tica profesional del contador

publico.

Cdigo de tica del contador

publico autorizado de la Rep.
Dom.
JOEL CASTILLO MATRICULA 100224840

GADIEL ORTIZ MATRICULA 100281758

 CONTENIDO
Concepto de tica
Necesidad de la tica
Por qu las personas actan de manera poco tica
Dilema tico
Racionalizacin del comportamiento poco tico
Resolucin de dilemas ticos
Principios ticos
Necesidad especial de conducta tica en el ejercicio
de las profesiones
Cdigo de conducta profesional
Regla de conducta e interpretaciones
Accin por parte de una Junta Estatal de
Contabilidad
 Cdigo de tica profesional del contador pblico
autorizado en Rep. Dom.

Objetivo
Alcance
De las relaciones con el pblico en general
De las relaciones entre contadores pblicos
De las relaciones con la clientela
De la realizacin del trabajo
Del contador pblico como profesional independiente.
Del Contador Pblico Como auditor Externo.
Del contador pblico como consultor fiscal.
Sanciones
CONCEPTO DE TICA

se puede definir como un conjunto de principios o

valores morales.

NECESIDAD DE LA TICA
Porqu las personas actan de
manera poco tica
Cada individuo decide por s mismo lo que considera
como comportamiento poco tico, tanto para l
como para otros.

Un dilema tico
es una situacin a la que se enfrenta una persona
en la cual se debe tomar una decisin sobre el
comportamiento adecuado.
Racionalizacin del comportamiento
poco tico
Todos lo hacen
Si es legal, es tico
Probabilidad de descubrimiento y
consecuencias
Resolucin de dilemas ticos
1. Determinar los hechos relevantes.

2. Identificar las cuestiones ticas de los hechos.

3. Determinar quin se ve afectado por el resultado

del dilema y cmo es afectada cada persona o grupo.
4. Identificar las alternativas disponibles para la
persona que debe resolver el dilema.
5. Identificar las consecuencias probables de cada
alternativa.
6. Decidir la accin adecuada
 Civilidad
Civilidad

Inters
Inters
Confiabilida
d

Principios ticos

Respeto
Respeto
Equidad
Equidad
Responsabilid
Responsabilid
ad
ad
 Principios ticos CPA

Responsabilidades

Inters Pblico

Integridad

Objetividad e Independencia

Cuidado Debido

Alcance y
naturaleza de los
servicios
NECESIDAD ESPECIAL DE CONDUCTA
TICA EN EL EJERCICIO DE LAS
PROFESIONES
 CDIGO DE CONDUCTA PROFESIONAL

Proporciona normas generales de conductas ideales y reglas

ejecutables especficas de conducta.
REGLA DE CONDUCTA E
INTERPRETACIONES
Regla 101Independencia
Regla 102Integridad y objetividad
Regla 201Normas generales
Regla 202Cumplimiento con las normas
Regla 203Principios de contabilidad
Confidencialidad Regla 301Informacin
confidencial del cliente.
Honorarios de contingencia
Regla 501Actos que desacreditan, Un miembro no
debe cometer actos que desacrediten la profesin.
Regla 502Publicidad y otras formas de allegarse
de clientes.
Regla 503Comisiones y honorarios por referencia.
Regla 505Formato de nombre y organizacin.
Continuacin
 Actos desacreditables.
Debido a la necesidad especial de los CPC de
conducirse de una manera profesional, el Cdigo tiene
leyes que prohben la emisin de reglas especficas que
desacrediten a la profesin.

Regla 501Actos que desacreditan, Un miembro no

debe cometer actos que desacrediten la profesin.

Regla 502Publicidad y otras formas de allegarse de

clientes.

Regla 503Comisiones y honorarios por referencia.

Regla 505Formato de nombre y organizacin.

