em que termos o deve fazer e
quais os custos associados?
Taxa de juros de mora= 1%.

Exerccio 2
Aps resposta negativa do banco onde foi efectivada a
penhora da empresa Z, considera-se extinto o processo
de execuso fiscal?

38
39 CEF 2015