Regla 501Actos que desacreditan
Un miembro no debe cometer
Un miembro no debe cometer actos que desacrediten la
profesin.
Retencin de registros del cliente.
Discriminacin y acoso en las prcticas de empleo.
Normas sobre auditoras gubernamentales y
requerimientos de organizaciones y dependencias
del gobierno.
Negligencia en la preparacin de estados financieros o
registros.
Falla en acatar los requerimientos de organizaciones
gubernamentales, comisiones u otras dependencias
reglamentarias.
 Solicitar o revelar preguntas y respuestas del
examen de CPC.
Falta en la presentacin de declaraciones de
impuestos o del pago de la deuda de impuestos.
 Regla 502Publicidad y otras
formas de allegarse de clientes.
En la prctica pblica, los miembros no
deben buscar ni obtener clientes por medio de
publicaciones u otras formas que sean falsas,
engaosas o ilusorias. Se prohbe allegarse de
ellos por medio del uso de coercin, rebasar los
lmites o conductas de acoso.
 Regla 503Comisiones y
honorarios por referencia.
A. Comisiones prohibidas. En la prctica pblica los
miembros no deben recomendar o referir por una
comisin a un cliente cualquier producto o servicio,
o por una comisin recomendar o calificar cualquier
servicio o producto que se va a proporcionar al
cliente, o recibir una comisin, cuando el miembro o
su despacho realicen alguna de las siguientes
actividades para ese cliente:
(a) una auditora o revisin de estados financieros; o
(b) una recopilacin de un estado financiero cuando
el miembro espera, o podra esperar
razonablemente, que
un tercero utilice los estados financieros y dicha
recopilacin no muestre una falta de independencia.
 B. Revelacin de comisiones permitidas. En la
prctica pblica, los miembros a quienes esta regla
no les
prohba desempear servicios para recibir una
comisin y a quienes se les paga o esperan el pago
de una
comisin, deben revelar ese hecho a cualquier
persona o entidad a la que el miembro recomienda
o califica un producto o servicio al cual se relaciona
la comisin.
C. Honorarios por referencias. Cualquier miembro
que acepte un honorario por referencia por
recomendar o
calificar cualquier servicio de un CPC a cualquier
persona o entidad o quien paga un honorario por
referencia para obtener un cliente debe revelar
dicha aceptacin o pago al cliente.
 Una revisin de informacin financiera futura.
Esta prohibicin se aplica durante el periodo en el
cual el miembro est comprometido a desempear
cualquiera de los servicios presentados
anteriormente y el periodo que cubre cualquier
estado financiero que est involucrado en dichos
servicios.
 Regla 505Formato de nombre y
organizacin
Un miembro puede ejercer la contabilidad pblica slo en
una forma de organizacin que permite la ley estatal o
reglamentacin cuyas caractersticas estn de acuerdo
con las resoluciones del Consejo. Un miembro no puede
ejercer la contabilidad pblica bajo el nombre de una
firma engaoso. Sin
embargo, los nombres de uno o ms propietarios pasados
se pueden incluir en el nombre de la firma de una
organizacin.

Una firma no puede designarse como Miembros del

Instituto Estadounidense de Contadores Pblicos a
menos que todos sus propietarios CPC sean miembros del
instituto.
 EJECUCIN.
La violacin de las reglas de conducta puede dar como
resultado la expulsin del AICPA. En s, esta medida no
evita que un CPC ejerza la contabilidad pblica, pero
ciertamente es una sancin social de peso. Todas las
expulsiones del ACIPA por una violacin de las reglas
se publican en CPA Newsletter, un boletn que se enva
a todos los miembros del AICPA, y tambin en The
Wall Street Journal.

Adems de las reglas de conducta, los estatutos del

AICPA sancionan con suspensin o expulsin
automtica a cualquiera de sus miembros que haya
sido condenado por un delito que se castiga con
prisin por ms de un ao y por diversos delitos
relacionados con impuestos.
 Accin por parte de una
Junta Estatal de Contabilidad.
Incluso ms importante que la expulsin del AICPA es
la existencia de las reglas de conducta, similares a
la del AICPA, que ha decretado la Junta de Contabilidad
de cada uno de los cincuenta estados. Debido
a que cada uno otorga al profesional una licencia para
ejercer como CPC, una infraccin importante del
cdigo de conducta de la Junta de Contabilidad puede
dar como resultado la prdida del certificado de CPC
y de la licencia para ejercer. Aunque rara vez se aplica
una sancin tan draconiana, cuando se da el caso
segrega al profesional de la contabilidad pblica. La
mayora de los estados ha adoptado las reglas de
conducta del AICPA, pero muchos tienen cdigos ms
restrictivos.
Cdigo de tica profesional del
contador pblico en Rep. Dom.
OBJETIVO
El Cdigo de tica Profesional de observancia
obligatoria tiene por objeto fijar la forma por la que se
debe conducir el Contador Pblico, sobre la base de
las normas sancionadas por el Instituto de Contadores
Pblicos Autorizados de la Repblica Dominicana, y en
armona con las normas emitidas por los organismos
internacionales con los que est relacionado.

Alcance
Las normas de tica Profesional que conforman
el presente Cdigo son aplicables a todo
Contador Pblico, sin importar la ndole de su
actividad o la especialidad que desarrolle, tanto
en el ejercicio independiente, as como cuando
actuare como funcionario o empleado de
DE LAS RELACIONES CON EL PBLICO
EN GENERAL
Independencia Todo Contador Pblico en funcin del ejercicio
independiente de la profesin debe mantener un criterio libre e
imparcial al expresar o emitir juicios u opinin profesional.

Incompatibilidad Con Negocios Los Contadores Pblicos

Autorizados pueden dedicarse al ejercicio de la contabilidad
pblica como profesionales individuales, como empleados o
socios de una firma de contadores. El Contador Pblico no debe
desarrollar actividades que resulten incompatibles con el
ejercicio profesional.

Secreto Profesional El profesional de la contabilidad tiene la

obligacin de respetar la confidencialidad de la informacin
adquirida en la ejecucin de sus servicios profesionales, tanto
en las actividades de sus clientes o cuando realiza labores en
relacin de dependencia.
DE LAS RELACIONES ENTRE CONTADORES
PBLICOS
Comportamiento General Todo profesional de la
Contabilidad se abstendr de formular
comentarios negativos sobre otro colega, cuando
los mismos perjudiquen su reputacin y el
prestigio de la profesin en general, excepto
cuando fuere requerido ante un Tribunal
Disciplinario o en un juicio.

Del profesional independiente y de las

sociedades de contadores pblicos El
Contador Pblico tendr libertad para ejercer la
profesin individualmente o por medio de
asociacin con otras personas de su clase, quienes
ya en sociedad podrn suscribir informes y
estados financieros bajo el nombre de su firma.
DE LAS RELACIONES CON LA
CLIENTELA
Honorarios Todo Contador Pblico al tiempo de contratar
el compromiso de prestar sus servicios debe hacerlo por
escrito, determinando con el cliente el monto de sus
honorarios, tomando en consideracin una base
equitativa de manera que por exceso dicha suma no
resulte lesiva a la dignidad profesional y por defecto no
sea contraria a toda regla de justa competencia.

Disputas Con Los Clientes Toda controversia con el

cliente acarrea resultados negativos a la tica profesional
y sobre todo cuando la misma tiene su origen en
cuestiones de honorarios. Por consiguiente es
recomendable evitar toda controversia, y solo en los
casos en que no sea posible evitarlo se deber recurrir al
arbitraje profesional antes que a los tribunales ordinarios.
 Presentacin Del Informe Al Cliente El
Contador debe procurarse una clara identificacin
del cliente y sus representantes para el cual
presta sus servicios, a fin de no incurrir en errores
al presentar el informe correspondiente, el cual
por su carcter confidencial solo debe ser
entregado a dicho cliente.

Alcance Del Trabajo El Contador al contraer la

obligacin de realizar un trabajo debe aclarar a su
cliente el alcance del mismo, a fin de evitar
desacuerdos en las buenas relaciones que deben
existir entre uno y otro.
DE LA REALIZACIN DEL TRABAJO

Capacidad Para Realizar El Trabajo Como requisito

para que el Contador Pblico acepte prestar sus servicios,
se considera que ste debe tener el entrenamiento
tcnico y la capacidad necesaria para realizar de manera
satisfactoria las actividades profesionales a las que se
compromete.

Necesidades De Los Servicios De Un CPA El Contador

Pblico deber analizar conjuntamente con el cliente las
necesidades de los servicios profesionales requeridos y
proponer los ms convenientes que pudiesen aportar
soluciones dentro de las circunstancias. Esta orientacin
se ofrecer en forma desinteresada y estar basada en
los conocimientos y experiencia del profesional y
sustentada en una evaluacin razonable.
 Auditoria E Informes De Estados Financieros
El Contador Pblico ser esencialmente
responsable de su actuacin profesional.
Consecuentemente, los informes de cualquier
naturaleza emitidos por el Contador Pblico, sern
necesariamente el resultado del trabajo
practicado por l, sus asociados o por sus
colaboradores.

Propiedad De Los Papeles De Trabajo Los

papeles de trabajo preparados con la
documentacin de apoyo correspondiente
reunidos por el Contador son exclusivamente de
su propiedad y por su naturaleza sumamente
confidenciales.
Captulo 2.

DEL CONTADOR PBLICO COMO

PROFESIONAL INDEPENDIENTE.
 Artculo 2.01. el Contador Pblico y/o la firma no
debern participar en ningn negocio, ocupacin o
actividad que deteriore o
pudiera deteriorar la integridad, objetividad o la buena
reputacin
de la profesin y que, como resultado, fuera
incompatible con la
prestacin de servicios profesionales.

Artculo 2.02. el Contador Pblico y/o la firma

expresarn su opinin en los asuntos que se les hayan
encomendado, teniendo en
cuenta los lineamientos expresados en este Cdigo, y
una vez que
hayan dado cumplimiento a las normas profesionales
emitidas por
el propio instituto, las cuales sean aplicables para la
realizacin de
este trabajo. Cuando el Contador Pblico y/o la firma
permitan que
 Artculo 2.03. ningn Contador Pblico que acte
independientemente, permitir que se utilice su nombre en
relacin con proyectos de informaciones financieras o
estimaciones de cualquier ndole, cuya realizacin dependa
de hechos futuros, en tal forma que
induzcan a creer que el Contador Pblico asume la
responsabilidad
de que se realicen dichas estimaciones o proyectos.

Artculo 2.04. el Contador Pblico podr asociarse con

otros colegas o inclusive con miembros de otras
profesiones, formando una
firma, con el fi de estar en posibilidad de prestar mejores
servicios
a quien los solicite; es decir, podr utilizar, dentro de su
propio despacho, servicios de otros profesionales para llevar
a cabo cualquier
trabajo profesional y tambin para que, por su intervencin,
se
obtenga evidencia comprobatoria suficiente y competente,
 esta asociacin, con cualquier miembro de otra profesin,
slo podr formarse si el Contador Pblico ostenta su
responsabilidad personal e ilimitada. Cuando por la
naturaleza del trabajo, el Contador Pblico deba recurrir a
la asistencia de un especialista asumir la responsabilidad
respecto a la capacidad y competencia del profesionista
especializado y deber informar claramente a su cliente
las peculiaridades de esta situacin.

Artculo 2.05. el Contador Pblico no deber aceptar

responsabilidades en las que se requiera su independencia
de hecho y de apariencia, si sta se encuentra limitada.
Captulo 3.
DEL CONTADOR PBLICO COMO
AUDITOR EXTERNO.
Artculo 3.01. se considera que no hay independencia ni
imparcialidad para expresar una opinin que sirva de base a
terceros para tomar decisiones, cuando el Contador Pblico: a)
sea cnyuge, pariente consanguneo o civil en lnea recta sin
limitacin de grado, colateral dentro del cuarto y afn dentro del
segundo, del propietario o socio principal de la empresa o de
algn director, administrador o empleado del cliente, que tenga
intervencin importante en la administracin del propio cliente.

Artculo 3.02. el simple hecho de que un Contador Pblico y/o la

firma realicen simultneamente labores de auditora externa y de
consultora en las reas de administracin o fiscal, no
necesariamente implica falta de independencia profesional,
siempre y cuando la prestacin de los servicios no incluya la
participacin o responsabilidad del Contador Pblico en la toma
de decisiones administrativas y financieras.
 Artculo 3.02. el simple hecho de que un Contador
Pblico y/o la
firma realicen simultneamente labores de auditora
externa y de consultora en las reas de
administracin o fiscal, no necesariamente implica
falta de independencia profesional, siempre y
cuando la prestacin de los servicios no incluya la
participacin o responsabilidad del Contador Pblico
en la toma de decisiones administrativas y
financieras.
Captulo 4.
 DEL CONTADOR PBLICO COMO
CONSULTOR FISCAL
Artculo 4.01. el Contador Pblico y/o la firma cuando
presten servicios de consultora fiscal cuidarn de
proponer la mejor posicin a favor de su cliente, que no
se obstruya de ninguna manera la integridad y
objetividad, y sea segn su opinin consistente con la
ley.

Artculo 4.02. el Contador Pblico y/o la firma no

debern dar a su cliente la seguridad de que la asesora
fiscal ofrecida, es incuestionable. Por el contrario,
debern asegurarse de que el cliente sed cuenta de las
limitaciones y consecuencias inherentes, de modo tal,
que no se malinterprete la expresin de una opinin
como la afirmacin de un hecho.
 Artculo 4.03. el Contador Pblico y/o la firma
debern cuidar de documentar la consultora fiscal
que proporcione.

Artculo 4.04. el Contador Pblico y/o la firma

debern sustanciar sus interpretaciones de la ley y,
cuando lo consideren necesario, recomendar al
usuario de sus servicios la asesora de un
profesional de otra rama.